Законодательство

О применении законодательства российской федерации о налогах и сборах

О направлении письма министерства финансов российской федерации от 22.04.2011 n 03-11-09/25

Письмо от 3 сентября 2010 года

О порядке исполнения налогоплательщиком-организацией, применяющим усн, обязанности налогового агента

Вопрос: Об отсутствии оснований для уменьшения доходов от уступки (продажи) недвижимого имущества, не оформленного в собственность, на сумму расходов в виде взносов в жилищно-строительный кооператив с целью приобретения данного недвижимого имущества при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН.

Вопрос: О налогообложении НДС по ставке 18 процентов операций, связанных с передачей российской организацией прав на единицы сокращения выбросов иностранной организации.

Вопрос: Организация в морском порту оказывает услуги по хранению и складскому обслуживанию ввозимых на территорию РФ грузов, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления, находящийся за пределами территории РФ.Услуги по выгрузке с судов ввозимого на территорию РФ груза непосредственно организацией не осуществляются, а производятся третьими лицами - владельцами соответствующих объектов инфраструктуры порта. Организацией в рамках договора хранения осуществляется складская обработка груза, которая, наряду с прочими услугами, включает в себя перемещение груза в границах морского порта и технологическое накопление, являющиеся составными элементами перевалки груза. Стоимость услуг организации определяется исходя из раздельной тарификации услуг по хранению (за сутки) и складской обработке (в зависимости от производимых с грузом манипуляций). Правомерно ли применение ставки НДС 0% при оказании услуг по хранению товаров организацией, не осуществляющей работ по перевалке хранимых грузов? Вправе ли организация с 2011 г. применять при оказании в рамках договора хранения услуг по складской обработке грузов ставку НДС 0% в соответствии с пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ?

Вопрос: О ставке НДС, применяемой при оказании российской организацией услуг по международной перевозке порожних контейнеров, используемых для перевозки радиоактивных грузов, при их обратном вывозе за пределы Российской Федерации.

Вопрос: ОАО (теплоэнергетическая организация) производит электрическую и тепловую энергию, а также реализует тепло (пар и горячую воду) потребителям тепловой энергии.Одними из основных видов топлива ОАО, цены на которые не регулируются государством, являются мазут и уголь. Данные виды топлива являются резервными, необходимыми для поддержания неснижаемого нормативного запаса. В целях обеспечения производственного процесса ОАО заключает предварительные договоры поставки топлива. Ежемесячно согласно условиям предварительного договора ОАО заключаются дополнительные соглашения на поставку мазута и угля. В них сторонами определяются качественные характеристики, объем поставки, грузополучатели и цена на каждый конкретный месяц поставки. Допустимо ли применение ст. 40 НК РФ в отношении покупателя товара (работ, услуг)? Каков порядок определения рыночной цены товара (работы, услуги) в целях применения ст. 40 НК РФ? Какие источники информации являются официальными при определении и признании рыночной цены товаров (работ, услуг) согласно п. 11 ст. 40 НК РФ?

Вопрос: ООО заключило с иностранной организацией (Швейцария), не состоящей на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, лицензионное соглашение, в соответствии с которым ООО на условиях внесения периодических платежей (роялти) предоставлены неисключительные права на коммерческое использование компьютерной программы для проведения тестирования при найме и подборе персонала.Роялти уплачиваются на основании составляемого ООО по итогам каждого месяца отчета. На дату утверждения отчета иностранной организацией, признаваемую моментом определения налоговой базы по НДС, исчисляются налоговая база по налогу на доход иностранной организации от реализации (предоставления) прав на компьютерную программу и сумма налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет ООО как налоговым агентом. Поскольку налоговой базой по НДС признается сумма дохода налогоплательщика - иностранного лица, а не сумма денежных средств, перечисляемых ему, и поскольку дата реализации прав (момент определения налоговой базы по НДС) по лицензионному соглашению между ООО и иностранной организацией всегда предшествует дате выплаты дохода, вправе ли ООО как налоговый агент воспользоваться положениями ст. 45 НК РФ и исполнять обязанность по уплате налога досрочно, т.е. ранее выплаты дохода иностранной организации? Если ООО исполнит обязанность налогового агента по уплате НДС досрочно, вправе ли банк, обсуживающий данного налогового агента, принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу налогоплательщика, в случае если данный налоговый агент представил в банк ранее исполненное платежное поручение с открытого в этом банке счета на уплату всей суммы налога в досрочном порядке?

Вопрос: С 01.01.2010 в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.11.2009 n 283-ФЗ в п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, уплата налога налогоплательщиками-организациями производится с применением повышающих коэффициентов.В собственности организации имеется земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства, право собственности на который было зарегистрировано 07.04.2008, то есть в марте 2011 г. истекает трехлетний срок, установленный п. 15 ст. 396 НК РФ. Строительство на участке не ведется. Распространяются ли на указанный земельный участок требования о применении повышающего коэффициента 2, а по истечении трех лет с момента получения свидетельства о регистрации права собственности на земельный участок - коэффициента 4 при исчислении земельного налога с 2010 г.?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 13.10.2008 n 03-05-04-03/43 следует уплачивать госпошлину в случае прекращения права собственности на маломерное судно. При переоформлении права собственности на другого владельца бывший владелец госпошлину не уплачивает.Согласно указанному Письму Минфина России госпошлина уплачивается в размере, предусмотренном пп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ. Подпунктом 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ в редакции, действующей в 2011 г., предусмотрена госпошлина за выдачу дубликата свидетельства о госрегистрации договора о залоге транспортных средств. Возникает ли у судовладельца обязанность по уплате госпошлины при снятии маломерного судна с учета? Если возникает, то в каком размере и на основании какой нормы НК РФ?

Вопрос: Организация приобретает питьевую воду для своих работников. Расходы на приобретение воды не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Трудовым договором обязанность работодателя обеспечивать работников питьевой водой не предусмотрена. Персонифицировать потребление воды каждым работником организации не представляется возможным.Подлежит ли исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ организацией в качестве налогового агента в отношении стоимости питьевой воды, приобретаемой для работников организации?

Вопрос: Статья 90 НК РФ дает право налоговому органу вызывать любое физическое лицо для осуществления налогового контроля. В п. 3 ст. 93.1 НК РФ говорится о том, что при необходимости истребования документов (информации) у контрагента налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку, направляет соответствующее поручение в налоговый орган по месту регистрации контрагента. Применяется ли порядок истребования информации, установленный ст. 93.1 НК РФ, при вызове налоговым органом свидетелей?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания налоговыми резидентами РФ в целях НДФЛ летчиков, направленных на работы разъездного характера за пределы территории РФ и находящихся там более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Вопрос: Согласно пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ с 01.10.2010 от налогообложения НДС освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 n 214-ФЗ (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).Специфика оказания застройщиком услуг носит длительный характер, с момента заключения договора с участниками долевого строительства. В договорах участия в долевом строительстве определено вознаграждение застройщика за оказание услуг в процентном отношении (1 - 5% от общей цены договора). С указанных сумм, поступивших от дольщиков до 01.10.2010, начислялся НДС как c авансовых платежей, полученных в счет предстоящего оказания услуг. Вправе ли застройщик принять ранее начисленные суммы НДС к вычету? По условиям учетной политики организации услуги застройщика подлежат налогообложению НДС по окончании строительства, с вводом объекта в эксплуатацию. До ввода объекта в эксплуатацию услуги заказчика формируются в активе на отдельном счете как "себестоимость услуг заказчика". Правомерно ли применение в данном случае п. 8 ст. 149 НК РФ? Подлежат ли налогообложению НДС ранее сформированные на отдельном счете услуги застройщика по объектам, введенным после 01.10.2010? Должен ли застройщик восстановить суммы "входящего" НДС со стоимости товаров, работ, услуг и имущественных прав, приобретенных для использования в собственной деятельности по оказанию услуг дольщикам, ранее (до 01.10.2010) правомерно принятого к вычету, в связи с применением пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ? Если да, то в каком порядке? Подпункт 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ содержит фразу "за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения". Означает ли это, что вознаграждение заказчика в доле, приходящейся на строительство торгово-офисных помещений, относящихся к комплексу здания жилого дома или офисным помещениям первого этажа, облагается НДС? В момент передачи объекта недвижимости от застройщика к участнику долевого строительства с положительной разницы между договорной стоимостью и фактическими затратами на строительство исчислялся НДС. Облагаются ли НДС суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика с 01.10.2010?

Вопрос: ЗАО является оператором по приему платежей и действует в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 n 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".Обязанность платежных субагентов по перечислению в адрес оператора по приему платежей принятых от физических лиц денежных средств обеспечивается за счет средств гарантийного фонда. Баланс гарантийного фонда должен периодически пополняться платежным субагентом и поддерживаться на определенном уровне, установленном оператором по приему платежей. При отсутствии или недостаточности денежных средств в остатке гарантийного фонда оператор по приему платежей предоставляет платежному субагенту коммерческий кредит, при этом оператор по приему платежей самостоятельно исполняет перед поставщиком установленные обязательства по перечислению платежей, принятых платежным субагентом в пользу поставщика. Принятые платежными субагентами платежи, которые в дальнейшем перечисляются оператором по приему платежей в адрес поставщиков, являются для ЗАО транзитными по своему характеру и не связаны с оплатой реализованных товаров, работ либо услуг. Вправе ли оператор по приему платежей в соответствии со ст. 266 НК РФ формировать резервы по сомнительным долгам, образовавшимся в результате неисполнения платежным субагентом обязательств, несвоевременного возврата сумм коммерческого кредита, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных резидентами особых экономических зон таможенным органам по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории особой экономической зоны.

Вопрос: Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров.Вышеуказанным пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Кодекса установлен ограниченный перечень транспортно-экспедиционных услуг, облагаемых НДС по ставке 0 процентов. В данный перечень включены: - участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров; - оформление документов; - прием и выдача грузов; - завоз-вывоз грузов; - погрузочно-разгрузочные и складские услуги; - информационные услуги; - подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств; - услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовые услуги, таможенное оформление грузов и транспортных средств; - разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов; - розыск груза после истечения срока доставки; - контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования; - перемаркировка грузов; - обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей; - обслуживание рефрижераторных контейнеров; - хранение грузов в складских помещениях экспедитора. В рамках заключенных договоров на транспортно-экспедиционное обслуживание нефтеналивных грузов, вывозимых за пределы РФ, ЗАО оказывает услуги по организации перевалки указанных грузов в морском порту с использованием технологического оборудования порта от зоны ответственности нефтебазы до борта морского судна, а также услуги по оформлению товарно-транспортных документов, по ведению учета поставляемого для перевалки груза, по оформлению грузовых (судовых) документов, по представлению интересов клиентов в таможенных органах, в том числе оформлению поручений на погрузку. Кроме того, ЗАО выполняет другие действия, связанные с организацией перевалки грузов, вывозимых за пределы Российской Федерации. Таким образом, оказываемые услуги непосредственно связаны с перевозкой груза, оказываются в целях обеспечения и организации перевозочного процесса и доставки груза до конечной точки назначения, расположенной за пределами территории РФ. Правомерно ли применение организацией ставки НДС 0 процентов в отношении услуг, оказанных по договору транспортной экспедиции, при транспортировке товаров от места отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до борта иностранного судна, находящегося в российском порту?