Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Уточнен порядок применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения

Уточнен порядок применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения

03.12.2013
«КонсультантПлюс»
Автор: Пальчикова Е.

Название документа:

Федеральный закон от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

Комментарий:

Патентная система налогообложения (далее - ПСН), применяемая индивидуальными предпринимателями, была введена с 2013 г. взамен действовавшей ранее УСН на основе патента. Федеральный закон от 02.12.2013 № 334-ФЗ (далее - Закон № 334-ФЗ) направлен на совершенствование норм гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ. В частности, уточнен порядок начала и прекращения данного спецрежима, а также постановки на учет и снятия с учета налогоплательщика, применяющего ПСН. Эти изменения вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона № 334-ФЗ (на Официальном интернет-портале правовой информации размещен 2 декабря 2013 г.).

Кроме того, в Законе № 334-ФЗ установлены предельные сроки уплаты физлицами транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. Соответствующие поправки внесены в Налоговый кодекс РФ и Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», они вступят в силу с 1 января 2015 г. (п. 2 ст. 4 Закона № 334-ФЗ).

Рассмотрим основные нововведения подробнее.

1. Скорректированы порядок и условия начала и прекращения

применения патентной системы налогообложения

В настоящее время установлено, что патент выдается индивидуальному предпринимателю по месту его постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (абз. 3 п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на получение патента предприниматель подает в инспекцию по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения указанного спецрежима (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Соответственно, чтобы получить патент, физлицо уже должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

Со 2 января 2014 г. физлицо может применять ПСН со дня государственной регистрации в качестве предпринимателя. Для этого заявление на получение патента нужно подать в инспекцию по месту жительства одновременно с документами, предусмотренными для регистрации. В данном случае действие патента начинается со дня регистрации индивидуального предпринимателя (абз. 2 п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Предприниматель со дня его госрегистрации подлежит постановке на учет в качестве плательщика, применяющего ПСН (абз. 2 п. 1 ст. 346.46 НК РФ в новой редакции).

Согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ о прекращении деятельности или об утрате права на применение спецрежима предприниматель обязан заявить в инспекцию в течение 10 календарных дней. Со 2 января 2014 г. эта норма дополнена положением, в соответствии с которым заявление об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий режим налогообложения предприниматель может подать в любую инспекцию, в которой он состоит на учете в качестве плательщика, применяющего этот спецрежим. В таком заявлении должны быть указаны реквизиты всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи заявления сроком действия. Форма заявления об утрате права на применение ПСН должна быть утверждена ФНС России. Напомним, что в настоящее время Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ утверждены рекомендуемые формы заявлений о прекращении деятельности (форма № 26.5-4) и об утрате права на применение ПСН (форма № 26.5-3).

2. Дополнен порядок постановки и снятия с учета предпринимателя

в качестве плательщика, применяющего патентную систему налогообложения

Согласно п. 1 ст. 346.46 НК РФ налоговый орган, в который предприниматель обратился с заявлением на получение патента, осуществляет его постановку на учет в качестве плательщика, применяющего ПСН. В соответствии с дополнениями в указанное положение подача предпринимателем в эту же инспекцию заявления на получение другого патента не влечет его повторной постановки на учет в данном качестве. Отметим, что ранее аналогичные разъяснения давала ФНС России в Письме от 29.12.2012 № ПА-4-6/22635@ . Как отмечено в этом Письме, сведения о выданном патенте вносятся налоговым органом в Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Кроме того, уточнены положения о снятии с учета предпринимателя, применяющего ПСН. По общему правилу, содержащемуся в п. 2 ст. 346.46 НК РФ, снятие с учета такого плательщика осуществляется в течение пяти дней со дня окончания срока действия патента. Теперь в указанной норме установлено, что если налоговый орган выдал предпринимателю одновременно несколько патентов, то снятие с учета производится по истечении срока действия всех патентов. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме ФНС России от 29.12.2012 № ПА-4-6/22635@.

Помимо этого, дополнен п. 3 ст. 346.46 НК РФ: также в течение пяти дней предприниматель должен сняться с учета на основании сообщения налогового органа, получившего заявление налогоплательщика об утрате права на применение ПСН и переходе на общий режим налогообложения. Если предприниматель в установленный срок не уплатил налог, он снимается с учета в течение пяти дней с момента истечения срока уплаты налога.

3. Изменены сроки уплаты физлицами транспортного,

земельного налогов и налога на имущество

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред., действующей до 1 января 2015 г.) срок уплаты физлицами транспортного налога не может быть установлен законами субъектов РФ ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, что позволяет определить более поздний срок. Вследствие этого сдвигается дата поступления налоговых перечислений в региональные бюджеты. С 1 января 2015 г. будет предусмотрен предельный срок уплаты физлицами транспортного налога - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ). Законодательные (представительные) органы субъектов РФ должны привести региональные законы в соответствие с Налоговым кодексом РФ.

Аналогичная ситуация сложилась в отношении перечисления земельного налога в бюджеты муниципальных образований. С 1 января 2015 г. в абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ будут внесены изменения, согласно которым физлица должны уплатить земельный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом предыдущих изменений сроков уплаты физлицами транспортного и земельного налогов можно сделать вывод, что новые сроки будут применяться начиная с уплаты налогов за 2015 г. (при их перечислении в 2016 г.). Соответственно, уплата указанных налогов физлицами в 2015 г. (за 2014 г.) будет производиться в ранее установленные сроки. Дополнительно см.: Информационное сообщение Минфина России от 01.11.2010 «О применении Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ в части установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов».

Кроме того, с 1 января 2015 г. новый срок уплаты налога будет предусмотрен и в отношении налога на имущество физических лиц: данный налог подлежит уплате не позднее 1 октября, следующего за тем годом, за который он исчислен (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1). Таким образом, обязательный платеж за 2015 г. необходимо будет перечислять на основании налогового уведомления не позднее 1 октября 2016 г. При предыдущем изменении срока уплаты налога на имущество физлиц подобные разъяснения давал Минфин России (см. Письма от 24.08.2010 № 03-05-06-01/103, от 08.09.2010 № 03-05-04-01/45).

Применение документа (выводы)

Патентная система налогообложения:

- физлицо вправе вместе с документами, представляемыми для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, подать в инспекцию по месту жительства заявление о получении патента и применять ПСН со дня госрегистрации в качестве предпринимателя (абз. 2 п. 2 ст. 346.45 НК РФ);

- заявление об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий режим налогообложения предприниматель может подать в любую инспекцию, в которой он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего этот спецрежим. Форма данного заявления утверждается ФНС России (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Транспортный налог:

- с 1 января 2015 г. вступит в силу положение, согласно которому физлица должны будут уплачивать транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Земельный налог:

- с 1 января 2015 г. вступит в силу положение, согласно которому физлица должны будут уплачивать земельный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц:

- с 1 января 2015 г. вступит в силу положение, согласно которому физлица должны будут уплачивать налог на имущество не позднее 1 октября года, следующего за тем годом, за который он исчислен (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1).

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Транспортный налог
Все новости по этой теме »

Налог на землю
Все новости по этой теме »

Налог на имущество физических лиц
Все новости по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
Все новости по этой теме »

Транспортный налог
Все статьи по этой теме »

Налог на землю
Все статьи по этой теме »

Налог на имущество физических лиц
Все статьи по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
Все статьи по этой теме »

Транспортный налог
  • 26.10.2016  

    Суды пришли к обоснованным выводам о том, что принадлежащие обществу водные транспортные средства подлежат классификации в целях налогообложения как несамоходные транспортные средства, в отношении которых определена валовая вместимость, и что налоговая база в отношении данных транспортных средств определяется на основании подп. 2 п. 1 ст. 259 НК РФ, как валовая вместимость в регистровых тоннах. Оснований для определения нало

  • 01.06.2016   Федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков. Данное законодательное регулирование призвано, в частности, обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке н
  • 17.01.2016  

    По делу об отмене постановлений налогового органа о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика.


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на землю
  • 07.12.2016  

    Как следует из материалов дела, налоговым органом производилось доначисление налога не на разницу между старой и новой кадастровыми стоимостями земельных участков, а с учетом уплаченных обществом сумм по новой кадастровой стоимости, равной рыночной. То есть, осуществленный инспекцией расчет основан на суммах, которые общество должно было уплатить в соответствии с действующим законодательством, и суммах, уплаченных им ранее и

  • 17.10.2016  

    Как отметили судьи, установление дифференцированных налоговых ставок по земельному налогу в зависимости от вида финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта не предусмотрено. Спорный земельный участок находится на землях населенных пунктов, доказательства его отнесения к территориальным зонам сельскохозяйственного использования в населенных пунктах не представлены, следовательно, применение пониженной ставки земельного налога незаконно.<

  • 07.09.2016  

    Исследовав представленные в дело доказательства, суды установили, что спорные земельные участки относятся к землям промышленности и используются налогоплательщиком для размещения промышленно-отопительных объектов топливно-энергетических предприятий. В здании цеха тепловых сетей располагается ремонтная база участка тепловых сетей, состоящая из слесарной мастерской, токарного и сверлильного станков, сварочного поста, бытовых и офисных помещений; насосная


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на имущество физических лиц
  • 26.07.2016   Одним из оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.
  • 14.12.2014  

    Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Доводы предпринимателя о том, что заявление собственника на проведение инвентаризации не требуется, инициатором оценки должны выступать органы муниципальной власти, судом кассационной инстанции отклоняются как основанные на неправильном толковании норм права.

  • 02.11.2014  

    Принадлежащие ответчику на праве собственности объекты недвижимости являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1, а сам гражданин является плательщиком налога на имущество, находящееся в собственности физических лиц, при этом независимо от целей использования этого имущества.


Вся судебная практика по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
  • 07.12.2016  

    Учитывая, что доказательств наличия оснований для утраты заявителем права на применение УСН инспекцией не представлено, суды пришли к правильному выводу о том, что в случае одновременного применения предпринимателем упрощенной и патентной систем налогообложения и утрате по основаниям, перечисленным в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ, права на применение ПСН, он имеет право пересчитать и уплатить налог по УСН в части полученного

  • 03.10.2016  

    Отменяя решение суда и удовлетворяя требования налогоплательщика, суд апелляционной инстанции исходил из того, что патентную систему налогообложения можно применять в отношении ремонта любых строений, в том числе и по заказам юридических лиц. Данный вывод суда апелляционной инстанции основан на правильном толковании под. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в силу которой патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида деятельности как «

  • 15.02.2016   Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.01.2016 № Ф06-5045/2015

Вся судебная практика по этой теме »

Транспортный налог
Все законодательство по этой теме »

Налог на землю
Все законодательство по этой теме »

Налог на имущество физических лиц
Все законодательство по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
Все законодательство по этой теме »