
Аналитика / Налогообложение / Зарплата за декабрь выплачена в январе: как быть с НДФЛ и взносами, нужно ли подавать уведомления
Зарплата за декабрь выплачена в январе: как быть с НДФЛ и взносами, нужно ли подавать уведомления
Распространенная ситуация: вторая часть зарплаты за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года. Как в этом случае платить НДФЛ, взносы и сдавать по ним отчетность — по новым правилам или по старым? Какие КБК указывать при перечислении соответствующих платежей в бюджет? В этой статье мы собрали всю доступную на сегодня информацию по этой теме. И обозначили вопросы, ответов на которые пока нет
18.01.2023Новые правила уплаты
В январе 2023 года вступили в силу новые правила уплаты налогов и взносов. В общем случае ООО и предприниматели должны перечислять единый налоговый платеж (ЕНП). А чтобы инспекторы смогли разнести его по отдельным налогам, взносам и сборам, нужно сдавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. Такая обязанность возникает в двух случаях:
- если срок уплаты налога (авансовых платежей, взносов, сборов) наступает раньше, чем срок сдачи отчетности по нему;
- если отчетность по налогу (или иному платежу) вообще не предусмотрена.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты соответствующего налога (взносов, сбора).
В течение 2023 года компании и ИП вправе не платить ЕНП и не подавать уведомления. Вместо этого можно перечислять каждый налог (взносы и т.д.) отдельной платежкой, которая заменит собой уведомление.
Рассмотрим, как применить перечисленные правила к ситуации, когда зарплата за вторую половину декабря 2022 года выплачена в январе 2023 года.
Страховые взносы (кроме взносов «на травматизм»)
Если налогоплательщик перечисляет ЕНП, то взносы за декабрь (пенсионные, медицинские и «на больничные») следует перевести одной платежкой в составе единого платежа. В ней нужно указать КБК для единого налогового платежа — 182 010 61201 01 0000 510.
Уведомление по взносам, начисленным за декабрь 2022 года, подавать не нужно. Дело в том, что РСВ за 2022 год необходимо сдать не позднее 25 января 2023 года. А заплатить взносы с зарплаты за декабрь — не позднее 30 января (т.к. 28 января — это суббота). Таким образом, срок сдачи отчетности наступает раньше, чем срок уплаты, и уведомление не требуется.
Внимание!
В расчете по страховым взносам за 2022 год нужно указать КБК по каждому виду взносов. Пока нет полной ясности, какие коды проставить в отношении взносов с декабрьской зарплаты: те, которые действовали в 2022 году, или те, которые применяются с января 2023 года. Практика показывает, что иногда инспекции принимают расчеты с устаревшими КБК, иногда требуют новые. Будем надеяться, что в ближайшее время чиновники дадут четкие инструкции.
Если налогоплательщик в 2023 году планирует платить налоги (взносы, сборы) отдельными платежками (а не в составе ЕНП), то при перечислении взносов за декабрь 2022 года нужно указать КБК для взносов за периоды, истекшие до 2023 года:
- пенсионные взносы: 182 1 02 14010 06 1001 160;
- медицинские взносы: 182 1 02 14030 08 1001 160;
- взносы «на больничные»: 182 1 02 14020 06 1001 160.
В общем случае отдельные платежки (заменяющие уведомления) нужно передать в ИФНС (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.22 № 263-ФЗ). Но в ситуации со взносами за декабрь делать этого, скорее всего, не нужно. Логично предположить, что раз нет обязанности сдать уведомление, то нет и обязанности передать инспекторам платежку-уведомление. Однако нельзя исключать, что чиновники изложат иную позицию по данному вопросу.
НДФЛ
Организации и ИП, которые перешли на уплату ЕНП, должны поступить следующим образом. Налог на доходы физлиц за декабрь 2022 года перечислить в январе на КБК для единого налогового платежа: 182 010 61201 01 0000 510.
Важно
В отношении НДФЛ с зарплаты за декабрь потребуется оформить уведомление. ФНС в письме от 11.01.23 № ЗГ-3-11/125@ разъяснила: налог с аванса за декабрь следует включить в 6-НДФЛ за 2022 год, срок сдачи — не позднее 27 февраля (т.к. 25 февраля — это суббота). Налог со второй части зарплаты за декабрь, выплаченной в январе, нужно включить в 6-НДФЛ за I квартал 2023 год, срок сдачи — не позднее 25 апреля. При этом дата уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты — 30 января (перенос с субботы 28 января). Таким образом, срок уплаты налога наступает раньше срока сдачи отчетности, и придется подать уведомление не позднее 25 января 2023 года. В уведомлении нужно указать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (если сумма НДФЛ не более 650 тыс. руб.).
Если налоговый агент решил в 2023 году отказаться от ЕНП, он должен перечислить НДФЛ за декабрь отдельной платежкой по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (для суммы налога не более 650 тыс. руб.).
Данную платежку (заменяющую собой уведомление) нужно сдать в ИФНС. Как это сделать? К сожалению, на сегодняшний день разъяснений нет. Может быть, инспекторы будут принимать сканы платежных поручений, может быть — бумажные копии. Страхователям не остается ничего другого, кроме как дождаться официальных комментариев чиновников.
Взносы «на травматизм»
Эти взносы не относятся к единому налоговому платежу, поскольку их уплату курирует не ФНС, а Фонд социального страхования (с января 2023 года — Социальный фонд России). В связи с этим в 2023 году перечислять взносы «на травматизм» нужно отдельной платежкой, других вариантов нет. Подавать уведомления не надо.
Справка
Сроки перечисления тоже не поменялись. Как и в 2022 году, платить взносы следует не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Тем не менее, не обошлось без изменений.
Во-первых, с января поменялся КБК для таких взносов. Новый код — 797 1 02 12000 06 1000 160.
Во-вторых, изменились реквизиты получателя платежа, в том числе ИНН. Для каждого субъекта РФ реквизиты свои, поэтому лучше получить информацию в региональных отделениях фонда.
- 31.03.2023 Кабмин России освободил Кубанский научный фонд от налогов
- 23.03.2023 МВД предлагает дать мигрантам скидку на уплату НДФЛ за знание русского языка
- 21.03.2023 В Новосибирской области в пять раз упали доходы от налогов по УСН
- 30.03.2023 Премии к празднику не облагаются страховыми взносами
- 14.03.2023 Когда сотрудника можно лишить премии за прогул
- 09.03.2023 Нужно ли доплачивать работнику, который задерживается на работе
- 19.01.2023 Депутаты приняли законопроект о страховых взносах для участников промкластеров
- 17.01.2023 В Госдуме одобрен законопроект о страховых взносах для участников промкластеров
- 11.01.2023 В РФ вместо пенсионного и страхового начал работать Социальный фонд
- 29.03.2023 Верховный суд подтвердил: на сумму незакрытого «подотчета» начисляются НДФЛ и взносы
- 28.03.2023 ФНС рассказала, как проверяет петербуржцев, сдающих квартиры в аренду
- 21.03.2023 ФНС сообщила, какой налоговый период указывать в платежках на уплату НДФЛ
- 22.03.2023 Новое в расчете пособий: лимит для среднего дневного заработка и другие поправки
- 13.03.2023 Роструд напомнил, как оформить перерыв на обед
- 06.03.2023 Росстат назвал сроки сдачи отчета о просроченной зарплате в 2023 году
- 16.03.2023 Взносы по договору НПФ в пользу работников: порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов
- 09.03.2023 Надбавки вахтовикам: Минфин ответил, надо ли начислять на них НДФЛ и взносы
- 06.02.2023 Социальный фонд сообщил, когда сдавать ЕФС‑1 за январь
- 15.03.2023
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, предложил удержать и перечислить сумму НДФЛ, ссылаясь на отсутствие финансово-хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку создание обществом формального документооборота с контрагентами доказано. Кроме того, установлены факты занижения налоговой базы при исчислении подлежащего уплате
- 12.03.2023
Налоговый орган
удержал НДФЛ, начислил пени и штраф, указав на неправомерное занижение налоговой базы по НДФЛ на сумму дивидендов, выплаченных учредителю налогоплательщика под видом выдачи заемных средств в рамках формальных договоров займа.Итог:Требование удовлетворено, поскольку налоговым органом фактически установлено занижение налоговых обязательств иным (физическим) лицом - учредителем налогоплатель
- 27.02.2023
По мнению
общества, налоговый орган необоснованно отказал в возврате НДФЛ.Итог: требование удовлетворено, поскольку юридические основания для возврата излишне уплаченного налога наступают с даты представления расчета сумм налога за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для его представления в налоговый орган, трехлетний срок для возврата налога не был пропущен обществом.
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 29.03.2023
Отделение сделало
вывод о том, что при установленном работникам общества режиме неполного рабочего времени выплаченное им пособие по уходу за ребенком приобрело характер дополнительного материального стимулирования к заработной плате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку режим неполного рабочего времени не может рассматриваться как мера, позволяющая продолжать уход за ребенком и повлекшая
- 27.02.2023
Истец в
установленный срок не представил ответчику заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности с необходимыми документами, в связи с чем ответчиком было направлено оспариваемое уведомление о размере страховых взносов. Истец не согласен с установленным тарифом.Итог: требование удовлетворено, поскольку вид деятельности истца неправомерно определен по наиболее высокому классу професс
- 20.02.2023
Банку начислен
штраф за каждый факт несообщения в установленный срок в территориальный орган страховщика сведений об открытии/закрытии счета, об изменении реквизитов счета юрлица или предпринимателя.Итог: требование удовлетворено частично, так как установлены смягчающие ответственность обстоятельства, сумма штрафа уменьшена.
Дополнительно: Отнесение на заявителя судебных расходов в ви
- 23.03.2023 Письмо ФНС России от 06.02.2023 г. № БС-19-11/23@
- 23.03.2023 Письмо ФНС России от 21.02.2023 г. № БС-3-11/2569@
- 23.03.2023 Письмо ФНС России от 17.03.2023 г. № БС-3-11/3787@
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
- 02.02.2023 Письмо Минфина России от 30.12.2022 г. № 03-04-06/129902
- 23.01.2023 Письмо Минфина России от 15.12.2022 г. № 03-03-06/1/123192
- 19.01.2023 Письмо Минфина России от 01.12.2022 г. № 03-15-05/117730
Комментарии