Законодательство

Вопрос: ЗАО является оператором по приему платежей и действует в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 n 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".Обязанность платежных субагентов по перечислению в адрес оператора по приему платежей принятых от физических лиц денежных средств обеспечивается за счет средств гарантийного фонда. Баланс гарантийного фонда должен периодически пополняться платежным субагентом и поддерживаться на определенном уровне, установленном оператором по приему платежей. При отсутствии или недостаточности денежных средств в остатке гарантийного фонда оператор по приему платежей предоставляет платежному субагенту коммерческий кредит, при этом оператор по приему платежей самостоятельно исполняет перед поставщиком установленные обязательства по перечислению платежей, принятых платежным субагентом в пользу поставщика. Принятые платежными субагентами платежи, которые в дальнейшем перечисляются оператором по приему платежей в адрес поставщиков, являются для ЗАО транзитными по своему характеру и не связаны с оплатой реализованных товаров, работ либо услуг. Вправе ли оператор по приему платежей в соответствии со ст. 266 НК РФ формировать резервы по сомнительным долгам, образовавшимся в результате неисполнения платежным субагентом обязательств, несвоевременного возврата сумм коммерческого кредита, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Статья 90 НК РФ дает право налоговому органу вызывать любое физическое лицо для осуществления налогового контроля. В п. 3 ст. 93.1 НК РФ говорится о том, что при необходимости истребования документов (информации) у контрагента налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку, направляет соответствующее поручение в налоговый орган по месту регистрации контрагента. Применяется ли порядок истребования информации, установленный ст. 93.1 НК РФ, при вызове налоговым органом свидетелей?

Вопрос: Организация в морском порту оказывает услуги по хранению и складскому обслуживанию ввозимых на территорию РФ грузов, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления, находящийся за пределами территории РФ.Услуги по выгрузке с судов ввозимого на территорию РФ груза непосредственно организацией не осуществляются, а производятся третьими лицами - владельцами соответствующих объектов инфраструктуры порта. Организацией в рамках договора хранения осуществляется складская обработка груза, которая, наряду с прочими услугами, включает в себя перемещение груза в границах морского порта и технологическое накопление, являющиеся составными элементами перевалки груза. Стоимость услуг организации определяется исходя из раздельной тарификации услуг по хранению (за сутки) и складской обработке (в зависимости от производимых с грузом манипуляций). Правомерно ли применение ставки НДС 0% при оказании услуг по хранению товаров организацией, не осуществляющей работ по перевалке хранимых грузов? Вправе ли организация с 2011 г. применять при оказании в рамках договора хранения услуг по складской обработке грузов ставку НДС 0% в соответствии с пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ?

Вопрос: В июле 2010 г. между организацией (покупатель) и Комитетом по управлению имуществом и земельным отношениям города (продавец) в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 n 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" заключен договор купли-продажи объектов недвижимого имущества. Государственная регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество произошла в октябре 2010 г.Цена объектов недвижимого имущества определена в договоре без учета НДС, при этом в договоре установлено, что все налоги по данной сделке исчисляются и уплачиваются покупателем самостоятельно в соответствии с действующим законодательством. В соответствии с договором покупателю предоставляется рассрочка по оплате приобретаемого имущества сроком на 5 лет. Подлежит ли исчислению и удержанию НДС из денежных средств, выплачиваемых продавцу после 01.04.2011 в рамках указанного договора?

Вопрос: Для осуществления внешнеэкономической деятельности организация заключила с российскими организациями - плательщиками НДС:- договор об оказании услуг таможенного брокера, предметом которого является совершение таможенным брокером от имени и по поручению организации операций по таможенному оформлению товаров и транспортных средств организации, помещение товаров и транспортных средств на склад временного хранения в зону таможенного контроля; - договор поручения, согласно которому поверенный обязуется от имени и за счет организации запрашивать у таможенного органа документальное подтверждение фактического вывоза товаров организации с таможенной территории РФ; - агентский договор, согласно которому агент по поручению организации организует оформление актов экспертизы товаров, реализуемых на экспорт (для оформления сертификатов происхождения товаров). Какая ставка по НДС применяется в отношении указанных услуг, оказанных до 31.12.2010 (до момента вступления в силу Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ), а также каков порядок заявления и возмещения НДС из бюджета по таким услугам?

Вопрос: Теплоснабжающая организация приобретает тепловую энергию и теплоноситель, в том числе и в части нормативных потерь.Теплосетевая организация оказывает теплоснабжающей организации услуги по передаче тепловой энергии потребителям. В силу п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Так как тариф на тепловую энергию представляет собой сумму слагаемых из единицы тепловой энергии и услуг по ее передаче, то потребители оплачивают нормативные потери тепловой энергии теплоносителя как одну из составляющих частей услуги по передаче тепловой энергии. Облагаются ли НДС при реализации тепловой энергии потребителям суммы потери тепловой энергии и теплоносителя, учтенные в тарифе теплосетевой организации и относящиеся к теряемой тепловой энергии, которая не могла быть получена и фактически не была получена потребителями? Должна ли теплоснабжающая организация при реализации нормативных потерь тепловой энергии и теплоносителя теплосетевой организации предъявлять последней соответствующую сумму НДС?

Вопрос: Об учете организацией бюджетных средств, полученных от Минобрнауки России в рамках выполнения государственного контракта, при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН.

Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией ювелирных изделий, произведенных заводами по договорам подряда с индивидуальным предпринимателем из лома ювелирных изделий, приобретенного предпринимателем у населения (давальческого сырья).

Вопрос: Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.Физлицо считает, что в период с 1999 г. по настоящее время земельный налог является незаконно установленным. Взимание земельного налога до 01.01.2005 регулировалось Законом РФ от 11.10.1991 1738-1 "О плате за землю". Однако абз. 1 ст. 7 Федерального закона от 31.07.1998 n 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установил, что федеральные законы и нормативные акты признаются недействующими в той части, в которой они противоречат части первой НК РФ. Согласно абз. 3 ст. 17 Закона РФ от 11.10.1991 1738-1 "О плате за землю" до 01.01.2005 земельный налог уплачивался не позднее 15 сентября и 15 ноября равными долями, то есть до окончания налогового периода определялась налоговая база и исчислялась сумма налога, подлежащая уплате. Данное положение противоречит п. 1 ст. 55 НК РФ, согласно которому под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. С 01.01.2005 согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, что также противоречит п. 1 ст. 55 НК РФ. Соответственно, с 01.01.2005 земельный налог также считается не установленным. Правомерна ли позиция физлица?

Вопрос: Организация-экспедитор оказывает по договору транспортной экспедиции транспортно-экспедиционные услуги, такие, как оформление документов (погрузпоручений) и информационные услуги, в морском порту в отношении груза, вывозимого с территории РФ морским транспортом. Груз уходит на экспорт, но саму международную перевозку (морской фрахт) организация-экспедитор не организует.Правомерно ли в указанной ситуации применение организацией нулевой ставки по НДС?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.1, согласно которому к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ. Данные положения применяются с 1 января 2011 г. (п. 6 ст. 5 Федерального закона n 395-ФЗ). Пунктом 5 ст. 284.1 НК РФ предусмотрено, что организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензий на осуществление медицинской деятельности. Федеральный закон от 28.12.2010 n 395-ФЗ был опубликован 30.12.2010. Возможно ли применение налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов в 2011 г. без представления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов?Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль средств в виде оплаты медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями по программам ОМС, и доходов в виде имущества (работ, услуг), которое получено медицинскими учреждениями, ведущими медицинскую деятельность в системе ОМС, от страховых организаций, осуществляющих ОМС, за счет резерва финансирования предупредительных мероприятий, используемого в установленном порядке?

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных резидентами особых экономических зон таможенным органам по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории особой экономической зоны.

Вопрос: Организация приобретает питьевую воду для своих работников. Расходы на приобретение воды не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Трудовым договором обязанность работодателя обеспечивать работников питьевой водой не предусмотрена. Персонифицировать потребление воды каждым работником организации не представляется возможным.Подлежит ли исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ организацией в качестве налогового агента в отношении стоимости питьевой воды, приобретаемой для работников организации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В декабре 2010 г. ИП получил целевую субсидию в размере 300 000 руб. по программе государственной поддержки в виде грантов начинающим малым предприятиям на создание собственного бизнеса. В договоре указано, что субсидию следует использовать по целевому назначению.Подлежит ли применению в целях налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, ст. 251 НК РФ, устанавливающая, что полученные гранты как средства целевого финансирования не учитываются в доходах?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уменьшения доходов от уступки (продажи) недвижимого имущества, не оформленного в собственность, на сумму расходов в виде взносов в жилищно-строительный кооператив с целью приобретения данного недвижимого имущества при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по изданию и распространению, оплачиваемых за счет субсидий, полученных из областного бюджета, а также о порядке учета в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде субсидий, полученных коммерческой организацией на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Вопрос: ОАО (теплоэнергетическая организация) производит электрическую и тепловую энергию, а также реализует тепло (пар и горячую воду) потребителям тепловой энергии.Одними из основных видов топлива ОАО, цены на которые не регулируются государством, являются мазут и уголь. Данные виды топлива являются резервными, необходимыми для поддержания неснижаемого нормативного запаса. В целях обеспечения производственного процесса ОАО заключает предварительные договоры поставки топлива. Ежемесячно согласно условиям предварительного договора ОАО заключаются дополнительные соглашения на поставку мазута и угля. В них сторонами определяются качественные характеристики, объем поставки, грузополучатели и цена на каждый конкретный месяц поставки. Допустимо ли применение ст. 40 НК РФ в отношении покупателя товара (работ, услуг)? Каков порядок определения рыночной цены товара (работы, услуги) в целях применения ст. 40 НК РФ? Какие источники информации являются официальными при определении и признании рыночной цены товаров (работ, услуг) согласно п. 11 ст. 40 НК РФ?

Вопрос: В 2010 г. физлицо получило право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ и обратилось в налоговую инспекцию для подтверждения данного права в 2011 г. 14.03.2011 физлицу пришло уведомление о том, что оно имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2011 г. Однако за январь и февраль 2011 г. физлицу не были возвращены удержанные налоговым агентом суммы НДФЛ, а имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставлен с 14.03.2011.Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя (налогового агента)? Подлежат ли возврату суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом за январь и февраль 2011 г. до получения им обращения о предоставлении вычета?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль субсидий, выделяемых федеральным казенным предприятиям оборонно-промышленного комплекса для покрытия расходов.

Вопрос: В соответствии с договором комиссии организация - комиссионер, применяющая УСН, в качестве посредника закупает у продавца товар для комитента, применяющего ОСН.Вправе ли организация выставить счет-фактуру по НДС комитенту в случае, если комитент не делал предоплаты организации, а заплатил после получения товара? Должна ли организация в данном случае уплачивать НДС, выделенный в счете-фактуре, в бюджет? Может ли комитент принять к вычету выделенный НДС в счете-фактуре организации-комиссионера?