Законодательство

Вопрос: ОАО приобрело недвижимое имущество (здание) для размещения в дальнейшем (после доведения до состояния, пригодного к использованию) обособленного подразделения (филиала). Филиал, выделенный на отдельный баланс и имеющий корреспондентский счет, состоит на учете в территориальном налоговом органе.Руководством ОАО принято решение об учете указанного недвижимого имущества на балансе головной организации, а также передаче в аренду части свободных помещений третьим лицам для получения дохода головной организацией. В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. 1. Что в целях налога на прибыль подразумевается под понятием амортизируемое имущество обособленного подразделения в целях определения доли прибыли, приходящейся на каждое из обособленных подразделений ОАО, - амортизируемое имущество, которое непосредственно учитывается на балансе этого обособленного подразделения, или амортизируемое имущество, фактически находящееся по месту нахождения обособленного подразделения и используемое им в производственной деятельности, но числящееся на балансе головной организации? 2. Как следует определять долю прибыли при передаче в аренду свободных помещений головной организацией: в части амортизируемого имущества, используемого в производственной деятельности головной организации, или в части амортизируемого имущества, фактически находящегося и используемого в производственной деятельности обособленного подразделения (филиала)?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты государственной пошлины за выдачу закладной.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, осуществляет деятельность в соответствии с пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.Согласно Письму Минфина России от 14.01.2010 n 03-11-03/1/01 для целей определения потенциального дохода в отношении указанного вида деятельности применяется максимальная величина базовой доходности и потенциальный доход составляет 180 000 руб. У налогоплательщиков, применяющих УСН на основе патента и осуществляющих автоперевозки пассажиров, размер потенциально возможного дохода также составит 180 000 руб., что составляет 120-кратную величину базовой доходности, установленной для указанного вида деятельности (1500 руб.), в то время как согласно НК РФ размер потенциально возможного к получению дохода не может превышать установленную для данного вида деятельности величину базовой доходности, умноженную на 30. В каком порядке определяется размер потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН на основе патента?

Вопрос: Арбитражным судом в отношении индивидуального предпринимателя было вынесено решение о взыскании задолженности по уплате налогов (НДС, НДФЛ, ЕСН), пеней и штрафов на сумму 580 000 руб. Данное решение было передано судебному приставу для исполнения.В настоящее время индивидуальный предприниматель не может погасить указанную задолженность, так как у него отсутствуют денежные средства или иное имущество, на которое можно было бы наложить взыскание. Имеет ли право индивидуальный предприниматель получить рассрочку по уплате налогов, пеней и штрафов в следующем порядке: - с мая 2011 г. по май 2012 г. - по 4000 руб. ежемесячно; - с мая 2012 г. до полного погашения - 15 000 руб. ежемесячно?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".В 2009 г. предпринимателем получен убыток, и за данный налоговый период уплачен минимальный налог. Правомерно ли в налоговой декларации за 2010 г., руководствуясь п. 7 ст. 346.18 НК РФ, предприниматель включил в расходы всю сумму убытка и сумму уплаченного минимального налога в полном объеме? В данном случае разница между уплачиваемым при применении УСН налогом, исчисленным по общим правилам, и минимальным налогом равна сумме минимального налога, так как сумма налога, исчисленная в общем порядке, равна нулю.

Вопрос: Между садоводческим некоммерческим товариществом (далее - СНТ) и ОАО заключен договор электроснабжения. В течение многих лет оплата электроэнергии по договору осуществляется исходя из объема потребленной в СНТ электроэнергии, определенного по показаниям общего электросчетчика, установленного на границе балансовой принадлежности электросетей, и тарифа на электроэнергию, установленного для СНТ ТЭКом, в который входит НДС, так как СНТ приравнено к тарифной группе "население".ОАО в счете на оплату электроэнергии, несмотря на пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, указывает сумму оплаты электроэнергии по установленному ТЭКом тарифу с учетом НДС и начисляет НДС на данную сумму оплаты. В итоге СНТ оплачивает НДС за поставленную электроэнергию - по тарифу и по счету. Правление СНТ взимает плату за электроэнергию с членов СНТ по показаниям их индивидуальных электросчетчиков, применяя повышенный тариф, который определяется путем умножения установленного ТЭКом тарифа на коэффициент, равный частному от деления суммы оплаты электроэнергии за календарный год по счетам ОАО с двойным НДС на сумму оплаты электроэнергии членами СНТ за этот же период по тарифу для населения с учетом НДС. Следовательно, члены СНТ, хотя и приравнены к населению, фактически платят за электроэнергию больше населения на 18% за счет НДС, который оплачивает СНТ как организация дополнительно к тарифу для населения. Правомерен ли такой порядок оплаты электроэнергии СНТ и его членами? Освобождается ли на основании пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС стоимость электрической энергии, реализуемой поставщиком (ОАО) электрической энергии СНТ?

Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является сдача в аренду собственного нежилого недвижимого имущества, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".В 2009 г. организация приобрела основное средство - грузовой автомобиль для сдачи в аренду. Оплата за автомобиль произведена на расчетный счет поставщика в ноябре 2009 г. В эксплуатацию автомобиль введен в декабре 2009 г. В аренду автомобиль был сдан в 2010 г. Правомерно ли организация учла при применении УСН в расходах в 2009 г. стоимость автомобиля, приобретенного для сдачи в аренду и сданного в аренду в 2010 г.?

Вопрос: О порядке возврата сумм НДФЛ, удержанных с доходов работников ОАО в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, до представления работником подтверждения права на получение имущественного налогового вычета.

Вопрос: Физлицо - гражданин Украины с 15.09.2010 безвыездно находится на территории РФ. По трудовому договору с 13.10.2010 по 05.07.2011 физлицо работает на российскую организацию.В конце марта 2011 г. прошло 183 дня с момента пересечения физлицом границы РФ. За этот период доход физлица облагался по ставке НДФЛ в размере 30%. С какого момента физлицо будет признаваться налоговым резидентом РФ для целей исчисления НДФЛ? Подлежит ли перерасчету НДФЛ за период с ноября по декабрь 2010 г., если статус налогового резидента РФ изменился в 2011 г.? Каков порядок перерасчета НДФЛ в указанной ситуации?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещаемых убытков, причиненных владельцам недвижимого имущества, находящегося на земельных участках, изымаемых для государственных или муниципальных нужд.

Вопрос: С 2011 г. в НК РФ установлен особый порядок возврата работнику излишне удержанной суммы НДФЛ в связи с приобретением им статуса налогового резидента. По итогам налогового периода производится перерасчет суммы налога, а за возвратом работник должен обращаться не к налоговому агенту, а в налоговую инспекцию, где он состоит на учете по месту жительства (пребывания). Между тем в п. 1.1 ст. 231 НК РФ не установлен исчерпывающий перечень документов, необходимых налогоплательщику для подтверждения статуса налогового резидента РФ.Какие документы являются подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ?

Вопрос: ООО, являющееся комбинатом школьного питания, производит продукты питания в школьных столовых и реализует их учащимся муниципальных образовательных учреждений в самих учреждениях. Оплата производится за счет средств родителей. Все школы полностью или частично финансируются из бюджета.Отношения по реализации горячих обедов оформлены следующим образом. Между школой и ООО заключен безвозмездный договор, согласно которому школа является заказчиком услуг по организации школьного буфета и по организации платного питания школьников за счет средств родителей, а ООО является исполнителем данных услуг. Процесс оказания услуг, качество питания, соблюдение санитарных норм, количество детей, получающих горячее питание, контролирует школа. Согласно указанному договору получателями услуг выступают родители учеников. Факт оказания услуг платного питания фиксируется актом реализации, где отражается количество завтраков, обедов и полдников, предоставленных за плату. Этот акт подтверждает факт оказания услуг по организации платного питания согласно договору, но не является основанием для оплаты услуг школами. При этом с каждым родителем заключается дополнительный договор возмездного оказания услуг, в котором оговариваются конкретные виды питания (завтрак, обед или полдник), стоимость рациона и порядок оплаты. Оплата производится каждым родителем непосредственно на счет ООО. Вся реализуемая продукция производится в школьных столовых поварами ООО, т.е. фактически ООО выполняет функции школьных столовых. Имеет ли ООО право на освобождение от уплаты НДС согласно пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ в отношении услуг по организации платного питания в школьной столовой? Имеет ли ООО право на освобождение от уплаты НДС согласно пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ в отношении реализации продукции собственного производства (не покупных товаров) через школьный буфет?

Вопрос: Об отсутствии оснований для зачета сумм НДС, исчисленных организацией в качестве налогового агента при приобретении муниципального имущества и не являющихся излишне уплаченными, в счет погашения недоимки по НДС.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль субсидий, выделяемых федеральным казенным предприятиям оборонно-промышленного комплекса для покрытия расходов.

Вопрос: О налогообложении полученных из бюджета бюджетных ассигнований в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальным предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Вопрос: О порядке применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через торговые автоматы.

Вопрос: ОАО заключило контракты на строительство кораблей, сроки постройки которых превышают один налоговый период. В соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ по данным договорам ОАО самостоятельно распределяет доходы в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).В учетной политике ОАО предусмотрено, что доходы отчетного периода определяются как произведение прямых расходов за период по данному заказу на коэффициент рентабельности. Состав прямых расходов соответствует п. 1 ст. 318 НК РФ. Каков порядок признания доходов по контрактам с длительным циклом производства в целях исчисления налога на прибыль? Соответствует ли указанное положение учетной политики ОАО нормам НК РФ?

Вопрос: Организация - юрлицо, внесенное в Реестр таможенных представителей, оказывает как комплексные услуги по организации и сопровождению перевозок, оформлению таможенных деклараций при декларировании товаров в рамках договора транспортной экспедиции, так и услуги по оформлению таможенных деклараций при декларировании в рамках договора таможенного представителя по таможенному оформлению грузов и транспортных средств.Правомерно ли применение организацией в соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ нулевой ставки по НДС за услуги по таможенному оформлению грузов, оказываемые: - в рамках договора транспортной экспедиции; - в рамках договора на оказание услуг?

Вопрос: ООО и Минобрнауки заключили договор с целью реализации комплексного проекта по созданию высокотехнологичного производства, выполняемого с участием российского высшего учебного заведения, в рамках которого ООО получает субсидии из федерального бюджета на финансирование НИОКР. На реализацию проекта ООО должно направить собственных средств в размере не менее 100% субсидий. При этом не менее 20% должны быть направлены на НИОКР, а 80% - на инвестиционное развитие. Владельцем результатов НИОКР будет являться ООО, ВУЗ является исполнителем. Для получения субсидий открыт отдельный расчетный счет, с которого будут вестись расчеты с вузом. Грант разделен на девять тем, в рамках каждой темы выполняется один прибор (технология, система) и каждый месяц на счет списываются фактически осуществленные затраты, которые накапливаются в разрезе каждой темы отдельно (амортизация, материалы, заработная плата и т.д.). Для реализации проекта собственными силами планируется выделение отдельных производственных единицУказанные темы входят в перечень, установленный Правительством РФ, дающий право на применение коэффициента 1,5 к расходам на НИОКР. В результате НИОКР будут созданы новые приборы (опытные образцы) и технологии для использования в производственной деятельности ООО. Планируется оформление охранных документов (патентов) на полезные модели, опытные образцы и т.п. Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль средств, получаемых ООО в виде субсидий? Вправе ли организация расходы на НИОКР признать с применением повышающего коэффициента 1,5 единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены? В каком случае расходы могут быть включены в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5?

Вопрос: О периоде, за который лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, признается налогоплательщиком транспортного налога.