
Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Поволжского округа от 10.11.2011 г. № А72-592/2011
Постановление ФАС Поволжского округа от 10.11.2011 г. № А72-592/2011
Правомерно не принят довод общества о том, что инспекция при сборе доказательств нарушила нормы процессуального права, что противоречит положениям, указанным в Определении
КС РФ от 04.02.1999 г. № 18-О, поскольку законодательство не содержит требований о необходимости предупреждения опрашиваемого лица об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний применительно к такой форме оперативно-розыскного мероприятия, как опрос, а также при получении объяснений.
29.11.2011Российский налоговый портал
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10.11.2011 г. № А72-592/2011
(извлечение)
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Строймонтаж", г. Москва (ОГРН 1067325012699, ИНН 7325059673)
на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 29.04.2011 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2011
по делу N А72-592/2011
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Строймонтаж", г. Москва (ОГРН 1067325012699, ИНН 7325059673), к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска о признании частично незаконным решения налогового органа от 29.11.2010 N 16-15-27/050819,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Строймонтаж" (далее - общество, налогоплательщик, ООО "Строймонтаж") обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска (далее - налоговый орган, инспекция) о признании незаконным решения от 29.11.2010 N 16-15-27/050819 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 29.04.2011, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2011, заявленные требования удовлетворены частично. Суд признал недействительным решение инспекции от 29.11.2010 N 16-15-27/050819 в части доначисления и предложения уплатить санкции по "пункту 3 статьи 122" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в сумме 2 245 477,70 руб. В остальной части заявление оставлено без удовлетворения.
ООО "Строймонтаж", не согласившись с принятыми судебными актами, обратилось в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить в части отказа в удовлетворении заявленных требований.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей сторон, проверив в соответствии со "статьей 286" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Строймонтаж" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет всех налогов и платежей с 01.01.2007 по 31.12.2009.
По итогам выездной налоговой проверки налоговым органом составлен акт от 27.10.2010 N 4199 ДСП и принято решение от 29.11.2010 N 16-15-27/050819 о привлечении к налоговой ответственности по "пункту 3 статьи 122" Кодекса в виде штрафов в сумме 2 494 975,20 руб.; налогоплательщику начислены и предложено уплатить недоимку в сумме 6 237 438 руб., пени по "статье 75" НК РФ в сумме 1 350 898,17 руб., внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Заявитель оспорил указанное решение путем подачи апелляционной жалобы в Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, которая решением от 07.12.2010 N 16-15-11/15447 оставлена без удовлетворения.
Общество обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд, которым приняты вышеуказанные судебные акты.
Кассационная инстанция находит выводы судебных инстанций правомерными по следующим основаниям.
Налоговой проверкой установлено, что перечень работ, которые в соответствии с заключенными договорами с ООО "Строймонтаж" должны были выполнять общество с ограниченной ответственностью "Лига" (далее - ООО "Лига"), общество с ограниченной ответственностью "Параллель" (далее - ООО "Параллель"), общество с ограниченной ответственностью "ЦентрСнаб" (далее - ООО "ЦентрСнаб"), соответствует перечню работ, которые фактически выполняли общество с ограниченной ответственностью "Альфастрой" (далее - ООО "Альфастрой") и УМУП "Теплоком". Также часть смет ООО "Параллель", ООО "Лига", ООО "ЦентрСнаб" составлена путем копирования данных со смет ООО "Альфастрой" и УМУП "Теплоком". При анализе локальных смет инспекцией было установлено, что в смете "Монтаж наружные тепловые сети от точки присоединения до здания торгового центра по пр. Ульяновский, 16" ООО "ЦентрСнаб" скопированы графы "наименование работ и затрат", "единица измерения" и "количество единиц" с Локального сметного расчета N 5894 УМУП "Теплоком" от 18.07.2008 (г. Ульяновск, пр. Ульяновский, 16);
- в смете "Монтаж наружные тепловые сети от точки присоединения до здания торгового центра по пр. Ульяновский, 24" скопированы графы "наименование работ и затрат", "единица измерения" и "количество единиц" с локального сметного расчета N 5895 УМУП "Теплоком" от 18.07.2008 (г. Ульяновск, пр. Ульяновский, 24);
- в смете "Монтаж наружные тепловые сети от точки присоединения до здания торгового центра по пр. Ульяновский, 16" ООО "Параллель" скопированы графы "наименование работ и затрат", "единица измерения" и "количество единиц" с локального сметного расчета N 1 "Внутренний и наружный водопровод" (г. Ульяновск, пр. Ульяновский, 16) ООО "Альфастрой";
- локальная смета N ЛС-280 "Прокладка ливневой канализации" по адресу: г. Ульяновск, пр. Ульяновский, 16 полностью идентична (за исключением наименования, объекта, на котором проводились работы, сметной стоимости) с локальной сметой N ЛС-281 "Прокладка ливневой канализации" по адресу: г. Ульяновск, пр. Ульяновский, 24.
В ходе налоговой проверки в целях проверки факта лицензирования контрагентов заявителя направлен запрос в федеральное государственное учреждение "Федеральный лицензионный центр при Росстрое", которое письмом от 06.08.2010 указало, что лицензий на производство ремонтно-строительных работ ООО "Лига", ООО "Параллель", ООО "ЦентрСнаб" не выдавалось.
Кроме того, согласно анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "Лига", ООО "ЦентрСнаб" и ООО "Параллель", отсутствуют расходы, связанные с арендой транспорта, строительной техники, найма персонала и выплаты заработной платы работникам.
Согласно "статье 246" НК РФ заявитель является плательщиком налога на прибыль с объектом налогообложения по "статье 247" НК РФ.
В соответствии со "статьей 247" НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налогоплательщик, согласно "статье 252" НК РФ, уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в "статье 270" НК РФ).
Согласно "статье 252" Кодекса расходы - обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком; обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, при решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль необходимо исходить из реальности этих расходов, произведенных для приобретения товаров (работ, услуг), а также их документального подтверждения.
На основании "пункта 1 статьи 171" Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со "статьей 166" Кодекса, на установленные этой "статьей" налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы данного налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в силу "главы 21" Кодекса, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
"Статьей 172" Кодекса (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) определен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому налоговые вычеты, установленные "статьей 171" Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных "пунктами 3", "6" - "8 статьи 171" Кодекса.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных этой "статьей", и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии с позицией, изложенной в "пункте 1" Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
Документы, представленные обществом на проверку в налоговый орган и суду первой инстанции (договоры, акты выполненных работ, справки по "форме КС-3" и т.д.) не содержат конкретный адрес объекта, его полное название. Факт наличия у налогоплательщика документов (счетов-фактур, договоров, платежных поручений и др.) без надлежащей проверки достоверности содержащихся в них сведений не является достаточным основанием для подтверждения заявленных сумм вычетов по налогу на добавленную стоимость и уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Судами обоснованно не приняты доводы заявителя о том, что доказательства добыты вне рамок выездной налоговой проверки, так как действующее законодательство не содержит запретов на использование налоговым органом и арбитражным судом письменных доказательств, добытых в результате оперативно-розыскных мероприятий.
Судебными инстанциями сделан правильный вывод о том, что у налогоплательщика отсутствуют правовые основания для учета в целях налогообложения произведенных им расходов по приобретению услугу подрядчиков - контрагентов ООО "Лига", ООО "ЦентрСнаб", ООО "Параллель", и что требования заявителя в части признания недействительным решения инспекции от 29.11.2010 N 16-15-27/050819 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления и предложения уплатить спорные суммы налога на прибыль, НДС, пени в соответствующем размере не подлежат удовлетворению.
Налоговой проверкой установлено, что ООО "Лига" открыло расчетный счет в ЗАО АКБ "Тольяттихимбанк". За период действия расчетного счета (03.06.2008 по 23.10.2008) оборот по нему составил 587 324 283,84 руб. Основная часть денег, поступавших на счет ООО "Лига", перечислялась организациям обществу с ограниченной ответственностью "Солидарность" (на расчетный счет N 4070280000071034865 в ЗАО "ФИА-БАНК") и обществу с ограниченной ответственностью "Стройдинамика" (на расчетный счет N 4070281800025034862 в ЗАО "ФИА-БАНК"), которые впоследствии перечисляли их на расчетные счета физических лиц. Указанные организации, согласно относятся к категориям фирм-однодневок. За период действия расчетного счета ООО "Солидарность" N 40702810000071034865 (19.02.2008 по 17.12.2008) оборот по нему составил 596 443 004 руб. 73 коп., из которых на расчетные счета физических лиц (открытых в ЗАО "ФИА-БАНК") перечислены денежные средства в размере 439 135 570 руб. При этом возврата денежных средств от физических лиц не происходило.
За период действия расчетного счета ООО "Стройдинамика" N 40702810800025034862 (с 09.04.2008 по 17.09.2008) оборот по нему составил 863 625 541 руб., из которых на расчетные счета физических лиц (открытых в ЗАО "ФИА-БАНК") перечислены денежные средства в размере 818 748 645 руб. При этом возврата денежных средств от физических лиц не происходило.
Правомерно не приняты во внимание расходования денежных средств по целевому назначению, которые приводит ООО "Строймонтаж", поскольку они являются единичными и основная часть затрат производилась не на строительно-монтажные работы.
Судебными инстанциями подробно исследована деятельность ООО "ЦентрСнаб", ООО "Параллель", ООО "Лига", и им дана надлежащая оценка.
Кроме того, в представленном федеральным государственным учреждением "Федеральный лицензионный центр при Росреестре, ответе (от 06.08.2010 вх. N 049101) сообщается, что лицензий ООО "Лига", ООО "Параллель", ООО "ЦентрСнаб", в том числе на производство ремонтно-строительных работ, не выдавалось.
Судами обоснованно отмечено, что при вступлении в договорные отношения организация "Строймонтаж" обязана была проверить добросовестность контрагентов, в частности запросить необходимые лицензии. Поскольку заявитель этого не сделал, у налогового органа при вынесении спорного решения были основания полагать, что ООО "Строймонтаж" заведомо знало о создании организаций для фиктивной финансово-хозяйственной деятельности.
По данным федеральных информационных ресурсов у ООО "Лига", ООО "ЦентрСнаб", ООО "Параллель" отсутствуют имущество, транспорт, количество поданных справок по форме 2-НДФЛ равно нулю. Согласно данным федеральных информационных ресурсов контрольно-кассовая техника у спорных контрагентов также отсутствует (в налоговых органах на учете не стоят).
Также судебными инстанциями дана надлежащая оценка показаниям свидетелей, пояснивших, что организации "Лига", "Параллель", "ЦентрСнаб" им не знакомы.
Следовательно, судами первой и апелляционной инстанций сделан правильный вывод о том, что ООО "Строймонтаж" не осуществил действия по проверке реальности существования спорных контрагентов как субъектов предпринимательской деятельности. Отсутствие документов, подтверждающих полномочия лиц, представляющих интересы ООО "Лига", ООО "ЦентрСнаб", ООО "Параллель", свидетельствует о непроявлении ООО "Строймонтаж" должной осмотрительности при выборе данных контрагентов.
Правомерно не принят довод общества о том, что инспекция при сборе доказательств нарушила нормы процессуального права, что противоречит положениям, указанным в "Определении" Конституционного Суда Российской Федерации от 04.02.1999 N 18-О, поскольку законодательство не содержит требований о необходимости предупреждения опрашиваемого лица об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний применительно к такой форме оперативно-розыскного мероприятия, как опрос, а также при получении объяснений.
Суды правомерно указали на отсутствие основании полагать, что документы, используемые налоговым органом в качестве доказательств, добыты с нарушением закона.
Таким образом, доводы кассационной жалобы не опровергают правильность сделанных судами первой и апелляционной инстанций и подтвержденных материалами дела выводов.
При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы.
На основании изложенного и руководствуясь "пунктом 1 части 1 статьи 287", "статьями 286", "289" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Ульяновской области от 29.04.2011 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2011 по делу N А72-592/2011 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Темы: Встречные проверки  Выездные проверки  Дополнительные мероприятия налогового контроля  
- 14.10.2019 В каких случаях ваш счет в банке могут заблокировать на всю сумму?
- 02.09.2019 К вам пришла налоговая проверка? Пустить или не пустить проверяющих…
- 17.06.2019 Как правильно подать уведомление о невозможности представить вовремя документы в ИФНС?
- 12.10.2023 Может ли инспекция запрашивать документы после выездной проверки: позиция суда
- 03.03.2023 Подготовка к налоговым проверкам не должна включать выемку документов
- 03.03.2023 Счетная палата сообщила о необходимости улучшить систему планирования выездных проверок ФНС
- 08.11.2018 Нюансы проведения дополнительных мероприятий налогового контроля
- 21.02.2014 О процедурных нарушениях налоговой проверки лучше сообщить сначала в жалобе в инспекцию
- 13.01.2014 Проводить техническую экспертизу в ходе контрольных допмероприятий налоговикам не запрещено
- 11.05.2023 Касается ли мораторий на проверки налоговых мероприятий?
- 15.09.2022 Налоговые органы в случае реализации недвижимого имущества ниже рыночной стоимости могут предъявить претензии
- 10.08.2022 Налоговая требует документы вне рамок проверок – что делать?
- 11.10.2022 Вправе ли налоговая запрашивать личные данные сотрудников?
- 31.01.2022 Запрос документов на проверку контрагента вне рамок налоговой проверки
- 23.06.2021 Две истории одной организации, или о том, как при переходе с УСНО на ОСНО вычет по НДС получить
- 21.11.2019 Работа комиссий по легализации налоговой базы
- 15.11.2018 Новые подходы к мероприятиям налогового контроля
- 21.10.2016 Сроки вынесения решения после допмероприятий
- 13.02.2023
В рамках
контрольного мероприятия по проверке отдельных вопросов финансово-экономической и хозяйственной деятельности войсковой части проведена встречная проверка в отношении учреждения, по результатам которой был составлен акт. Учреждение ссылается на то, что предложения по устранению нарушений, изложенные в акте проверки, фактически таковыми не являются.Итог: в удовлетворении требования отказано, поско
- 14.03.2022
Оспариваемым решением
общество привлечено к ответственности в виде штрафа за непредставление в установленный срок запрошенных налоговым органом документов в полном объеме.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлено, что требование налогового органа о представлении документов соответствует установленной форме, содержит всю необходимую информацию, необходимость истребования документов до
- 04.07.2018
Суды пришли
к выводам, что обращение в налоговый орган с заявлением о продлении срока предоставления документов на 35 рабочих дней, нахождения организации в процедурах банкротства, отсутствие вины налогоплательщика, смягчающими обстоятельствами не являются, поскольку не могут быть отнесены к категории обстоятельств, указанных в статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок обращения в налоговый орган с уведомле
- 18.05.2025
Налогоплательщик ссылался
на то, что проверка налоговым органом проводится в период действия запрета на проведение налогового контроля, в том числе на проведение выездных налоговых проверок, в отношении аккредитованных в сфере информационных технологий организаций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в период принятия налоговым органом оспариваемого решения налогоплательщик не обладал ст
- 20.04.2025
Налогоплательщик ссылался
на то, что при проведении проверки были использованы документы, полученные налоговым органом до момента начала соответствующей налоговой проверки.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку при проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС нарушений налогового законодательства и прав налогоплательщика не допущено.
- 02.03.2025
Оспариваемым решением
отказано в удовлетворении жалобы об отмене решения о проведении выездной налоговой проверки, а также на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа, выразившиеся, по мнению налогоплательщика, в неправомерном принятии решения о проведении выездной налоговой проверки.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку закон не содержит запрет на приостановление выездных
- 19.10.2022
Общество-1 полагало,
что неисполнение участником и директором общества-2 обязанностей по предоставлению в налоговый орган бухгалтерской и налоговой отчетности, а также внесение недостоверных сведений в ЕГРЮЛ повлекли невозможность удовлетворения его требований по договору.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом-1 не доказана причинно-следственная связь между действиями участника и
- 03.10.2022
Оспариваемым решением
предприниматель привлечен к ответственности за непредставление налоговому органу документов со сведениями о налогоплательщиках по запросу налогового органа.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку каждый отказ от представления документов (информации) на выставленное налоговым органом требование является самостоятельным составом налогового правонарушения.
- 06.04.2022
Налогоплательщик ссылался
на то, что у налогового органа отсутствовали основания для истребования всей документации.Итог: требование удовлетворено, поскольку требования налогового органа были фактически направлены на истребование всех документов у налогоплательщика и проведение не мероприятий дополнительного налогового контроля в целях подтверждения или опровержения фактов зафиксированных в акте проверки
- 21.11.2019 Письмо ФНС России от 06.11.2019 г. № БС-3-11/9550@
- 14.10.2019 Письмо Минфина России от 19.09.2019 г. № 03-02-03/73340
- 16.09.2019 Информация ФНС России от 13.09.2019 г.
- 12.07.2023 Письмо ФНС России от 05.07.2023 г. № БВ-4-7/8532
- 23.06.2023 Письмо Минфина России от 26.05.2023 г. № 02-09-10/48295
- 26.04.2022 Письмо Минфина России от 01.04.2022 г. № 03-02-07/27142
- 05.11.2024 Письмо ФНС России от 29.10.2024 г. № АБ-17-20/3228@
- 12.09.2024 Письмо Минфина России от 02.07.2024 г. № 03-02-08/61664
- 28.06.2023 Письмо Минфина России от 14.06.2023 г. № 03-02-06/54373
Комментарии