Письмо Минфина России от 08.02.2024 г. № 07-01-09/10529

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 08.02.2024 г. № 07-01-09/10529

В связи с обращением Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, Министерством не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства, а также толкование норм, терминов и понятий по обращениям, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем обращаем внимание, что правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н.

По заключению Департамента налоговой политики в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022 - 2024 годах. Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.

Согласно пункту 2.2 статьи 427 Кодекса для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента, условиями применения которого на основании пункта 5 статьи 427 Кодекса являются:

1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 5 статьи 427 Кодекса.

Исходя из положений абзаца четвертого пункта 1.15 статьи 284 и абзаца четвертого пункта 5 статьи 427 Кодекса к доходам, учитываемым в 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий, относятся доходы от реализации экземпляров собственных программ для ЭВМ, баз данных. Под собственными программами для ЭВМ, базами данных организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, понимаются программы для ЭВМ, базы данных, разработанные, адаптированные и (или) модифицированные самой организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, что должно документально подтверждаться.

В абзацах двенадцатом - шестнадцатом пункта 1.15 статьи 284 и абзацах двенадцатом - шестнадцатом пункта 5 статьи 427 Кодекса перечислены доходы от оказания определенных видов услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, учитываемые в 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий. При этом собственные программы для ЭВМ (либо составная часть собственной программы для ЭВМ), базы данных должны быть включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее - Единый реестр).

Учитывая изложенное, с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий учитываются доходы от оказания поименованных в пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Кодекса услуг с использованием собственных программ для ЭВМ (либо составной части собственной программы для ЭВМ), баз данных, которые включены в Единый реестр.

Директор Департамента

Л.З.ШНЕЙДМАН

08.02.2024

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий