Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Зарплата за декабрь выплачена в январе: как быть с НДФЛ и взносами, нужно ли подавать уведомления

Зарплата за декабрь выплачена в январе: как быть с НДФЛ и взносами, нужно ли подавать уведомления

Распространенная ситуация: вторая часть зарплаты за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года. Как в этом случае платить НДФЛ, взносы и сдавать по ним отчетность — по новым правилам или по старым? Какие КБК указывать при перечислении соответствующих платежей в бюджет? В этой статье мы собрали всю доступную на сегодня информацию по этой теме. И обозначили вопросы, ответов на которые пока нет

18.01.2023
Автор: Елена Маврицкая

Новые правила уплаты

В январе 2023 года вступили в силу новые правила уплаты налогов и взносов. В общем случае ООО и предприниматели должны перечислять единый налоговый платеж (ЕНП). А чтобы инспекторы смогли разнести его по отдельным налогам, взносам и сборам, нужно сдавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. Такая обязанность возникает в двух случаях:

  • если срок уплаты налога (авансовых платежей, взносов, сборов) наступает раньше, чем срок сдачи отчетности по нему;
  • если отчетность по налогу (или иному платежу) вообще не предусмотрена.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты соответствующего налога (взносов, сбора).

В течение 2023 года компании и ИП вправе не платить ЕНП и не подавать уведомления. Вместо этого можно перечислять каждый налог (взносы и т.д.) отдельной платежкой, которая заменит собой уведомление.

Рассмотрим, как применить перечисленные правила к ситуации, когда зарплата за вторую половину декабря 2022 года выплачена в январе 2023 года.

Страховые взносы (кроме взносов «на травматизм»)

Если налогоплательщик перечисляет ЕНП, то взносы за декабрь (пенсионные, медицинские и «на больничные») следует перевести одной платежкой в составе единого платежа. В ней нужно указать КБК для единого налогового платежа — 182 010 61201 01 0000 510.

Уведомление по взносам, начисленным за декабрь 2022 года, подавать не нужно. Дело в том, что РСВ за 2022 год необходимо сдать не позднее 25 января 2023 года. А заплатить взносы с зарплаты за декабрь — не позднее 30 января (т.к. 28 января — это суббота). Таким образом, срок сдачи отчетности наступает раньше, чем срок уплаты, и уведомление не требуется.

Внимание!

В расчете по страховым взносам за 2022 год нужно указать КБК по каждому виду взносов. Пока нет полной ясности, какие коды проставить в отношении взносов с декабрьской зарплаты: те, которые действовали в 2022 году, или те, которые применяются с января 2023 года. Практика показывает, что иногда инспекции принимают расчеты с устаревшими КБК, иногда требуют новые. Будем надеяться, что в ближайшее время чиновники дадут четкие инструкции.

Если налогоплательщик в 2023 году планирует платить налоги (взносы, сборы) отдельными платежками (а не в составе ЕНП), то при перечислении взносов за декабрь 2022 года нужно указать КБК для взносов за периоды, истекшие до 2023 года:

  • пенсионные взносы: 182 1 02 14010 06 1001 160;
  • медицинские взносы: 182 1 02 14030 08 1001 160;
  • взносы «на больничные»: 182 1 02 14020 06 1001 160.

В общем случае отдельные платежки (заменяющие уведомления) нужно передать в ИФНС (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.22 № 263-ФЗ). Но в ситуации со взносами за декабрь делать этого, скорее всего, не нужно. Логично предположить, что раз нет обязанности сдать уведомление, то нет и обязанности передать инспекторам платежку-уведомление. Однако нельзя исключать, что чиновники изложат иную позицию по данному вопросу.

НДФЛ

Организации и ИП, которые перешли на уплату ЕНП, должны поступить следующим образом. Налог на доходы физлиц за декабрь 2022 года перечислить в январе на КБК для единого налогового платежа: 182 010 61201 01 0000 510.

Важно

В отношении НДФЛ с зарплаты за декабрь потребуется оформить уведомление. ФНС в письме от 11.01.23 № ЗГ-3-11/125@ разъяснила: налог с аванса за декабрь следует включить в 6-НДФЛ за 2022 год, срок сдачи — не позднее 27 февраля (т.к. 25 февраля — это суббота). Налог со второй части зарплаты за декабрь, выплаченной в январе, нужно включить в 6-НДФЛ за I квартал 2023 год, срок сдачи — не позднее 25 апреля. При этом дата уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты — 30 января (перенос с субботы 28 января). Таким образом, срок уплаты налога наступает раньше срока сдачи отчетности, и придется подать уведомление не позднее 25 января 2023 года. В уведомлении нужно указать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (если сумма НДФЛ не более 650 тыс. руб.).

Если налоговый агент решил в 2023 году отказаться от ЕНП, он должен перечислить НДФЛ за декабрь отдельной платежкой по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (для суммы налога не более 650 тыс. руб.).

Данную платежку (заменяющую собой уведомление) нужно сдать в ИФНС. Как это сделать? К сожалению, на сегодняшний день разъяснений нет. Может быть, инспекторы будут принимать сканы платежных поручений, может быть — бумажные копии. Страхователям не остается ничего другого, кроме как дождаться официальных комментариев чиновников.

Взносы «на травматизм»

Эти взносы не относятся к единому налоговому платежу, поскольку их уплату курирует не ФНС, а Фонд социального страхования (с января 2023 года — Социальный фонд России). В связи с этим в 2023 году перечислять взносы «на травматизм» нужно отдельной платежкой, других вариантов нет. Подавать уведомления не надо.

Справка

Сроки перечисления тоже не поменялись. Как и в 2022 году, платить взносы следует не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Тем не менее, не обошлось без изменений.

Во-первых, с января поменялся КБК для таких взносов. Новый код — 797 1 02 12000 06 1000 160.

Во-вторых, изменились реквизиты получателя платежа, в том числе ИНН. Для каждого субъекта РФ реквизиты свои, поэтому лучше получить информацию в региональных отделениях фонда.

Бухонлайн

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

Учет заработной платы
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все статьи по этой теме »

Учет заработной платы
Все статьи по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все статьи по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 15.03.2023  

    Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, предложил удержать и перечислить сумму НДФЛ, ссылаясь на отсутствие финансово-хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку создание обществом формального документооборота с контрагентами доказано. Кроме того, установлены факты занижения налоговой базы при исчислении подлежащего уплате

  • 12.03.2023  

    Налоговый орган удержал НДФЛ, начислил пени и штраф, указав на неправомерное занижение налоговой базы по НДФЛ на сумму дивидендов, выплаченных учредителю налогоплательщика под видом выдачи заемных средств в рамках формальных договоров займа.

    Итог:Требование удовлетворено, поскольку налоговым органом фактически установлено занижение налоговых обязательств иным (физическим) лицом - учредителем налогоплатель

  • 27.02.2023  

    По мнению общества, налоговый орган необоснованно отказал в возврате НДФЛ.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку юридические основания для возврата излишне уплаченного налога наступают с даты представления расчета сумм налога за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для его представления в налоговый орган, трехлетний срок для возврата налога не был пропущен обществом.


Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 18.01.2023  

    О признании незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н

  • 30.11.2022  

    Об оспаривании постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр

  • 30.11.2022  

    О признании незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 29.03.2023  

    Отделение сделало вывод о том, что при установленном работникам общества режиме неполного рабочего времени выплаченное им пособие по уходу за ребенком приобрело характер дополнительного материального стимулирования к заработной плате.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку режим неполного рабочего времени не может рассматриваться как мера, позволяющая продолжать уход за ребенком и повлекшая

  • 27.02.2023  

    Истец в установленный срок не представил ответчику заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности с необходимыми документами, в связи с чем ответчиком было направлено оспариваемое уведомление о размере страховых взносов. Истец не согласен с установленным тарифом.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку вид деятельности истца неправомерно определен по наиболее высокому классу професс

  • 20.02.2023  

    Банку начислен штраф за каждый факт несообщения в установленный срок в территориальный орган страховщика сведений об открытии/закрытии счета, об изменении реквизитов счета юрлица или предпринимателя.

    Итог: требование удовлетворено частично, так как установлены смягчающие ответственность обстоятельства, сумма штрафа уменьшена.

    Дополнительно: Отнесение на заявителя судебных расходов в ви


Вся судебная практика по этой теме »