Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Зарплата за декабрь выплачена в январе: как быть с НДФЛ и взносами, нужно ли подавать уведомления

Зарплата за декабрь выплачена в январе: как быть с НДФЛ и взносами, нужно ли подавать уведомления

Распространенная ситуация: вторая часть зарплаты за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года. Как в этом случае платить НДФЛ, взносы и сдавать по ним отчетность — по новым правилам или по старым? Какие КБК указывать при перечислении соответствующих платежей в бюджет? В этой статье мы собрали всю доступную на сегодня информацию по этой теме. И обозначили вопросы, ответов на которые пока нет

18.01.2023
Автор: Елена Маврицкая

Новые правила уплаты

В январе 2023 года вступили в силу новые правила уплаты налогов и взносов. В общем случае ООО и предприниматели должны перечислять единый налоговый платеж (ЕНП). А чтобы инспекторы смогли разнести его по отдельным налогам, взносам и сборам, нужно сдавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. Такая обязанность возникает в двух случаях:

  • если срок уплаты налога (авансовых платежей, взносов, сборов) наступает раньше, чем срок сдачи отчетности по нему;
  • если отчетность по налогу (или иному платежу) вообще не предусмотрена.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты соответствующего налога (взносов, сбора).

В течение 2023 года компании и ИП вправе не платить ЕНП и не подавать уведомления. Вместо этого можно перечислять каждый налог (взносы и т.д.) отдельной платежкой, которая заменит собой уведомление.

Рассмотрим, как применить перечисленные правила к ситуации, когда зарплата за вторую половину декабря 2022 года выплачена в январе 2023 года.

Страховые взносы (кроме взносов «на травматизм»)

Если налогоплательщик перечисляет ЕНП, то взносы за декабрь (пенсионные, медицинские и «на больничные») следует перевести одной платежкой в составе единого платежа. В ней нужно указать КБК для единого налогового платежа — 182 010 61201 01 0000 510.

Уведомление по взносам, начисленным за декабрь 2022 года, подавать не нужно. Дело в том, что РСВ за 2022 год необходимо сдать не позднее 25 января 2023 года. А заплатить взносы с зарплаты за декабрь — не позднее 30 января (т.к. 28 января — это суббота). Таким образом, срок сдачи отчетности наступает раньше, чем срок уплаты, и уведомление не требуется.

Внимание!

В расчете по страховым взносам за 2022 год нужно указать КБК по каждому виду взносов. Пока нет полной ясности, какие коды проставить в отношении взносов с декабрьской зарплаты: те, которые действовали в 2022 году, или те, которые применяются с января 2023 года. Практика показывает, что иногда инспекции принимают расчеты с устаревшими КБК, иногда требуют новые. Будем надеяться, что в ближайшее время чиновники дадут четкие инструкции.

Если налогоплательщик в 2023 году планирует платить налоги (взносы, сборы) отдельными платежками (а не в составе ЕНП), то при перечислении взносов за декабрь 2022 года нужно указать КБК для взносов за периоды, истекшие до 2023 года:

  • пенсионные взносы: 182 1 02 14010 06 1001 160;
  • медицинские взносы: 182 1 02 14030 08 1001 160;
  • взносы «на больничные»: 182 1 02 14020 06 1001 160.

В общем случае отдельные платежки (заменяющие уведомления) нужно передать в ИФНС (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.22 № 263-ФЗ). Но в ситуации со взносами за декабрь делать этого, скорее всего, не нужно. Логично предположить, что раз нет обязанности сдать уведомление, то нет и обязанности передать инспекторам платежку-уведомление. Однако нельзя исключать, что чиновники изложат иную позицию по данному вопросу.

НДФЛ

Организации и ИП, которые перешли на уплату ЕНП, должны поступить следующим образом. Налог на доходы физлиц за декабрь 2022 года перечислить в январе на КБК для единого налогового платежа: 182 010 61201 01 0000 510.

Важно

В отношении НДФЛ с зарплаты за декабрь потребуется оформить уведомление. ФНС в письме от 11.01.23 № ЗГ-3-11/125@ разъяснила: налог с аванса за декабрь следует включить в 6-НДФЛ за 2022 год, срок сдачи — не позднее 27 февраля (т.к. 25 февраля — это суббота). Налог со второй части зарплаты за декабрь, выплаченной в январе, нужно включить в 6-НДФЛ за I квартал 2023 год, срок сдачи — не позднее 25 апреля. При этом дата уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты — 30 января (перенос с субботы 28 января). Таким образом, срок уплаты налога наступает раньше срока сдачи отчетности, и придется подать уведомление не позднее 25 января 2023 года. В уведомлении нужно указать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (если сумма НДФЛ не более 650 тыс. руб.).

Если налоговый агент решил в 2023 году отказаться от ЕНП, он должен перечислить НДФЛ за декабрь отдельной платежкой по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (для суммы налога не более 650 тыс. руб.).

Данную платежку (заменяющую собой уведомление) нужно сдать в ИФНС. Как это сделать? К сожалению, на сегодняшний день разъяснений нет. Может быть, инспекторы будут принимать сканы платежных поручений, может быть — бумажные копии. Страхователям не остается ничего другого, кроме как дождаться официальных комментариев чиновников.

Взносы «на травматизм»

Эти взносы не относятся к единому налоговому платежу, поскольку их уплату курирует не ФНС, а Фонд социального страхования (с января 2023 года — Социальный фонд России). В связи с этим в 2023 году перечислять взносы «на травматизм» нужно отдельной платежкой, других вариантов нет. Подавать уведомления не надо.

Справка

Сроки перечисления тоже не поменялись. Как и в 2022 году, платить взносы следует не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Тем не менее, не обошлось без изменений.

Во-первых, с января поменялся КБК для таких взносов. Новый код — 797 1 02 12000 06 1000 160.

Во-вторых, изменились реквизиты получателя платежа, в том числе ИНН. Для каждого субъекта РФ реквизиты свои, поэтому лучше получить информацию в региональных отделениях фонда.

Бухонлайн

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

Учет заработной платы
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все статьи по этой теме »

Учет заработной платы
Все статьи по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все статьи по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 26.05.2024  

    Заявитель полагал, что требование об уплате НДС, НДФЛ, пеней, штрафов нарушает его права.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку при вынесении требования соблюден предельный установленный законом срок, процедура рассмотрения материалов проверки и права заявителя не нарушены.

  • 26.05.2024  

    Общество указало, что оно по договору цессии приобрело у предпринимателя право требования переплаты по налогам и иным платежам, но в возврате переплаты было отказано.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как излишне уплаченная госпошлина была возвращена предпринимателю, оснований для возврата НДФЛ нет, налоговым законодательством не предусмотрена передача налогоплательщиком своих прав на возвра

  • 15.05.2024  

    Решением обществу доначислены суммы страховых взносов, НДФЛ, пени и штрафы в связи с выводом налогового органа об уменьшении налоговой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности.

    Встречное требование: О взыскании доначисленных страховых взносов, НДФЛ, пеней и штрафов.

    Итог: в удовлетворении основного требования частично отказано, встречное требование частично удовлетворено


Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 18.01.2023  

    О признании незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н

  • 30.11.2022  

    Об оспаривании постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр

  • 30.11.2022  

    О признании незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 09.06.2024  

    В представленном крестьянским (фермерским) хозяйством (КФХ) расчете неправомерно не отражены сведения о начисленных страховых взносах в фиксированном размере в отношении главы и члена КФХ.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку независимо от того, в какой форме зарегистрировано КФХ, его глава признается плательщиком страховых взносов в отношении себя и членов КФХ.

  • 27.03.2024  

    Орган Фонда пенсионного и социального страхования указывает на совершение обществом правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку пропущен срок на обращение в арбитражный суд.

  • 04.02.2024  

    Фонд пришел к выводам о преднамеренном приеме работника на работу перед наступлением страхового случая, о несоответствии профессии и должности диплому об образовании, о невозможности осуществлять физический труд.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку факт создания страхователем искусственной ситуации, направленной на неправомерную выплату страхового обеспечения, не доказан.


Вся судебная практика по этой теме »