
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.11.2023 г. № Ф05-27577/2023 по делу № А40-46303/2023
Решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с необоснованным уменьшением обществом налоговой базы по налогу на прибыль, а также занижением НДС, подлежащего уплате, на сумму вычетов по взаимоотношениям с контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку взаимоотношения общества по сделкам со спорными контрагентами носят фиктивный характер и имеют своей целью создание видимости хозяйственных операций для неправомерного завышения сумм НДС, предъявленных к вычету, с целью минимизации уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость и завышения расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.11.2023 г. № Ф05-26390/2023 по делу № А40-44286/2023
Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы, соответствующие пени и штраф в связи с необоснованным занижением подлежащего уплате НДС на сумму вычетов и уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль по взаимоотношениям с контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт умышленного создания обществом схемы минимизации налогообложения с участием подконтрольных ему "технических" организаций.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.01.2024 г. № Ф10-6750/2023 по делу № А54-4543/2021
Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, НДС, соответствующие пени, так как обществом были неправомерно включены в состав налоговых вычетов суммы НДС и учтены расходы по налогу на прибыль на основании документов, оформленных от имени контрагентов.
Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку налоговым органом представлены доказательства, свидетельствующие о недостоверности сведений в представленных обществом документах и создании им формального документооборота со спорными контрагентами.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.11.2023 г. № Ф04-5306/2023 по делу № А45-5137/2022
Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, пени и штраф, указав на неправомерное уменьшение обществом налоговой базы по налогу на прибыль и суммы подлежащего уплате НДС ввиду отсутствия фактических поставок товаров заявленными контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано сознательное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения по сделкам с контрагентами, находящимися под единым руководством и связанными с обществом, путем создания фиктивного документооборота, обществом не раскрыта информация о реальных поставщиках.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.02.2024 г. № Ф01-9363/2023 по делу № А43-11052/2022
Выявив, что налогоплательщик не отразил в бухгалтерском учете, в налоговых декларациях и в книгах продаж операции по реализации продукции и что это повлекло занижение налогооблагаемой базы по НДС и по налогу на прибыль организаций, налоговый орган доначислил ему НДС, налог на прибыль, пени и штраф.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку тот факт, что в целях получения незаконной налоговой экономии налогоплательщик скрыто реализовывал готовую продукцию по товарным накладным, не отраженным в регистрах учета доходов, доказан.
В деле также рассмотрен вопрос о признании решения недействительным по другим основаниям.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.11.2023 г. № Ф05-26443/2023 по делу № А41-91668/2022
Оспариваемым решением общество привлечено к налоговой ответственности, предложено уплатить недоимку по НДС, по налогу на прибыль организаций, пени.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды в виде завышения затрат по налогу на прибыль организации и вычетов по НДС по аренде имущества.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.01.2024 г. № Ф10-5944/2023 по делу № А09-4376/2022
Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль в связи с выводами о необоснованном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС и включении в состав расходов при исчислении налога на прибыль затрат на основании документов, оформленных от имени контрагентов при отсутствии реальных хозяйственных операций.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны недостоверность сведений в представленных налогоплательщиком документах, создание формального документооборота с привлечением технических организаций в целях возмещения из бюджета НДС и завышения расходов при исчислении налога на прибыль.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21.12.2023 г. № Ф10-6079/2023 по делу № А64-8411/2022
Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с созданием формального документооборота по хозяйственным операциям с контрагентами.
Итог: требование удовлетворено частично, поскольку условия осуществления деятельности спорными контрагентами, в том числе отсутствие у них имущества и трудовых ресурсов, транзитный характер движения денежных средств, представление налоговых деклараций с одних IP-адресов в одни и те же даты, единая бухгалтерия спорных контрагентов свидетельствуют о том, что сделки по приобретению строительных материалов у спорных контрагентов обществом не осуществлялись и имели формальный характер.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.12.2023 г. № Ф10-3011/2023 по делу № А62-6222/2022
Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с необоснованным уменьшением обществом налоговой базы по налогу на прибыль, а также занижением НДС, подлежащего уплате.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что обществом неправомерно заявлены налоговые вычеты по НДС, а также завышены материальные расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.12.2023 г. № Ф02-6726/2023 по делу № А10-3030/2021
Оспариваемым решением обществу доначислен налог на прибыль, начислены пени и штраф.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как подтверждены факты неправомерного занижения обществом доходов от реализации и расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.12.2023 г. № Ф07-17807/2023 по делу № А05-13188/2022
Решение обосновано завышением внереализационных расходов по налогу на прибыль, неправомерным предъявлением к вычету НДС.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не подтвержден факт реального исполнения обязательств, установлено завышение заявленного обществом в составе внереализационных расходов размера процентов по договорам займа.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.12.2023 г. № Ф08-12731/2023 по делу № А20-5173/2022
Налоговый орган начислил НДС, налоги на прибыль и на имущество, ссылаясь на создание обществом с подконтрольным ему лицом схемы дробления бизнеса с целью сохранения возможности применения УСН, на занижение налоговой базы на стоимость основных средств и на завышение внереализационных расходов на сумму процентов за пользование кредитной линией. Жалоба на данное решение вышестоящим налоговым органом в полном объеме не удовлетворена.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены факты получения обществом необоснованной налоговой выгоды, реконструкции объектов, увеличившей их стоимость, и неначисления банковских процентов.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.11.2023 г. № Ф09-6557/23 по делу № А60-1034/2023
Начислены налог на прибыль, пени, штраф ввиду неправомерного учета расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные расходы являются косвенными и подлежали единовременному учету в периоде, в котором они понесены, налогоплательщик, не создавая резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права включать расходы в декларации последующих периодов, непроведение реконструкции налоговых обязательств обусловлено непредставлением документов, подтверждающих основания возникновения убытка.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.12.2023 г. № Ф10-285/2023 по делу № А84-6141/2022
Оспариваемым решением обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф в связи с несоблюдением условий, установленных ст. 54.1 НК РФ, в отношении хозяйственных операций с контрагентом.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт создания обществом искусственного документооборота с контрагентом без осуществления реальной экономической деятельности в целях получения права на возмещение НДС из бюджета.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.11.2023 г. № Ф05-26064/2023 по делу № А40-46673/2022
По результатам выездной проверки обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы в связи с неправомерным учетом в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат по сделкам с контрагентами ввиду отсутствия факта выполнения последними работ и выполнения спорных работ собственными силами общества.
Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не дана оценка доводам налогового органа о том, что контрагенты не обладали материально-техническими ресурсами и квалифицированными кадрами, необходимыми для выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 07.12.2023 г. № Ф02-6220/2023 по делу № А58-6556/2022
Оспариваемым решением предпринимателю доначислены НДС, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, НДФЛ, начислены соответствующие пени и штрафы в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной жизни с целью искусственного создания условий для сохранения возможности применения специальных налоговых режимов.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены факты создания предпринимателем схемы дробления бизнеса с участием подконтрольного лица в целях минимизации налоговых обязательств, а также правомерности определения налоговых обязательств предпринимателя по общей системе налогообложения.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 22.01.2024 г. № Ф01-8513/2023 по делу № А43-27480/2022
Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф и предложил уменьшить убытки, выявив, что налогоплательщик неправомерно применил вычет по НДС и включил в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затраты по хозяйственным операциям с контрагентами, произведенным на основании договоров подряда и поставки.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик создал формальный документооборот при отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентами.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.10.2023 г. № Ф05-24814/2023 по делу № А40-194526/2022
Оспариваемым решением, принятым по итогам мероприятий налогового контроля, общество привлечено к налоговой ответственности в связи с неправомерным заявлением расходов по налогу на прибыль и применением налоговых вычетов по НДС по сделкам с контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт создания обществом формального документооборота со спорными контрагентами, не имеющими трудовых ресурсов для выполнения работ (оказания услуг), с целью перечисления на расчетные счета данных контрагентов денежных средств для их последующего обналичивания.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.11.2023 г. № Ф03-4189/2023 по делу N№ А73-12831/2022
Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы в связи с минимизацией обществом налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль путем отражения в бухгалтерском учете сделок, не имевших место в действительности.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как необоснованное получение обществом налоговой выгоды путем неправомерного учета затрат для получения налоговых вычетов по НДС и завышения расходов для минимизации прибыли доказано; спорные работы заявленными контрагентами не выполнялись; обществом представлены документы, содержащие недостоверные сведения.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11.10.2023 г. № Ф02-5067/2023 по делу № А19-22066/2022
Оспариваемым решением обществу доначислена недоимка по налогу на прибыль, начислены пени и штраф в связи с получением необоснованной налоговой выгоды путем завышения расходов по сделкам с контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт совершения обществом умышленных действий, направленных на получение налоговой экономии, путем включения в цепочку контрагентов, формально осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, в целях неправомерного учета расходов при исчислении налога на прибыль.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени, предложил уменьшить убытки, сделав вывод о необоснованном применении налоговых вычетов по НДС, необоснованном завышении расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, на основании документов, оформленных контрагентами. Итог: требование удовлетворено, поскольку не подтвержден факт отсутствия реальных хозяйственных отношений между налогоплательщиком и его контрагентами, не представле...
- По результатам камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные предприни...
- Оспариваемыми решениями обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф. Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений....