Судебные дела

Налоговый орган сделал вывод о нереальности операций по поставке товара заявителю указанными обществом контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные контрагенты обладают признаками фирм-"однодневок", исключены из ЕГРЮЛ и не имели возможности осуществлять заявленные хозяйственные операции.

Обществу доначислены НДС и налог на прибыль в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной жизни, отражении в налоговом и бухгалтерском учете операций по техническому обслуживанию, текущему и капитальному ремонту арендованного электрооборудования "нереальными" контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены наличие в представленных обществом первичных документах недостоверных сведений, отсутствие реальных хозяйственных операций и создание формального документооборота с техническими организациями.

В постановлении также рассмотрен вопрос доначисления НДФЛ и страховых взносов.

Оспариваемым решением признано необоснованным предъявление обществом к возмещению НДС в связи с пропуском трехлетнего срока на применение вычетов по НДС в отношении продукции морского промысла, ввезенной на территорию РФ.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество своевременно не совершило действия, необходимые для предъявления к вычету НДС; спорные налоговые вычеты заявлены с нарушением установленного срока.

Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении обществом вычетов по НДС по сделкам с контрагентами со ссылкой на отсутствие реальных хозяйственных операций.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество не подтвердило факты реального исполнения обязательств спорными контрагентами, по хозяйственным операциям с которыми общество предъявило к вычету НДС.

Налогоплательщику доначислены налог на прибыль, НДС в связи с созданием неправомерной схемы дробления бизнеса с целью снижения налоговых обязательств.

Итог: требование удовлетворено, поскольку виды деятельности налогоплательщика и обществ полностью не совпадали, налогоплательщик и отдельные общества осуществляли деятельность ресторанов и кафе, а другое общество - производство мясной продукции с последующей реализацией оптовым покупателям; не доказано наличие схемы дробления бизнеса.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, указав на отсутствие реальных хозяйственных операций общества с контрагентом по договорам поставки.

Итог: производство по делу в части прекращено ввиду отказа от требований по ряду эпизодов. В удовлетворении требования в остальной части отказано, поскольку установлены взаимозависимость сторон и согласованность действий общества и контрагента, которые создали условия для неправомерной минимизации налоговых обязательств общества, документы от имени контрагента изготавливались силами общества, в том числе его директором.

Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф ввиду представления обществом документов, содержащих недостоверные сведения и не подтверждающих реальность хозяйственных операций с контрагентами, не имевшими возможности выполнить принятые на себя обязательства в связи с отсутствием имущества, персонала, транспортных средств.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды, признано частично неправомерным начисление пеней в связи с запретом на применение финансовых санкций в период действия моратория.

Проверкой выявлено предъявление к вычету авансовых счетов-фактур по хозяйственным операциям с контрагентом, входящим с налогоплательщиком в одну группу лиц, в отсутствие реальных правоотношений.

Итог: требование удовлетворено в части восстановленного налога, в остальной части в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленный контрагент производителем продукции не является, необходимые запасы товара у него отсутствуют, движение денежных средств по счетам имеет транзитный характер, подконтрольность и взаимозависимость сторон доказаны; товар приобретен налогоплательщиком у реальных поставщиков.

Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на неправомерное заявление обществом к вычету НДС по договорам с взаимосвязанными лицами, которые, как и само общество, подконтрольны единому центру принятия решений.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку представленные обществом первичные документы не подтверждают реальность сделок с контрагентами, следствием оформления договоров явилось получение необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного предъявления НДС к вычетам, размер штрафа снижен с учетом несоразмерности штрафных санкций и наличия смягчающих обстоятельств.

Выявив, что налогоплательщик не отразил в бухгалтерском учете, в налоговых декларациях и в книгах продаж операции по реализации продукции и что это повлекло занижение налогооблагаемой базы по НДС и по налогу на прибыль организаций, налоговый орган доначислил ему НДС, налог на прибыль, пени и штраф.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку тот факт, что в целях получения незаконной налоговой экономии налогоплательщик скрыто реализовывал готовую продукцию по товарным накладным, не отраженным в регистрах учета доходов, доказан.

В деле также рассмотрен вопрос о признании решения недействительным по другим основаниям.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф и исключил из состава расходов его затраты на оплату труда работника, связанные с выполнением последним функций, относящихся к розничной торговле.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что работник налогоплательщика осуществлял как деятельность, подлежащую налогообложению по общей системе, так и деятельность, подлежащую обложению ЕНВД; основания для уменьшения размера штрафа отсутствуют.

В деле также рассмотрен вопрос о признании решения налогового органа недействительным по другим основаниям.

Определением разрешены разногласия, возникшие у сторон по вопросу об определении очередности уплаты НДС, восстановленного в связи со сдачей имущества должника в аренду, и этот налог признан подлежащим уплате: в отношении имущества, не обремененного залогом, - в составе пятой очереди текущих платежей; в отношении залогового имущества - в составе расходов на обеспечение сохранности предмета залога.

Итог: определение отменено. Разногласия разрешены, НДС признан подлежащим уплате в составе третьей очереди реестра, так как обязательства по уплате восстановленного НДС возникли по причине утраты ранее реализованного права на получение налогового вычета, а потому не могут быть квалифицированы как текущие.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, установив факт неправомерного применения им вычетов по НДС на основании счетов-фактур, оформленных от имени контрагента.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что реальные хозяйственные отношения между налогоплательщиком и контрагентом отсутствуют и что налогоплательщик создал формальный документооборот с целью искажения сведений о фактах своей хозяйственной деятельности для завышения вычетов по НДС.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты и отнес в состав расходов затраты по хозяйственным операциям, осуществленным с контрагентами.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не установили юридически значимые для рассмотрения данного спора обстоятельства, не дали надлежащую правовую оценку доказательствам в их совокупности и взаимосвязи и не проверили доводы сторон.

Налоговый орган уменьшил заявленный налогоплательщиком к возмещению НДС и отказал в его возмещении, выявив, что налогоплательщик неправомерно применил налоговые вычеты по НДС по заключенному с контрагентом договору поставки товара.

Итог: требование удовлетворено, поскольку факт исполнения сторонами договора поставки подтвержден и поскольку не доказано, что налогоплательщик контролировал деятельность контрагента и реализовал схему по созданию формального документооборота с ним и что действия налогоплательщика были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и пени, выявив, что он неправомерно применил налоговые вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентами.

Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что поставка контрагентами товаров налогоплательщику носила реальный характер и что при заключении договоров поставки налогоплательщик не преследовал цель уклониться от налогообложения.

Начислены НДС, пени и штраф по мотиву неправомерности предъявления НДС к вычету в отсутствие реальных взаимоотношений с контрагентами по договорам оказания транспортных услуг.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как подтверждены создание формального документооборота и сознательное искажение налогоплательщиком фактов хозяйственной жизни, контрагенты транспортные услуги налогоплательщику не оказывали, он, не имея необходимых ресурсов для грузоперевозок, осуществлял посредническую деятельность по организации услуг перевозки, привлекая в качестве реальных перевозчиков лиц, не являющихся плательщиками НДС, с которыми взаимодействовал напрямую.

Налоговый орган начислил НДС, пени, штраф ввиду фиктивности сделок со спорными контрагентами.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как суды, отказывая в удовлетворении требования, не учли, что доводы об умышленном характере совершенного налогового правонарушения не могут быть положены в основу вывода об отказе в налоговой реконструкции, при определении размера недоимки не приняли во внимание, что налогоплательщиком были реально приобретены товары в рамках легального хозяйственного оборота.

Начислены НДС, пени, штраф вследствие создания с контрагентом формального документооборота по поставке комплектующих материалов для изготовления датчиков (выключателей).

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фактически налогоплательщиком сделки со спорным контрагентом не заключались, с учетом специфики товары не могли быть поставлены контрагентом по причине их отсутствия в свободной продаже, у контрагента установлено наличие признаков "технической" организации, имело место обналичивание денежных средств, доказательств использования товара в производстве и его дальнейшей реализации не представлено.

Начислены налог на прибыль, НДС, пени и штраф по мотиву создания налогоплательщиком искусственной бестоварной схемы взаимоотношений с контрагентами, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, так как подтверждено создание формального документооборота с контрагентами, умышленно введенными в схему с целью наращивания вычетов по НДС и минимизации налоговой нагрузки, контрагенты самостоятельной деятельности не ведут, имеют признаки "технических" компаний, финансировались налогоплательщиком и другими членами группы взаимозависимых лиц, реальная поставка и оплата товара не подтверждены.