Судебные дела

Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, и штраф, выявив, что налогоплательщик, применяющий и патентную систему налогообложения, и УСН, утратил право на применение патентной системы, что повлекло занижение налоговой базы по УСН. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлено, что при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам и что сумма доходов налогоплательщика превысила сумму ограничения, установленную законом; тот факт, что часть доходов от предпринимательской деятельности является личными денежными средствами, не доказан.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику страховые взносы, налог на прибыль и штраф, выявив, что последний неправомерно применил пониженные тарифы по страховым взносам, в связи с чем получил необоснованную налоговую экономию. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик, не являющийся субъектом малого и среднего предпринимательства, формально перевел часть своих сотрудников на работу в организацию, с которой они являлись взаимозависимыми лицами, и заключил сделки, формально соответствующие закону, но фактически направленные исключительно на получение налоговой экономии. 

Налоговый орган начислил налог по УСН, ссылаясь на невключение предпринимателем в налоговую базу дохода, полученного от продажи земельных участков. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные участки имеют хозяйственное назначение и используются в предпринимательской деятельности, в связи с чем доход от их реализации подлежит включению в налоговую базу.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами в отсутствие реальных хозяйственных операций. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в связи с завышением расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога на прибыль, и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с контрагентами подтвержден. 

Обществу доначислены налог на прибыль, пени, штраф ввиду неправомерного завышения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации. 

Итог: требование удовлетворено, поскольку в целях раскрытия показателей и подтверждения размера действительных налоговых обязательств вместе с письменными объяснениями общество представило оформленные в виде регистров расчеты, раскрывающие порядок формирования себестоимости произведенной готовой продукции, определения прямых расходов, относящихся к реализованной продукции, а также косвенных расходов за спорный период. Несоответствие показателей налоговых деклараций данным налогового учета общества отсутствует.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, начислил штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщиком в декларации по налогу на прибыль занижен доход от переуступки прав на транспортное средство, что привело к неуплате в бюджет суммы налога на прибыль. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что основной целью заключения договора перенайма спорного транспортного средства явилось получение необоснованной налоговой экономии за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль в результате неотражения доходов от фактической реализации транспортного средства. 

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, НДФЛ, пени и штраф, выявив, что последний занизил налоговую базу по НДФЛ (в связи с необоснованным заявлением имущественного вычета по сделкам по продаже объектов недвижимости) и налоговую базу по НДС (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). 

Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку установлено, что право на применение налоговых вычетов у налогоплательщика отсутствовало, так как до реализации объектов недвижимости он использовал их в предпринимательской деятельности, осуществляемой без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

По результатам проверки вынесено решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислены налоги. Основанием для принятия данного решения послужил вывод налогового органа о необоснованном учете обществом в составе расходов по налогу на прибыль затрат по приобретению напольных покрытий у контрагентов, а также применении вычетов по НДС по операциям с ними. 

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку доводы и возражения налогового органа и представленные доказательства не получили должной оценки применительно к фактическим обстоятельствам дела и положениям налогового законодательства. 

Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, а также штраф. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано занижение индивидуальным предпринимателем налогооблагаемой базы по УСН. 

Налоговый орган доначислил налогоплательщику недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и штраф, установив, что последний занизил налоговую базу по УСН вследствие неполного отражения полученных доходов по причине утраты права на применение патентной системы налогообложения. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик утратил право на применение патентной системы налогообложения. 

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, привлек налогоплательщика к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленными доказательствами подтверждается получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в связи с завышением расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога на прибыль, и налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с контрагентом. 

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, пени и штрафные санкции в связи с выводом о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в результате завышения расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога на прибыль, и налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с контрагентами. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и контрагентами. 

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль в связи с выводами об умышленном искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, отсутствии реальности финансово-хозяйственных операций с контрагентами. 

Итог: требование удовлетворено в части признания незаконным требования об уплате пени, поскольку основания для начисления пени в период действия моратория отсутствовали; в остальной части в удовлетворении требования отказано, так как доказано получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды при создании фиктивного документооборота с использованием контрагентов с целью минимизации обязательств по НДС и налогу на прибыль. 

Налоговым органом обществу доначислен налог на прибыль организаций ввиду нарушения, выразившегося в невключении в состав внереализационных доходов невостребованной кредиторской задолженности. 

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку кредиторская задолженность подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в налоговом учете независимо от ее вида. Вступившими в законную силу судебными актами установлены обстоятельства ничтожности сделок по приобретению простых векселей. 

Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС в связи с выводом о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы по налогу на прибыль и завышения налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с контрагентами. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговый орган доказал, что спорные контрагенты налогоплательщика не могли реально выполнить сделки, которые носят формальный характер, организации исчисляли налоги в минимальном размере, у них отсутствовали работники и основные средства. 

Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени и штрафы. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказаны факты необоснованного завышения обществом налоговых вычетов по НДС, завышения расходов по налогу на прибыль путем искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в рамках взаимоотношений с контрагентами. 

Налоговый орган доначислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной ставки по УСН в размере 1 процента. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщиком не соблюдены условия, необходимые для применения пониженной ставки налога по УСН в размере 1 процента. 

Пониженная налоговая ставка по УСН в размере 1 процентов применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности. 

Общество неправомерно предъявило к вычету НДС и занизило базу по налогу на прибыль по хозяйственным операциям с заявленным контрагентом в связи с их нереальностью. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены наличие в представленных обществом первичных документах недостоверных сведений, отсутствие реальных хозяйственных операций и создание формального документооборота с заявленным контрагентом с целью получения необоснованной налоговой выгоды. 

Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, поскольку налоговым органом установлен факт получения необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фактически вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль заявлены обществом - дважды, в составе расходов по субподрядным организациям и повторно в составе расходов по взаимоотношениям со спорными контрагентами. 

Решением начислены налог по УСН, штраф, указано на занижение налоговой базы, создание схемы дробления бизнеса. 

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налоговым органом представлены доказательства создания формального документооборота налогоплательщиком, который фактически продолжал единолично осуществлять предпринимательскую деятельность в спорных торговых точках при номинальной передаче их взаимозависимым лицам, подтверждены утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения в связи с превышением предельного размера доходов и наличие обязанности по уплате своих налоговых обязательств с применением УСН.