Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Обложение ЕСН материальной выгоды

Обложение ЕСН материальной выгоды

Продолжаются споры между налогоплательщиками и налоговыми органами по поводу налогообложения ЕСН материальной выгоды. В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2003 года № Ф04/4599-663/А67-2003 отмечено следующее:

29.08.2007

Продолжаются споры между налогоплательщиками и налоговыми органами по поводу налогообложения ЕСН материальной выгоды. В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2003 года № Ф04/4599-663/А67-2003 отмечено следующее:

"Из материалов арбитражного дела следует, что Инспекция провела в ООО "ТД "Финко" выездную налоговую проверку по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления единого социального налога за период с 1 января по 31 декабря 2001 года.
Согласно акту от 07.08.2002 N 165/1-20В выездной налоговой проверки неполная уплата единого социального налога за проверяемый период составила 24171,13 руб., образовавшаяся по причине невключения в налоговую базу единого социального налога материальных выгод, полученных работниками ООО "ТД "Финко" от работодателя в сумме 67896,44 руб. за счет средств оставшейся чистой прибыли.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки Инспекцией принято решение от 09.09.2002 N 71/1-20В о привлечении ООО "ТД "Финко" к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 4834,22 руб.
Требованием N 7981 по состоянию на 10.09.2002 Инспекцией предложено ООО "ТД "Финко" уплатить недоимку в сумме 24171,13 руб., пени - 252,66 руб. и штраф - 4834,22 руб.
Данное требование на момент рассмотрения дела в суде осталось неисполненным.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в рассматриваемом периоде, объектом налогообложения в 2001 году признавались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.
В то же время указанные выплаты и иные вознаграждения в силу пункта 4 этой же статьи не признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налогов на доходы организации, или средств, оставшихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.
Факт получения материальных выгод за счет средств прибыли, оставшейся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налога на прибыль, подтвержден налоговой проверкой и Инспекцией не оспаривается
.
С учетом изложенного арбитражный суд кассационной инстанции считает, что, принимая судебные акты, суд правильно применил нормы материального права, и доводы, изложенные в кассационной жалобе, признает несостоятельными.

Выводы:

Таким образом, по мнению ФАС Западно-Сибирского округа, поскольку источником материальной выгоды являются прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, то ЕСН не уплачивается. В данном случае мы видим пример, когда налоговая база расширяет объект налогообложения, причем данная ситуация сохраняется в 24 Главе и по сей день. Мы можете ознакомиться с обсуждением данной проблемы на нашем форуме.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налоги
Все новости по этой теме »

Налоговые вычеты
Все новости по этой теме »

Объект налогообложения
Все новости по этой теме »

Налоги
  • 24.07.2025  

    Заявитель указывает, что у него образовалась переплата по налогу на прибыль организаций. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявителем пропущен трехлетний срок для обращения за возвратом переплаты. 

  • 05.05.2024  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.

    Итог: в удовле

  • 07.04.2024  

    Оспариваемым актом обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые вычеты
  • 07.10.2025  

    Оспариваемым решением обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано получение обществом необоснованной налоговой экономии в виде завышения вычетов по НДС. 

  • 07.10.2025  

    Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с применением схемы минимизации налоговых обязанностей путем создания в проверяемых периодах формального документооборота с поставщиками и иными контрагентами, не исполнявшими обязанностей по сделкам, учтенным обществом в целях налогообложения. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные контрагенты использованы обществ

  • 04.10.2025  

    Решением налогоплательщику начислены НДС, налог на прибыль, пени в связи с неправомерным применением налоговых вычетов по НДС и искусственным занижением базы по налогу на прибыль в результате создания формального документооборота. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налоговым органом доказано, что контрагенты налогоплательщика обладали признаками технических организаций, являлись учас


Вся судебная практика по этой теме »

Объект налогообложения

Вся судебная практика по этой теме »