Законодательство

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 13.10.2008 n 03-05-04-03/43 следует уплачивать госпошлину в случае прекращения права собственности на маломерное судно. При переоформлении права собственности на другого владельца бывший владелец госпошлину не уплачивает.Согласно указанному Письму Минфина России госпошлина уплачивается в размере, предусмотренном пп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ. Подпунктом 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ в редакции, действующей в 2011 г., предусмотрена госпошлина за выдачу дубликата свидетельства о госрегистрации договора о залоге транспортных средств. Возникает ли у судовладельца обязанность по уплате госпошлины при снятии маломерного судна с учета? Если возникает, то в каком размере и на основании какой нормы НК РФ?

Вопрос: Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров.Вышеуказанным пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Кодекса установлен ограниченный перечень транспортно-экспедиционных услуг, облагаемых НДС по ставке 0 процентов. В данный перечень включены: - участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров; - оформление документов; - прием и выдача грузов; - завоз-вывоз грузов; - погрузочно-разгрузочные и складские услуги; - информационные услуги; - подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств; - услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовые услуги, таможенное оформление грузов и транспортных средств; - разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов; - розыск груза после истечения срока доставки; - контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования; - перемаркировка грузов; - обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей; - обслуживание рефрижераторных контейнеров; - хранение грузов в складских помещениях экспедитора. В рамках заключенных договоров на транспортно-экспедиционное обслуживание нефтеналивных грузов, вывозимых за пределы РФ, ЗАО оказывает услуги по организации перевалки указанных грузов в морском порту с использованием технологического оборудования порта от зоны ответственности нефтебазы до борта морского судна, а также услуги по оформлению товарно-транспортных документов, по ведению учета поставляемого для перевалки груза, по оформлению грузовых (судовых) документов, по представлению интересов клиентов в таможенных органах, в том числе оформлению поручений на погрузку. Кроме того, ЗАО выполняет другие действия, связанные с организацией перевалки грузов, вывозимых за пределы Российской Федерации. Таким образом, оказываемые услуги непосредственно связаны с перевозкой груза, оказываются в целях обеспечения и организации перевозочного процесса и доставки груза до конечной точки назначения, расположенной за пределами территории РФ. Правомерно ли применение организацией ставки НДС 0 процентов в отношении услуг, оказанных по договору транспортной экспедиции, при транспортировке товаров от места отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до борта иностранного судна, находящегося в российском порту?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В декабре 2010 г. ИП получил целевую субсидию в размере 300 000 руб. по программе государственной поддержки в виде грантов начинающим малым предприятиям на создание собственного бизнеса. В договоре указано, что субсидию следует использовать по целевому назначению.Подлежит ли применению в целях налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, ст. 251 НК РФ, устанавливающая, что полученные гранты как средства целевого финансирования не учитываются в доходах?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания налоговыми резидентами РФ в целях НДФЛ летчиков, направленных на работы разъездного характера за пределы территории РФ и находящихся там более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Вопрос: Об отсутствии оснований для уменьшения доходов от уступки (продажи) недвижимого имущества, не оформленного в собственность, на сумму расходов в виде взносов в жилищно-строительный кооператив с целью приобретения данного недвижимого имущества при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН.

Вопрос: Организациям выдаются лицензии на право пользования недрами, где целевое назначение и виды работ определены как "добыча нефелиновых руд".В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 337 НК РФ (далее - Кодекс) к видам добытого полезного ископаемого отнесены, в частности, товарные руды цветных металлов (в том числе алюминий), налогообложение которых согласно п. 2 ст. 342 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 8%, за исключением нефелинов и бокситов. В отношении нефелинов и бокситов, представляющих собой алюминийсодержащее сырье, установлена ставка НДПИ в размере 5,5%. В п. 5.2 разд. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, утвержденного Приказом Минфина России от 29.12.2006 n 185н (далее - Порядок), установлено, что по строкам 010, 020 названной декларации указываются соответственно наименование добытого полезного ископаемого и код вида этого полезного ископаемого согласно Приложению n 1 к Порядку. Поскольку ни в нормах вышеуказанных статей Кодекса, ни в указанном Приложении n 1 такой вид добытого полезного ископаемого, как нефелиновая руда, не определен, налогоплательщики, имеющие вышеуказанные лицензии, в целях применения налоговой ставки в размере 5,5% наименование добытого полезного ископаемого в строке 010 декларации указывают как "алюминий", а в строке 020 декларации - соответственно, код названного добытого полезного ископаемого, который согласно Приложению n 1 к Порядку определен как 04201. Аналогичная ситуация складывается и в тех случаях, когда в выданной организации лицензии на право пользования недрами целевое назначение и виды работ определены как "добыча флюсовых известняков". В соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 337 Кодекса к видам добытого полезного ископаемого отнесено, в частности, неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии. При этом в перечень указанного сырья включен флюс известняковый. Налогообложение указанного сырья, согласно п. 2 ст. 342 Кодекса, производится по налоговой ставке в размере 5,5%. В Приложении n 1 к вышеназванному Порядку флюс известняковый позиционирован по коду 10005. На основании того, что, как следует из указанного Приложения n 1 (а также положений ст. 337 Кодекса), перечень видов добытых полезных ископаемых не содержит такого вида полезного ископаемого, как "флюсовый известняк", налогоплательщики, имеющие вышеуказанные лицензии, в строке 020 декларации указывают код, присвоенный флюсу известняковому, т.е. 10005. Каков порядок отражения в налоговой декларации по НДПИ вида полезного ископаемого при добыче товарных руд цветных металлов, нефелинов и флюса известнякового?

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных резидентами особых экономических зон таможенным органам по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории особой экономической зоны.

Вопрос: С 01.01.2010 в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.11.2009 n 283-ФЗ в п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, уплата налога налогоплательщиками-организациями производится с применением повышающих коэффициентов.В собственности организации имеется земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства, право собственности на который было зарегистрировано 07.04.2008, то есть в марте 2011 г. истекает трехлетний срок, установленный п. 15 ст. 396 НК РФ. Строительство на участке не ведется. Распространяются ли на указанный земельный участок требования о применении повышающего коэффициента 2, а по истечении трех лет с момента получения свидетельства о регистрации права собственности на земельный участок - коэффициента 4 при исчислении земельного налога с 2010 г.?

Вопрос: О ставке НДС, применяемой при оказании российской организацией услуг по международной перевозке порожних контейнеров, используемых для перевозки радиоактивных грузов, при их обратном вывозе за пределы Российской Федерации.

Вопрос: Организация-экспедитор оказывает по договору транспортной экспедиции транспортно-экспедиционные услуги, такие, как оформление документов (погрузпоручений) и информационные услуги, в морском порту в отношении груза, вывозимого с территории РФ морским транспортом. Груз уходит на экспорт, но саму международную перевозку (морской фрахт) организация-экспедитор не организует.Правомерно ли в указанной ситуации применение организацией нулевой ставки по НДС?

Вопрос: Организация приобретает питьевую воду для своих работников. Расходы на приобретение воды не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Трудовым договором обязанность работодателя обеспечивать работников питьевой водой не предусмотрена. Персонифицировать потребление воды каждым работником организации не представляется возможным.Подлежит ли исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ организацией в качестве налогового агента в отношении стоимости питьевой воды, приобретаемой для работников организации?

Вопрос: Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.Физлицо считает, что в период с 1999 г. по настоящее время земельный налог является незаконно установленным. Взимание земельного налога до 01.01.2005 регулировалось Законом РФ от 11.10.1991 1738-1 "О плате за землю". Однако абз. 1 ст. 7 Федерального закона от 31.07.1998 n 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установил, что федеральные законы и нормативные акты признаются недействующими в той части, в которой они противоречат части первой НК РФ. Согласно абз. 3 ст. 17 Закона РФ от 11.10.1991 1738-1 "О плате за землю" до 01.01.2005 земельный налог уплачивался не позднее 15 сентября и 15 ноября равными долями, то есть до окончания налогового периода определялась налоговая база и исчислялась сумма налога, подлежащая уплате. Данное положение противоречит п. 1 ст. 55 НК РФ, согласно которому под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. С 01.01.2005 согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, что также противоречит п. 1 ст. 55 НК РФ. Соответственно, с 01.01.2005 земельный налог также считается не установленным. Правомерна ли позиция физлица?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по изданию и распространению, оплачиваемых за счет субсидий, полученных из областного бюджета, а также о порядке учета в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде субсидий, полученных коммерческой организацией на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.1, согласно которому к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ. Данные положения применяются с 1 января 2011 г. (п. 6 ст. 5 Федерального закона n 395-ФЗ). Пунктом 5 ст. 284.1 НК РФ предусмотрено, что организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензий на осуществление медицинской деятельности. Федеральный закон от 28.12.2010 n 395-ФЗ был опубликован 30.12.2010. Возможно ли применение налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов в 2011 г. без представления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов?Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль средств в виде оплаты медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями по программам ОМС, и доходов в виде имущества (работ, услуг), которое получено медицинскими учреждениями, ведущими медицинскую деятельность в системе ОМС, от страховых организаций, осуществляющих ОМС, за счет резерва финансирования предупредительных мероприятий, используемого в установленном порядке?

Вопрос: В 2010 г. физлицо получило право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ и обратилось в налоговую инспекцию для подтверждения данного права в 2011 г. 14.03.2011 физлицу пришло уведомление о том, что оно имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2011 г. Однако за январь и февраль 2011 г. физлицу не были возвращены удержанные налоговым агентом суммы НДФЛ, а имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставлен с 14.03.2011.Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя (налогового агента)? Подлежат ли возврату суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом за январь и февраль 2011 г. до получения им обращения о предоставлении вычета?

Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией ювелирных изделий, произведенных заводами по договорам подряда с индивидуальным предпринимателем из лома ювелирных изделий, приобретенного предпринимателем у населения (давальческого сырья).

Вопрос: Об учете организацией бюджетных средств, полученных от Минобрнауки России в рамках выполнения государственного контракта, при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН.

Вопрос: В июле 2010 г. между организацией (покупатель) и Комитетом по управлению имуществом и земельным отношениям города (продавец) в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 n 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" заключен договор купли-продажи объектов недвижимого имущества. Государственная регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество произошла в октябре 2010 г.Цена объектов недвижимого имущества определена в договоре без учета НДС, при этом в договоре установлено, что все налоги по данной сделке исчисляются и уплачиваются покупателем самостоятельно в соответствии с действующим законодательством. В соответствии с договором покупателю предоставляется рассрочка по оплате приобретаемого имущества сроком на 5 лет. Подлежит ли исчислению и удержанию НДС из денежных средств, выплачиваемых продавцу после 01.04.2011 в рамках указанного договора?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует осуществлять реализацию стоматологического оборудования и стоматологических материалов физлицам за наличный расчет.В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Согласно п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Основным критерием розничной торговли является конечная цель используемого товара, приобретаемого покупателем. ИП считает, что он не имеет возможности устанавливать цели дальнейшего использования вышеуказанных товаров. Вправе ли ИП при осуществлении такой деятельности применять систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: В соответствии с договором комиссии организация - комиссионер, применяющая УСН, в качестве посредника закупает у продавца товар для комитента, применяющего ОСН.Вправе ли организация выставить счет-фактуру по НДС комитенту в случае, если комитент не делал предоплаты организации, а заплатил после получения товара? Должна ли организация в данном случае уплачивать НДС, выделенный в счете-фактуре, в бюджет? Может ли комитент принять к вычету выделенный НДС в счете-фактуре организации-комиссионера?