Законодательство

Вопрос: О ставке НДС, применяемой при оказании российской организацией услуг по международной перевозке порожних контейнеров, используемых для перевозки радиоактивных грузов, при их обратном вывозе за пределы Российской Федерации.

Вопрос: Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров.Вышеуказанным пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Кодекса установлен ограниченный перечень транспортно-экспедиционных услуг, облагаемых НДС по ставке 0 процентов. В данный перечень включены: - участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров; - оформление документов; - прием и выдача грузов; - завоз-вывоз грузов; - погрузочно-разгрузочные и складские услуги; - информационные услуги; - подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств; - услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовые услуги, таможенное оформление грузов и транспортных средств; - разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов; - розыск груза после истечения срока доставки; - контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования; - перемаркировка грузов; - обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей; - обслуживание рефрижераторных контейнеров; - хранение грузов в складских помещениях экспедитора. В рамках заключенных договоров на транспортно-экспедиционное обслуживание нефтеналивных грузов, вывозимых за пределы РФ, ЗАО оказывает услуги по организации перевалки указанных грузов в морском порту с использованием технологического оборудования порта от зоны ответственности нефтебазы до борта морского судна, а также услуги по оформлению товарно-транспортных документов, по ведению учета поставляемого для перевалки груза, по оформлению грузовых (судовых) документов, по представлению интересов клиентов в таможенных органах, в том числе оформлению поручений на погрузку. Кроме того, ЗАО выполняет другие действия, связанные с организацией перевалки грузов, вывозимых за пределы Российской Федерации. Таким образом, оказываемые услуги непосредственно связаны с перевозкой груза, оказываются в целях обеспечения и организации перевозочного процесса и доставки груза до конечной точки назначения, расположенной за пределами территории РФ. Правомерно ли применение организацией ставки НДС 0 процентов в отношении услуг, оказанных по договору транспортной экспедиции, при транспортировке товаров от места отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до борта иностранного судна, находящегося в российском порту?

Вопрос: Организация привлекает в качестве работника иностранного гражданина. На момент оформления трудового договора он не являлся налоговым резидентом РФ, в связи с чем организация в качестве налогового агента удерживала с доходов этого работника НДФЛ по ставке 30%.В период с июня по ноябрь 2010 г. иностранный гражданин находился на территории РФ более 183 дней, то есть приобрел статус налогового резидента РФ. Работник подал заявление о возврате (зачете) излишне удержанных у него налоговым агентом сумм НДФЛ. Каков порядок возврата сумм излишне удержанного НДФЛ?

Вопрос: Российский банк планирует уплачивать комиссионное вознаграждение иностранному банку - резиденту Королевства Бельгии за выдачу последним банковской гарантии в пользу банка.К какому виду дохода согласно Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.06.1995 относятся доходы иностранного банка - резидента Королевства Бельгии в виде комиссионного вознаграждения за выдачу банковской гарантии в пользу российского банка в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организациям выдаются лицензии на право пользования недрами, где целевое назначение и виды работ определены как "добыча нефелиновых руд".В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 337 НК РФ (далее - Кодекс) к видам добытого полезного ископаемого отнесены, в частности, товарные руды цветных металлов (в том числе алюминий), налогообложение которых согласно п. 2 ст. 342 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 8%, за исключением нефелинов и бокситов. В отношении нефелинов и бокситов, представляющих собой алюминийсодержащее сырье, установлена ставка НДПИ в размере 5,5%. В п. 5.2 разд. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, утвержденного Приказом Минфина России от 29.12.2006 n 185н (далее - Порядок), установлено, что по строкам 010, 020 названной декларации указываются соответственно наименование добытого полезного ископаемого и код вида этого полезного ископаемого согласно Приложению n 1 к Порядку. Поскольку ни в нормах вышеуказанных статей Кодекса, ни в указанном Приложении n 1 такой вид добытого полезного ископаемого, как нефелиновая руда, не определен, налогоплательщики, имеющие вышеуказанные лицензии, в целях применения налоговой ставки в размере 5,5% наименование добытого полезного ископаемого в строке 010 декларации указывают как "алюминий", а в строке 020 декларации - соответственно, код названного добытого полезного ископаемого, который согласно Приложению n 1 к Порядку определен как 04201. Аналогичная ситуация складывается и в тех случаях, когда в выданной организации лицензии на право пользования недрами целевое назначение и виды работ определены как "добыча флюсовых известняков". В соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 337 Кодекса к видам добытого полезного ископаемого отнесено, в частности, неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии. При этом в перечень указанного сырья включен флюс известняковый. Налогообложение указанного сырья, согласно п. 2 ст. 342 Кодекса, производится по налоговой ставке в размере 5,5%. В Приложении n 1 к вышеназванному Порядку флюс известняковый позиционирован по коду 10005. На основании того, что, как следует из указанного Приложения n 1 (а также положений ст. 337 Кодекса), перечень видов добытых полезных ископаемых не содержит такого вида полезного ископаемого, как "флюсовый известняк", налогоплательщики, имеющие вышеуказанные лицензии, в строке 020 декларации указывают код, присвоенный флюсу известняковому, т.е. 10005. Каков порядок отражения в налоговой декларации по НДПИ вида полезного ископаемого при добыче товарных руд цветных металлов, нефелинов и флюса известнякового?

Вопрос: ОАО заключен государственный контракт на проведение научных комплексных геофизических (сейсмических) работ. В рамках указанного контракта будут выполняться морские научные работы за пределами территориальных вод РФ и работы по обработке полученных материалов на территории РФ.ОАО заключило договоры с несколькими подрядными организациями, одной из которых является компания, зарегистрированная в США и являющаяся налоговым резидентом США. Данная компания выполняет работы на своем оборудовании, которое будет временно установлено на период морских работ на исследовательское судно, находящееся в федеральной собственности в оперативном управлении федерального государственного учреждения. Выход на морские работы и возвращение исследовательского судна планируются через иностранный порт, в котором производится переоборудование этого судна (монтаж и демонтаж), а также погрузка на судно экспедиционного состава. В период выполнения морских научно-исследовательских работ заход судна в порты Российской Федерации не предусмотрен. Облагаются ли НДС данные морские научно-исследовательские работы? В каком порядке осуществляется налогообложение НДС морских научных работ, выполняемых иностранной компанией (нерезидентом РФ) в рамках договора с ОАО?

Вопрос: В 2010 г. физлицо получило право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ и обратилось в налоговую инспекцию для подтверждения данного права в 2011 г. 14.03.2011 физлицу пришло уведомление о том, что оно имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2011 г. Однако за январь и февраль 2011 г. физлицу не были возвращены удержанные налоговым агентом суммы НДФЛ, а имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставлен с 14.03.2011.Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя (налогового агента)? Подлежат ли возврату суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом за январь и февраль 2011 г. до получения им обращения о предоставлении вычета?

Вопрос: Согласно пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ с 01.10.2010 от налогообложения НДС освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 n 214-ФЗ (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).Специфика оказания застройщиком услуг носит длительный характер, с момента заключения договора с участниками долевого строительства. В договорах участия в долевом строительстве определено вознаграждение застройщика за оказание услуг в процентном отношении (1 - 5% от общей цены договора). С указанных сумм, поступивших от дольщиков до 01.10.2010, начислялся НДС как c авансовых платежей, полученных в счет предстоящего оказания услуг. Вправе ли застройщик принять ранее начисленные суммы НДС к вычету? По условиям учетной политики организации услуги застройщика подлежат налогообложению НДС по окончании строительства, с вводом объекта в эксплуатацию. До ввода объекта в эксплуатацию услуги заказчика формируются в активе на отдельном счете как "себестоимость услуг заказчика". Правомерно ли применение в данном случае п. 8 ст. 149 НК РФ? Подлежат ли налогообложению НДС ранее сформированные на отдельном счете услуги застройщика по объектам, введенным после 01.10.2010? Должен ли застройщик восстановить суммы "входящего" НДС со стоимости товаров, работ, услуг и имущественных прав, приобретенных для использования в собственной деятельности по оказанию услуг дольщикам, ранее (до 01.10.2010) правомерно принятого к вычету, в связи с применением пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ? Если да, то в каком порядке? Подпункт 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ содержит фразу "за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения". Означает ли это, что вознаграждение заказчика в доле, приходящейся на строительство торгово-офисных помещений, относящихся к комплексу здания жилого дома или офисным помещениям первого этажа, облагается НДС? В момент передачи объекта недвижимости от застройщика к участнику долевого строительства с положительной разницы между договорной стоимостью и фактическими затратами на строительство исчислялся НДС. Облагаются ли НДС суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика с 01.10.2010?

Вопрос: Об учете организацией бюджетных средств, полученных от Минобрнауки России в рамках выполнения государственного контракта, при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН.

Вопрос: С 01.01.2010 в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.11.2009 n 283-ФЗ в п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, уплата налога налогоплательщиками-организациями производится с применением повышающих коэффициентов.В собственности организации имеется земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства, право собственности на который было зарегистрировано 07.04.2008, то есть в марте 2011 г. истекает трехлетний срок, установленный п. 15 ст. 396 НК РФ. Строительство на участке не ведется. Распространяются ли на указанный земельный участок требования о применении повышающего коэффициента 2, а по истечении трех лет с момента получения свидетельства о регистрации права собственности на земельный участок - коэффициента 4 при исчислении земельного налога с 2010 г.?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.1, согласно которому к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ. Данные положения применяются с 1 января 2011 г. (п. 6 ст. 5 Федерального закона n 395-ФЗ). Пунктом 5 ст. 284.1 НК РФ предусмотрено, что организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензий на осуществление медицинской деятельности. Федеральный закон от 28.12.2010 n 395-ФЗ был опубликован 30.12.2010. Возможно ли применение налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов в 2011 г. без представления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов?Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль средств в виде оплаты медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями по программам ОМС, и доходов в виде имущества (работ, услуг), которое получено медицинскими учреждениями, ведущими медицинскую деятельность в системе ОМС, от страховых организаций, осуществляющих ОМС, за счет резерва финансирования предупредительных мероприятий, используемого в установленном порядке?

Вопрос: ЗАО является оператором по приему платежей и действует в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 n 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".Обязанность платежных субагентов по перечислению в адрес оператора по приему платежей принятых от физических лиц денежных средств обеспечивается за счет средств гарантийного фонда. Баланс гарантийного фонда должен периодически пополняться платежным субагентом и поддерживаться на определенном уровне, установленном оператором по приему платежей. При отсутствии или недостаточности денежных средств в остатке гарантийного фонда оператор по приему платежей предоставляет платежному субагенту коммерческий кредит, при этом оператор по приему платежей самостоятельно исполняет перед поставщиком установленные обязательства по перечислению платежей, принятых платежным субагентом в пользу поставщика. Принятые платежными субагентами платежи, которые в дальнейшем перечисляются оператором по приему платежей в адрес поставщиков, являются для ЗАО транзитными по своему характеру и не связаны с оплатой реализованных товаров, работ либо услуг. Вправе ли оператор по приему платежей в соответствии со ст. 266 НК РФ формировать резервы по сомнительным долгам, образовавшимся в результате неисполнения платежным субагентом обязательств, несвоевременного возврата сумм коммерческого кредита, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Для осуществления внешнеэкономической деятельности организация заключила с российскими организациями - плательщиками НДС:- договор об оказании услуг таможенного брокера, предметом которого является совершение таможенным брокером от имени и по поручению организации операций по таможенному оформлению товаров и транспортных средств организации, помещение товаров и транспортных средств на склад временного хранения в зону таможенного контроля; - договор поручения, согласно которому поверенный обязуется от имени и за счет организации запрашивать у таможенного органа документальное подтверждение фактического вывоза товаров организации с таможенной территории РФ; - агентский договор, согласно которому агент по поручению организации организует оформление актов экспертизы товаров, реализуемых на экспорт (для оформления сертификатов происхождения товаров). Какая ставка по НДС применяется в отношении указанных услуг, оказанных до 31.12.2010 (до момента вступления в силу Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ), а также каков порядок заявления и возмещения НДС из бюджета по таким услугам?

Вопрос: В соответствии с договором лизинга, заключенным между лизингодателем и лизингополучателем, лизингодатель предоставил лизингополучателю во временное владение и пользование транспортные средства, которые находятся на балансе лизингодателя.В расчет лизинговых платежей не включен транспортный налог, поскольку договором предусмотрено, что лизингополучатель обязан осуществлять своевременную уплату транспортного налога за транспортные средства. Транспортные средства зарегистрированы в ГИБДД МВД России на срок лизинга за лизингополучателем, т.е. в свидетельстве о регистрации транспортного средства собственником указан "Лизингополучатель", в графе "особые отметки" - "временный учет по договору лизинга, номер и дата". В паспорте транспортного средства в графе "Наименование собственника" указано "Лизингодатель", а в графе "особые отметки" - "лизингополучатель, временный учет по договору лизинга". Кто из сторон договора лизинга является налогоплательщиком транспортного налога?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания налоговыми резидентами РФ в целях НДФЛ летчиков, направленных на работы разъездного характера за пределы территории РФ и находящихся там более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Вопрос: О порядке учета расходов по уплате разового платежа за пользование недрами в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Статья 90 НК РФ дает право налоговому органу вызывать любое физическое лицо для осуществления налогового контроля. В п. 3 ст. 93.1 НК РФ говорится о том, что при необходимости истребования документов (информации) у контрагента налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку, направляет соответствующее поручение в налоговый орган по месту регистрации контрагента. Применяется ли порядок истребования информации, установленный ст. 93.1 НК РФ, при вызове налоговым органом свидетелей?

Вопрос: О налогообложении НДС по ставке 18 процентов операций, связанных с передачей российской организацией прав на единицы сокращения выбросов иностранной организации.

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты государственной пошлины за выдачу закладной.

Вопрос: Банк со своими клиентами заключил договор, по условиям которого он оказывает услуги по инкассации денежных средств и ценных бумаг клиентов, приему, пересчету и зачислению наличных денежных средств на счет клиентов, перевозке и доставке ценностей клиентов банка, в том числе с привлечением сторонних специализированных инкассаторских организаций, а клиенты оплачивают данные услуги в соответствии с тарифами, установленными банком.При этом возмещение клиентами банка расходов, понесенных банком при исполнении поручений данных клиентов, на организацию инкассации, перевозки и доставки ценностей этих клиентов силами сторонних специализированных инкассаторских организаций договором не предусмотрено. Согласно пп. 9 п. 2 ст. 291 НК РФ суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей, подлежат учету в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Вправе ли банк учесть для целей налога на прибыль согласно пп. 9 п. 2 ст. 291 НК РФ расходы по оплате услуг сторонних специализированных инкассаторских организаций по инкассации, перевозке и доставке ценностей клиентов банка, возникающих при исполнении поручений данных клиентов в рамках указанного договора?