Выплата аванса: от оформления до учета

Как оформить выплату аванса

Выдачу аванса оформляйте теми же документами, что и выплату собственно зарплаты. Перечень документов, которые нужно оформить при выплате аванса, зависит от способа его выдачи: наличными деньгами, в натуральной форме или перечислением на счет сотрудника в банке.

При выплате аванса наличными деньгами ведомость по форме № Т-49 не составляйте. Эта форма предназначена для учета начислений, выплат и удержаний за полный месяц (форма № Т-49 утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). А аванс выплачивают только за часть месяца. Поэтому выдачу аванса наличными деньгами оформляйте ведомостью по форме № Т-53 или расходными кассовыми ордерами по форме № КО-2.

Бухгалтерский учет

Сумма выплаченного аванса не является расходом (п. 3 ПБУ 10/99).

При выплате аванса наличными деньгами сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 50

– выплачен аванс из кассы.

Перечисление аванса на счет сотрудника в банке отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 51

– переведены деньги в счет выплаты аванса по зарплате;

Дебет 70 Кредит 76

– перечислены банком деньги на зарплатные карты сотрудников.

При перечислении аванса на индивидуальный счет сотрудника сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 51

– перечислен зарплатный аванс сотруднику отдельным платежным поручением.

При выдаче аванса готовой продукцией или товарами (работами, услугами) сделайте проводки:

Дебет 70 Кредит 90 субсчет «Выручка»

– отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров, работ, услуг) в счет аванса по зарплате;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 43 (41, 20)

– списана стоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг), передаваемой в счет аванса по зарплате;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начислен НДС при реализации готовой продукции.

Заметим, что вопрос о том, облагается ли НДС передача на территории РФ готовой продукции (товаров, работ, услуг) работнику в счет натуральной оплаты труда, является спорным в связи с наличием противоположных судебных решений по этой проблеме. В некоторых случаях суды приходят к выводу, что оплата труда в натуральной форме не является объектом налогообложения по НДС, поскольку эта операция не является реализацией по смыслу статьи 146 НК РФ (Определение ВАС РФ от 11.06.2008 № 7333/08, постановление ФАС Уральского округа от 18.02.2011 № Ф09-11558/10-С2).

Передачу прочего имущества (основных средств, материалов, полуфабрикатов) в счет аванса отразите следующим образом:

Дебет 70 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

– отражена выручка от передачи прочего имущества в счет выплаты аванса;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 (10, 21)

– списана стоимость прочего имущества, передаваемого в счет аванса по зарплате;

Дебет 01 субсчет «Выбытие объектов основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

— отражено списание первоначальной стоимости объекта основных средств, передаваемого работнику в счет аванса по заработной плате (при передаче в счет выплаты аванса основных средств);

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

— списана амортизация выбывающего объекта основных средств (при передаче в счет выплаты аванса основных средств);

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие объектов основных средств»

— отражено списание остаточной стоимости объекта основных средств (при передаче в счет выплаты аванса основных средств);

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начислен НДС с выручки от реализации имущества (основного средства, материалов, полуфабрикатов).

Обратите внимание: доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (абз. 6 ст. 130, ч. 2 ст. 131 ТК РФ).

Налоги и взносы: когда уплачивать

НДФЛ нужно рассчитывать по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК РФ). А удержать его надо в момент выплаты сотруднику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде зарплаты признается (п. 2 ст. 223 НК РФ):

• последний день месяца, за который она была начислена;
• последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.

Пока одна из указанных выше дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате аванса НДФЛ удерживать не нужно (письмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610).

Страховые взносы. Не надо уплачивать с авансов и взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Объясняется это тем, что страховые взносы начисляются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Взносы на травматизм. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно рассчитать с начисленной зарплаты. Аванс – это только ее часть. И указанные взносы при его выплате не рассчитывают.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий