Законодательство

О применении законодательства российской федерации о налогах и сборах

О направлении письма министерства финансов российской федерации от 22.04.2011 n 03-11-09/25

Письмо от 3 сентября 2010 года

О порядке исполнения налогоплательщиком-организацией, применяющим усн, обязанности налогового агента

Вопрос: Статья 90 НК РФ дает право налоговому органу вызывать любое физическое лицо для осуществления налогового контроля. В п. 3 ст. 93.1 НК РФ говорится о том, что при необходимости истребования документов (информации) у контрагента налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку, направляет соответствующее поручение в налоговый орган по месту регистрации контрагента. Применяется ли порядок истребования информации, установленный ст. 93.1 НК РФ, при вызове налоговым органом свидетелей?

Вопрос: О порядке учета расходов по уплате разового платежа за пользование недрами в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Организациям выдаются лицензии на право пользования недрами, где целевое назначение и виды работ определены как "добыча нефелиновых руд".В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 337 НК РФ (далее - Кодекс) к видам добытого полезного ископаемого отнесены, в частности, товарные руды цветных металлов (в том числе алюминий), налогообложение которых согласно п. 2 ст. 342 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 8%, за исключением нефелинов и бокситов. В отношении нефелинов и бокситов, представляющих собой алюминийсодержащее сырье, установлена ставка НДПИ в размере 5,5%. В п. 5.2 разд. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, утвержденного Приказом Минфина России от 29.12.2006 n 185н (далее - Порядок), установлено, что по строкам 010, 020 названной декларации указываются соответственно наименование добытого полезного ископаемого и код вида этого полезного ископаемого согласно Приложению n 1 к Порядку. Поскольку ни в нормах вышеуказанных статей Кодекса, ни в указанном Приложении n 1 такой вид добытого полезного ископаемого, как нефелиновая руда, не определен, налогоплательщики, имеющие вышеуказанные лицензии, в целях применения налоговой ставки в размере 5,5% наименование добытого полезного ископаемого в строке 010 декларации указывают как "алюминий", а в строке 020 декларации - соответственно, код названного добытого полезного ископаемого, который согласно Приложению n 1 к Порядку определен как 04201. Аналогичная ситуация складывается и в тех случаях, когда в выданной организации лицензии на право пользования недрами целевое назначение и виды работ определены как "добыча флюсовых известняков". В соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 337 Кодекса к видам добытого полезного ископаемого отнесено, в частности, неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии. При этом в перечень указанного сырья включен флюс известняковый. Налогообложение указанного сырья, согласно п. 2 ст. 342 Кодекса, производится по налоговой ставке в размере 5,5%. В Приложении n 1 к вышеназванному Порядку флюс известняковый позиционирован по коду 10005. На основании того, что, как следует из указанного Приложения n 1 (а также положений ст. 337 Кодекса), перечень видов добытых полезных ископаемых не содержит такого вида полезного ископаемого, как "флюсовый известняк", налогоплательщики, имеющие вышеуказанные лицензии, в строке 020 декларации указывают код, присвоенный флюсу известняковому, т.е. 10005. Каков порядок отражения в налоговой декларации по НДПИ вида полезного ископаемого при добыче товарных руд цветных металлов, нефелинов и флюса известнякового?

Вопрос: ОАО (теплоэнергетическая организация) производит электрическую и тепловую энергию, а также реализует тепло (пар и горячую воду) потребителям тепловой энергии.Одними из основных видов топлива ОАО, цены на которые не регулируются государством, являются мазут и уголь. Данные виды топлива являются резервными, необходимыми для поддержания неснижаемого нормативного запаса. В целях обеспечения производственного процесса ОАО заключает предварительные договоры поставки топлива. Ежемесячно согласно условиям предварительного договора ОАО заключаются дополнительные соглашения на поставку мазута и угля. В них сторонами определяются качественные характеристики, объем поставки, грузополучатели и цена на каждый конкретный месяц поставки. Допустимо ли применение ст. 40 НК РФ в отношении покупателя товара (работ, услуг)? Каков порядок определения рыночной цены товара (работы, услуги) в целях применения ст. 40 НК РФ? Какие источники информации являются официальными при определении и признании рыночной цены товаров (работ, услуг) согласно п. 11 ст. 40 НК РФ?

Вопрос: Для осуществления внешнеэкономической деятельности организация заключила с российскими организациями - плательщиками НДС:- договор об оказании услуг таможенного брокера, предметом которого является совершение таможенным брокером от имени и по поручению организации операций по таможенному оформлению товаров и транспортных средств организации, помещение товаров и транспортных средств на склад временного хранения в зону таможенного контроля; - договор поручения, согласно которому поверенный обязуется от имени и за счет организации запрашивать у таможенного органа документальное подтверждение фактического вывоза товаров организации с таможенной территории РФ; - агентский договор, согласно которому агент по поручению организации организует оформление актов экспертизы товаров, реализуемых на экспорт (для оформления сертификатов происхождения товаров). Какая ставка по НДС применяется в отношении указанных услуг, оказанных до 31.12.2010 (до момента вступления в силу Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ), а также каков порядок заявления и возмещения НДС из бюджета по таким услугам?

Вопрос: В соответствии с договором лизинга, заключенным между лизингодателем и лизингополучателем, лизингодатель предоставил лизингополучателю во временное владение и пользование транспортные средства, которые находятся на балансе лизингодателя.В расчет лизинговых платежей не включен транспортный налог, поскольку договором предусмотрено, что лизингополучатель обязан осуществлять своевременную уплату транспортного налога за транспортные средства. Транспортные средства зарегистрированы в ГИБДД МВД России на срок лизинга за лизингополучателем, т.е. в свидетельстве о регистрации транспортного средства собственником указан "Лизингополучатель", в графе "особые отметки" - "временный учет по договору лизинга, номер и дата". В паспорте транспортного средства в графе "Наименование собственника" указано "Лизингодатель", а в графе "особые отметки" - "лизингополучатель, временный учет по договору лизинга". Кто из сторон договора лизинга является налогоплательщиком транспортного налога?

Вопрос: В июле 2010 г. между организацией (покупатель) и Комитетом по управлению имуществом и земельным отношениям города (продавец) в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 n 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" заключен договор купли-продажи объектов недвижимого имущества. Государственная регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество произошла в октябре 2010 г.Цена объектов недвижимого имущества определена в договоре без учета НДС, при этом в договоре установлено, что все налоги по данной сделке исчисляются и уплачиваются покупателем самостоятельно в соответствии с действующим законодательством. В соответствии с договором покупателю предоставляется рассрочка по оплате приобретаемого имущества сроком на 5 лет. Подлежит ли исчислению и удержанию НДС из денежных средств, выплачиваемых продавцу после 01.04.2011 в рамках указанного договора?

Вопрос: О ставке НДС, применяемой при оказании российской организацией услуг по международной перевозке порожних контейнеров, используемых для перевозки радиоактивных грузов, при их обратном вывозе за пределы Российской Федерации.

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.1, согласно которому к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ. Данные положения применяются с 1 января 2011 г. (п. 6 ст. 5 Федерального закона n 395-ФЗ). Пунктом 5 ст. 284.1 НК РФ предусмотрено, что организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензий на осуществление медицинской деятельности. Федеральный закон от 28.12.2010 n 395-ФЗ был опубликован 30.12.2010. Возможно ли применение налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов в 2011 г. без представления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов?Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль средств в виде оплаты медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями по программам ОМС, и доходов в виде имущества (работ, услуг), которое получено медицинскими учреждениями, ведущими медицинскую деятельность в системе ОМС, от страховых организаций, осуществляющих ОМС, за счет резерва финансирования предупредительных мероприятий, используемого в установленном порядке?

Вопрос: ЗАО является оператором по приему платежей и действует в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 n 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".Обязанность платежных субагентов по перечислению в адрес оператора по приему платежей принятых от физических лиц денежных средств обеспечивается за счет средств гарантийного фонда. Баланс гарантийного фонда должен периодически пополняться платежным субагентом и поддерживаться на определенном уровне, установленном оператором по приему платежей. При отсутствии или недостаточности денежных средств в остатке гарантийного фонда оператор по приему платежей предоставляет платежному субагенту коммерческий кредит, при этом оператор по приему платежей самостоятельно исполняет перед поставщиком установленные обязательства по перечислению платежей, принятых платежным субагентом в пользу поставщика. Принятые платежными субагентами платежи, которые в дальнейшем перечисляются оператором по приему платежей в адрес поставщиков, являются для ЗАО транзитными по своему характеру и не связаны с оплатой реализованных товаров, работ либо услуг. Вправе ли оператор по приему платежей в соответствии со ст. 266 НК РФ формировать резервы по сомнительным долгам, образовавшимся в результате неисполнения платежным субагентом обязательств, несвоевременного возврата сумм коммерческого кредита, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Российский банк планирует уплачивать комиссионное вознаграждение иностранному банку - резиденту Королевства Бельгии за выдачу последним банковской гарантии в пользу банка.К какому виду дохода согласно Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.06.1995 относятся доходы иностранного банка - резидента Королевства Бельгии в виде комиссионного вознаграждения за выдачу банковской гарантии в пользу российского банка в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 13.10.2008 n 03-05-04-03/43 следует уплачивать госпошлину в случае прекращения права собственности на маломерное судно. При переоформлении права собственности на другого владельца бывший владелец госпошлину не уплачивает.Согласно указанному Письму Минфина России госпошлина уплачивается в размере, предусмотренном пп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ. Подпунктом 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ в редакции, действующей в 2011 г., предусмотрена госпошлина за выдачу дубликата свидетельства о госрегистрации договора о залоге транспортных средств. Возникает ли у судовладельца обязанность по уплате госпошлины при снятии маломерного судна с учета? Если возникает, то в каком размере и на основании какой нормы НК РФ?

Вопрос: Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.Физлицо считает, что в период с 1999 г. по настоящее время земельный налог является незаконно установленным. Взимание земельного налога до 01.01.2005 регулировалось Законом РФ от 11.10.1991 1738-1 "О плате за землю". Однако абз. 1 ст. 7 Федерального закона от 31.07.1998 n 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установил, что федеральные законы и нормативные акты признаются недействующими в той части, в которой они противоречат части первой НК РФ. Согласно абз. 3 ст. 17 Закона РФ от 11.10.1991 1738-1 "О плате за землю" до 01.01.2005 земельный налог уплачивался не позднее 15 сентября и 15 ноября равными долями, то есть до окончания налогового периода определялась налоговая база и исчислялась сумма налога, подлежащая уплате. Данное положение противоречит п. 1 ст. 55 НК РФ, согласно которому под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. С 01.01.2005 согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, что также противоречит п. 1 ст. 55 НК РФ. Соответственно, с 01.01.2005 земельный налог также считается не установленным. Правомерна ли позиция физлица?

Вопрос: Согласно пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ с 01.10.2010 от налогообложения НДС освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 n 214-ФЗ (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).Специфика оказания застройщиком услуг носит длительный характер, с момента заключения договора с участниками долевого строительства. В договорах участия в долевом строительстве определено вознаграждение застройщика за оказание услуг в процентном отношении (1 - 5% от общей цены договора). С указанных сумм, поступивших от дольщиков до 01.10.2010, начислялся НДС как c авансовых платежей, полученных в счет предстоящего оказания услуг. Вправе ли застройщик принять ранее начисленные суммы НДС к вычету? По условиям учетной политики организации услуги застройщика подлежат налогообложению НДС по окончании строительства, с вводом объекта в эксплуатацию. До ввода объекта в эксплуатацию услуги заказчика формируются в активе на отдельном счете как "себестоимость услуг заказчика". Правомерно ли применение в данном случае п. 8 ст. 149 НК РФ? Подлежат ли налогообложению НДС ранее сформированные на отдельном счете услуги застройщика по объектам, введенным после 01.10.2010? Должен ли застройщик восстановить суммы "входящего" НДС со стоимости товаров, работ, услуг и имущественных прав, приобретенных для использования в собственной деятельности по оказанию услуг дольщикам, ранее (до 01.10.2010) правомерно принятого к вычету, в связи с применением пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ? Если да, то в каком порядке? Подпункт 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ содержит фразу "за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения". Означает ли это, что вознаграждение заказчика в доле, приходящейся на строительство торгово-офисных помещений, относящихся к комплексу здания жилого дома или офисным помещениям первого этажа, облагается НДС? В момент передачи объекта недвижимости от застройщика к участнику долевого строительства с положительной разницы между договорной стоимостью и фактическими затратами на строительство исчислялся НДС. Облагаются ли НДС суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика с 01.10.2010?

Вопрос: Теплоснабжающая организация приобретает тепловую энергию и теплоноситель, в том числе и в части нормативных потерь.Теплосетевая организация оказывает теплоснабжающей организации услуги по передаче тепловой энергии потребителям. В силу п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Так как тариф на тепловую энергию представляет собой сумму слагаемых из единицы тепловой энергии и услуг по ее передаче, то потребители оплачивают нормативные потери тепловой энергии теплоносителя как одну из составляющих частей услуги по передаче тепловой энергии. Облагаются ли НДС при реализации тепловой энергии потребителям суммы потери тепловой энергии и теплоносителя, учтенные в тарифе теплосетевой организации и относящиеся к теряемой тепловой энергии, которая не могла быть получена и фактически не была получена потребителями? Должна ли теплоснабжающая организация при реализации нормативных потерь тепловой энергии и теплоносителя теплосетевой организации предъявлять последней соответствующую сумму НДС?