|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / МРОТ увеличился: что изменилось в работе бухгалтера
МРОТ увеличился: что изменилось в работе бухгалтера
Из этой статьи вы узнаете: 1. На какой МРОТ следует ориентироваться работодателям при начислении зарплаты 2. Как правильно начислить заработок сотрудникам с неполным рабочим временем 3. Какие санкции могут применяться к тем, кто платит зарплату ниже минимума
01.07.2011Журнал«Упрощенка»Автор: Масленникова Л. А., эксперт журнала «Упрощёнка», канд. экон. наук
С 1 июня 2011 года на территории РФ установлен новый минимальный размер оплаты труда — 4611 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ в редакции Федерального закона от 01.06.2011 № 106-ФЗ). До этого более двух лет действовал МРОТ, равный 4330 руб. Казалось бы, повышение небольшое, на 281 руб., однако даже такое незначительное изменение приводит к необходимости внести корректировки в бухгалтерскую работу, если заработная плата сотрудников в организации привязана к МРОТ.
Ниже какого уровня нельзя устанавливать заработную плату
Согласно статье 2 ТК РФ одним из принципов правового регулирования трудовых отношений является обеспечение права каждого работника своевременно получать заработную плату в размере не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. В статье 133 ТК РФ также сказано, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Заметим, что в статье 133 ТК РФ говорится и о том, что МРОТ должен быть не ниже прожиточного минимума трудоспособного населения. К сожалению, это требование законодателями не выполняется даже с учетом последнего повышения, но сейчас разговор не об этом. Работодатель обязан ориентироваться при установлении заработной платы именно на величину МРОТ, а не на прожиточный минимум.
Памятка
В IV квартале 2010 года прожиточный минимум для трудоспособного населения составлял 6367 руб. в месяц (постановление Правительства РФ от 24.03.2011 № 197).
Таким образом, начиная с 1 июня 2011 года заработная плата любого сотрудника, полностью отработавшего норму установленного времени за месяц и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже 4611 руб.
Отметим, что во многих субъектах федерации есть еще и региональный МРОТ (ст. 133.1 ТК РФ). Он устанавливается региональным соглашением о минимальной заработной плате и не может быть ниже федерального. Разрабатывает такое соглашение трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений соответствующего субъекта Российской Федерации в порядке, установленном статьей 47 ТК РФ. После того как соглашение заключено, всем работодателям, осуществляющим деятельность на территории конкретного субъекта РФ, предлагается к нему присоединиться. Происходит это посредством официального опубликования текста соглашения в СМИ.
Например, в Москве размер минимальной заработной платы с января 2011 года составляет 10 400 руб. в месяц. А с 1 сентября 2011 года он будет увеличен до 10 900 руб. Это установлено пунктом 1 Соглашения о минимальной заработной плате в городе Москве на 2011 год.
Каким образом происходит присоединение к соглашению о применении регионального МРОТ, установленного в субъекте РФ? И все ли обязаны это делать? Нет, не все. Если организация по каким-либо причинам не может применять региональный МРОТ, ей необходимо в течение 30 календарных дней со дня официального опубликования трехстороннего соглашения представить мотивированный отказ в уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ. Если этого не произошло, считается, что работодатель присоединился к соглашению, а значит, обязан его применять (ст. 133.1 ТК РФ).
Для справки
Отказ от присоединения к региональному соглашению о МРОТ имеет временный характер. К нему необходимо прикладывать расчеты о сроках повышения заработной платы до уровня МРОТ в регионе.
Предположим, в вашем регионе соглашение о МРОТ не принято. Либо принято, но давно, и региональный МРОТ оказался ниже федерального, тогда необходимо ориентироваться на установленный с 1 июня федеральный МРОТ в размере 4611 руб. Отметим, что эти правила распространяются на всех работодателей независимо от применяемой системы налогообложения, поэтому придерживаться их стоит и «упрощенцам».
Какую зарплату сравнивать с МРОТ: начисленную или выплаченную
Итак, вы платите сотрудникам минимальную зарплату исходя из федерального МРОТ. Из-за его повышения вам нужно пересмотреть оклады и тарифы низкооплачиваемых работников. Изменение окладов по организации оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
Первый вопрос, который может возникнуть у бухгалтеров и руководителя: какую именно сумму сравнивать с МРОТ — начисленную или выплаченную? Ответим сразу — сравнивается начисленная заработная плата. Ведь согласно статье 135 ТК РФ к заработной плате относятся начисления в пользу работника в соответствии с действующей системой оплаты труда. То есть трудовое законодательство, говоря о размере заработной платы, подразумевает именно начисленные суммы. Соответственно на руки сотрудник в большинстве случаев получит меньше, поскольку у него будет удержан НДФЛ.
Нужно ли при расчете минимума учитывать надбавки и компенсации
Памятка
Согласно статье 138 ТК РФ общий размер всех удержаний из заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.
Следующий вопрос: что приравнивать к МРОТ — оклад (тарифную ставку) или достаточно, чтобы общая сумма начислений в пользу работника соответствовала указанным нормам?
Обратимся к абзацу 1 статьи 129 ТК РФ. В нем сказано, что в состав заработной платы входят следующие элементы:
1) вознаграждение за труд (куда входят начисления исходя из тарифной ставки, оклада, сдельных расценок и т. п.);
2) компенсационные выплаты (доплаты и надбавки за работу во вредных условиях, в районах Крайнего Севера и т. п.);
3) стимулирующие выплаты (премии и другие поощрительные выплаты).
Таким образом, можно предположить, что с МРОТ сравнивают все начисления в пользу работника за месяц. И теоретически возможна ситуация, когда оклад может быть меньше МРОТ, но это не будет нарушением, поскольку системой оплаты труда в организации предусмотрены дополнительные выплаты, благодаря которым суммарный начисленный доход за месяц превысит МРОТ.
Однако несколько иную позицию изложил Верховный суд РФ в своем Обзоре законодательства и судебной практики за IV квартал 2009 года, утвержденном постановлением Президиума Верховного суда РФ от 10.03.2010. По мнению Верховного суда РФ, МРОТ — это нижняя граница именно самих окладов, тарифных ставок, базовых ставок заработной платы, определяющих месячную сумму заработной платы тех работников, которые полностью отработали норму рабочего времени и выполнили трудовые обязанности в нормальных условиях труда. Компенсационные, стимулирующие и социальные выплаты в минимальный размер оплаты труда не включаются и должны устанавливаться работникам свыше МРОТ.
Правда, чуть позже Верховный суд в Определениях от 23.07.2010 № 75-В10-2 и от 21.05.2010 № 8-В10-2 поменял свое мнение и согласился с тем, что весь доход сотрудника, а не только его оклад, не должен быть меньше МРОТ.
Мы рекомендуем во избежание споров и разногласий с работниками либо трудовой инспекцией привязывать к МРОТ именно оклады (тарифные ставки). А компенсационные и стимулирующие выплаты, даже если они регулярны и предусмотрены трудовым договором, начислять сверх минимальной заработной платы.
Пример 1
О.А. Тимохина работает секретарем в ООО «Фиалка». У О.А. Тимохиной двое детей, поэтому она написала заявление о предоставлении ей стандартных вычетов в размере 400 руб. на себя и 2000 руб. на детей (по 1000 руб. на каждого ребенка).
Согласно трудовому договору сотруднице установлен оклад в размере действующего МРОТ и также ежемесячная премия в размере 50% оклада при условии добросовестного выполнения трудовых обязанностей.
Таким образом, начиная с 1 июня 2011 года бухгалтер ООО «Фиалка» стал начислять ей 6916,5 руб. (4611 руб. + 4611 руб. × 50%).
Так как доход О.А. Тимохиной за январь — июнь 2011 года не превысил 40 000 руб., в июне ей будут предоставляться стандартные налоговые вычеты на себя и на детей. Сумма НДФЛ за июнь 2011 года составляет 587 руб. (6916,5 руб. – 400 руб. – 2000 руб.) × 13%. Поэтому на руки О.А. Тимохина получит 6329,5 руб. (6916,5 руб. – 587 руб.).
Для справки
Стандартные вычеты в 400 и 100 руб. предусмотрены подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Как быть, если работнику установлен неполный рабочий день
Нередки ситуации, когда с сотрудником заключается трудовой договор на условиях неполного рабочего дня, недели, месяца и т. п. Например, это касается совместителей. Нужно ли, чтобы сумма начислений в пользу такого работника была не ниже МРОТ? Нет, не нужно. Напомним, что согласно статье 133 ТК РФ заработная плата работника за месяц не может быть ниже МРОТ, если он отработал полностью за этот период норму рабочего времени. Мы же говорим о ситуации, когда работник трудится в режиме неполного рабочего времени. Поэтому минимум для него будет свой, его необходимо установить пропорционально рабочему времени.
Пример 2
В ООО «Фиалка» сотрудник принят по совместительству на 0,5 ставки. Для данной ставки штатным расписанием предусмотрен месячный оклад в размере МРОТ. В субъекте РФ, где расположено ООО «Фиалка», региональный МРОТ не принят, поэтому организация при расчетах заработка использует минимальную заработную плату, установленную на федеральном уровне. При режиме работы на полставки сотруднику, отработавшему положенное по графику время, будет начисляться 2305,5 руб. (4611 руб. × 0,5) в месяц.
Какая ответственность предусмотрена за начисление зарплаты ниже МРОТ
За выплату заработной платы ниже МРОТ предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность. Так, руководителя организации, допустившей подобное нарушение, могут оштрафовать на сумму от 1000 до 5000 руб. А саму организацию — на 30 000—50 000 руб. (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Сотрудник, зарплата которого была меньше МРОТ, может потребовать:
Памятка
При повторном нарушении руководителя могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет (п. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).
- доплату за весь период работы;
- компенсацию за задержку выплаты (ст. 236 ТК РФ).
Если организация не выполнит этого требования, сотрудник может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию. Факты нарушении закона трудовые инспекторы также выясняют в ходе проверки.
Если организация допускала невыплату заработной платы либо платила ее в размере ниже МРОТ более двух месяцев, руководителя могут привлечь к уголовной ответственности по статье 145.1 УК РФ. Здесь уже размер штрафа составляет от 100 000 до 500 000 руб. А крайняя мера наказания — лишение свободы на срок до трех лет. Такие жесткие меры появились в УК РФ в отношении руководителей начиная с 2011 года.
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.