Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Как перейти на УСН в 2010 году

Как перейти на УСН в 2010 году

В Москве 18 сентября 2009 года состоялся семинар, организованный журналом «Упрощенна», на тему «Переход на УСН с 2010 года: готовые решения». Участникам семинара предоставлялась возможность включить в анкеты по одному вопросу, на который эксперты обещали ответить на страницах издания. Отметим, что вопросы задавали не только бухгалтеры организаций, планирующих переходить на упрощенную систему, но и те, кто работает на предприятиях, где она уже применяется

27.11.2009
Журнал «Упрощёнка»

НДС с авансов

Собираемся в 2010 году перейти на УСН. Подскажите, пожалуйста, как быть с НДС, перечисленным в бюджет с полученного аванса, если до нового года мы не успеем отгрузить покупателю товар?

Согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ база по НДС определяется на дату первого из произошедших событий — отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или получения платы. Поэтому организации на общем режиме, получив аванс, начисляют НДС сначала на него, а отгрузив товары (выполнив работы, оказав услуги), — на стоимость реализованных товаров (работ, услуг). После этого НДС, уплаченный с суммы аванса, принимается к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Применяющие упрощенную систему не являются плательщиками НДС, кроме некоторых случаев (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому, если реализация происходит после перехода на общий режим, начислять НДС на стоимость товаров (работ, услуг) не нужно. С одной стороны, это хорошо, но, с другой — плохо, нельзя использовать налоговые вычеты. Значит, принять к вычету НДС, уплаченный с авансов, организация в этом случае не вправе.

И все же есть выход. Рекомендация содержится в пункте 5 статьи 346.25 НК РФ. Продавец, который, прежде чем сменить общий режим на упрощенный, пересчитает и вернет покупателям (заказчикам) часть аванса в размере НДС, может использовать вычет. Срок — предшествующий переходу налоговый период, то есть IV квартал. В декларации по НДС (строка 320 раздела 3) нужно указать сумму налога, возвращенную покупателям или заказчикам, а кроме того, внести запись в книгу покупок. Иначе НДС, уплаченный с аванса в бюджет, для налогообложения пропадет.

Посредничество и упрощенная система

Наша организация в 2010 году переходит на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Занимаемся посреднической деятельностью с участием в расчетах. Пожалуйста, объясните, что нужно будет отражать в Книге учета доходов и расходов.

При упрощенной системе обязательно ведется Книга учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. В документ записывают показатели хозяйственных операций, влияющие на налоговую базу. Соответственно при объекте доходы минус расходы это величина облагаемых доходов и учитываемых расходов.

Согласно статье 346.15 НК РФ следует отражать доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Поступления, упомянутые в статье 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль (у организаций) и НДФЛ (у индивидуальных предпринимателей), в налоговую базу не включаются.

Вы занимаетесь посреднической деятельностью с участием в расчетах. В подпункте 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ указаны деньги или другое имущество, полученное посредником для исполнения своих обязательств. Следовательно, суммы, переведенные на ваш расчетный счет, которые нужно уплатить по посредническому договору, в Книге учета фиксировать не нужно. Ваши доходы — посредническое вознаграждение. Его вы и будете отражать на дату получения (п. 1 ст. 346.17

НК РФ).

При упрощенной системе учитываются только те затраты, которые приведены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, но в Книгу учета их можно вписать, если выполнены условия пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Плательщики НДС по собственному желанию

Ответьте, сможет ли организация остаться плательщиком НДС, если перейдет на упрощенную систему? Боимся, что если мы перестанем выдавать счета-фактуры с выделенным НДС, то потеряем клиентов.

Организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ) и перечисляют этот налог только при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также в случаях, указанных в статье 174.1 НК РФ. Поэтому оформлять счета-фактуры с выделенным НДС, да и какие-то другие, не требуется. А по собственному желанию? Можно, конечно, но следует помнить следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ тот, кто не является плательщиком НДС и выдает покупателю или заказчику счет-фактуру с НДС, должен этот налог перечислить в бюджет. Мало того, налоговики настаивают, чтобы подавалась декларация по НДС.

В то же время, по мнению Минфина, в доходы, облагаемые единым налогом, включается вся сумма, полученная от покупателя или заказчика, то есть вместе с НДС (письмо от 14.04.2008 № 03-11-02/46). Правда, позиция высшей судебной инстанции иная (Определение ВАС РФ от 08.06.2009 № ВАС-17472/08), и если вы готовы спорить с налоговиками, рискните и отражайте в налоговой базе доходы за вычетом НДС.

Учесть в расходах НДС, уплаченный в бюджет, в любом случае не удастся — данный вид затрат не упомянут в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

НДС, восстанавливаемый при переходе на «упрощенку»

Помогите, пожалуйста, разобраться. В 2010 году наша организация начнет работать на упрощенном режиме. Знаем, что нужно восстанавливать и уплачивать в бюджет принятый к вычету НДС по основным средствам и нематериальным активам, имеющимся на балансе к моменту перехода. У нас есть имущество, отражаемое на счете 08 в составе капитальных вложений. НДС с его стоимости принят к вычету. Понадобится ли восстанавливать налог, если до нового года имущество не будет введено в эксплуатацию?

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ при переходе на упрощенную систему налогоплательщики обязаны восстановить принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам. Делается это в предшествующий переходу налоговый период — в IV квартале. Вы приобрели (либо построили, изготовили) объект, который в дальнейшем станете учитывать в составе основных средств. Он уже не будет предназначен для деятельности, облагаемой НДС, поэтому принятый к вычету налог придется восстановить и перечислить в бюджет.

В книгу продаж за IV квартал необходимо внести запись на основании счета-фактуры, по которому НДС ставился к зачету, а восстановленную сумму указать в декларации по НДС (строка 190 раздела 3). Ее можно включить в прочие расходы, учитываемые в базе по налогу на прибыль (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Страховые взносы

Поясните, с какого времени придется перечислять страховые взносы с выплат работникам после отмены ЕСН? Где об этом говорится?

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, согласно которому ЕСН заменяется страховыми взносами во внебюджетные фонды, вступает в силу 1 января 2010 года (подробно об этом рассказывалось в статье «Страховые взносы вместо ЕСН: что ждет "упрощенцев"» // Упрощен-ка, 2009, № 10). В документе не упомянуто, что организации и предприниматели на упрощенной системе освобождаются от уплаты страховых взносов. Следовательно, они станут их перечислять на общих основаниях. Совокупная ставка взносов с выплат физическим лицам — 34%, с доходов индивидуальных предпринимателей — 31,1%.

Правда, указанные ставки вводятся лишь в 2011 году, 2010 год будет считаться переходным. В этот период от некоторых страхователей льготных категорий, к которым относятся и применяющие упрощенную систему, потребуются взносы только в Пенсионный фонд. Ставка взносов с выплат физическим лицам составит 14%. Та же ставка предусмотрена для предпринимателей, уплачивающих взносы за себя, база для начисления — стоимость страхового года (12 МРОТ).

Учет запчастей и материалов

Основной вид деятельности нашей организации — автосервис. В 2010 году перейдем на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Как нужно будет учитывать запчасти для ремонта автомобилей?

При упрощенной системе отражаются только расходы, указанные в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В подпункте 5 упомянуты материальные расходы. Их состав определяется в статье 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), где, в частности, обозначены материалы, используемые при оказании услуг (подп. 1 п. 1). К ним относятся и автомобильные запчасти, поэтому на их стоимость разрешено снижать налоговую базу.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ издержки на сырье и материалы списываются после оплаты. Таким образом, когда оприходуете запчасти и погасите задолженность перед поставщиком, вы сможете сразу учесть их стоимость в расходах.

Переход на УСН и бухгалтерский учет

Скажите, пожалуйста, как закрываются бухгалтерские счета при переходе с общей системы на упрощенную?

Ничего особенного перед переходом на УСН делать не требуется. Бухгалтерские счета закрывают, как обычно, после окончания года. Отметим лишь один момент.

Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ организации на упрощенной системе не обязаны заниматься бухгалтерским учетом в полном объеме. Достаточно вести учет по объектам основных средств и нематериальных активов, и если в следующем году вы захотите воспользоваться льготой, понадобятся данные только по их объектам, чтобы, как и раньше, начислять амортизацию и учитывать остаточную стоимость. Однако так поступать не советуем, и вот по какой причине. Разработан законопроект, в котором ни о каких послаблениях для организаций на упрощенной системе не упоминается, и если документ будет одобрен, они будут должны вести полноценный бухгалтерский учет. К тому же и сейчас в некоторых случаях без него не обойтись (при выплате дивидендов, расчете чистых активов и т. д.).

Обеспечительный платеж по договору аренды

Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Арендуем помещение под офис. Прежде чем заключить договор аренды, мы перечислили обеспечительный платеж. Признается ли он расходом?

В соответствии с пунктом 1 статьи 329 ГК РФ исполнение обязательств допустимо обеспечить неустойкой, залогом, имуществом должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законодательством или договором.

Что такое задаток, разъяснено в пункте 1 статьи 380 ГК РФ. Задатком называется денежная сумма, которую одна сторона выдает другой в счет причитающихся с нее по договору платежей как доказательство того, что договор заключен и будет исполнен. Очевидно, ваш обеспечительный платеж следует считать задатком.

К сожалению, при упрощенной системе задаток не является расходом, так как не включен в перечень пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. А перечисленную арендную плату за офис вы можете отражать в налоговой базе согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Учет стройматериалов

Строительная организация планирует с 2010 года работать по УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Сомневаемся, когда в этом случае отражать расходы на покупку строительных и прочих материалов — после оплаты или после того, как подписаны акты о приемке выполненных работ (по форме № КС-2)?

В какой момент можно списывать расходы при упрощенной системе, указано в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ. Стоимость сырья и материалов учитывается сразу после оплаты (подп. 1). Правило распространяется на любые материалы, в том числе используемые при строительстве. Значит, как только материалы оприходованы и оплачены, затраченные суммы можно включить в налоговую базу. Дата подписания акта о приемке выполненных работ роли не играет.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Страховые взносы
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
Все новости по этой теме »

НДС
Все статьи по этой теме »

Страховые взносы
Все статьи по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все статьи по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
Все статьи по этой теме »

НДС
  • 06.12.2016   Налогоплательщик, заключающий сделки по приобретению товара (выполнению работ, оказание услуг) несет не только гражданско-правовые последствия исполнения указанных сделок, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения сумм, уплаченных за товар поставщику на расходы по налогу на прибыль и налоговые вычеты, только в отношении добросовестных контрагентов (поставщиков, подрядчиков, исполнителей), осуществляющих реальную экономическую деятельно
  • 06.12.2016   Судебные инстанции пришли к выводу о доказанности налоговым органом факта получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, поскольку представленные обществом документы в обоснование права на применение налоговых вычетов, содержат недостоверные сведения, составлены формально и не отражают реальность сделок по заявленной ООО "Маристый" схеме поставки топлива, в связи с приобретением которого общество заявило к вычету НДС за 2, 3 кварталы 2014 го
  • 29.11.2016   Для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию.

Вся судебная практика по этой теме »

Страховые взносы
  • 12.05.2014  

    ФСС РФ не представлены доказательства, при наличии которых он пришел к выводу о том, что фактически осуществляемой предприятием деятельностью является «аренда строительных машин и оборудования», что позволило ему назначить размер страхового тарифа, соответствующий 22-му классу профессионального риска.  Суды установили невозможность фактического осуществления обществом данного вида деятельности в связи с отсутствием у него на праве собст

  • 18.02.2014  

    Исходя из разъяснений, изложенных в письме Минфина России от 07.05.2010 г. № 03-02-07/1-226, специальный банковский счет ( счет платежного агента, принимающего средства от населения) относится к счетам, об открытии и закрытии которых необходимо сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов.

  • 06.02.2014  

    Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя у страховщика влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 тыс. руб. (абзац 4 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 12.10.2016  

    Судами было указано, что страхователь имеет право на применение пониженного тарифа при соблюдении совокупности следующих условий: нахождение на упрощенной системе налогообложения; наличие основного вида деятельности согласно ОКВЭД - прочая деятельность в области спорта; доля доходов от реализации прочей деятельности в области спорта не менее 70% в общем объеме доходов, исчисленных в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

  • 10.10.2016  

    Основанием для доначисления предпринимателю ЕНВД, соответствующих сумм пени, штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, поскольку количество транспортных средств, находящихся на праве собственности и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, составило менее 20 единиц; предприниматель преднамеренно увеличивал количество автот

  • 03.10.2016  

    Отменяя решение суда и удовлетворяя требования налогоплательщика, суд апелляционной инстанции исходил из того, что патентную систему налогообложения можно применять в отношении ремонта любых строений, в том числе и по заказам юридических лиц. Данный вывод суда апелляционной инстанции основан на правильном толковании под. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в силу которой патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида деятельности как «


Вся судебная практика по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
  • 24.10.2016  

    Вопреки изложенному в кассационной жалобе инспекции, нет никаких оснований утверждать, что требованиями бухгалтерского законодательства предусмотрено начисление амортизации по объекту основных средств, приобретенному с условием перехода права собственности после полной его оплаты, только с момента юридического перехода всего объема прав. Суды правильно указали, что основными критериями признания являются наличие контроля над

  • 17.09.2013  

    Согласно пунктам 1 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, со

  • 11.09.2013  

    Изучив представленные документы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что они составлены формально, поскольку часть комплектующих принята к учету и списана в производство ранее дат, указанных в товарных накладных на их приобретение; часть комплектующих списана в производство в большем объеме, чем это необходимо для изготовления изделий.


Вся судебная практика по этой теме »

НДС
Все законодательство по этой теме »

Страховые взносы
Все законодательство по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все законодательство по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
Все законодательство по этой теме »