Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 09.04.2024 г. № 03-03-06/1/32508
Письмо Минфина России от 09.04.2024 г. № 03-03-06/1/32508
Вопрос: О требованиях к электронным первичным учетным документам в целях налога на прибыль.
23.05.2024Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 09.04.2024 г. № 03-03-06/1/32508
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) все расходы должны соответствовать общим требованиям, установленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ: обоснованность, документальная подтвержденность, связь с деятельностью, направленной на получение дохода.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
В соответствии со статьей 9 Закона N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Обязательные реквизиты первичного учетного документа установлены в пункте 2 данной статьи Закона N 402-ФЗ.
Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (пункт 5 статьи 9 Закона N 402-ФЗ).
Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий, в том числе в случаях, установленных другими федеральными законами, регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (далее - Закон N 63-ФЗ).
Согласно Закону N 63-ФЗ электронные документы, обращающиеся в рамках соглашений между участниками электронного взаимодействия, подписанные электронной подписью, отвечающей условиям, определенным пунктом 2 статьи 6 Закона N 63-ФЗ, признаются равнозначными документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.
Согласно статье 6 Закона N 63-ФЗ информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами или соглашением между участниками электронного взаимодействия.
Таким образом, для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
09.04.2024
Темы: Налог на прибыль  Электронный документооборот, электронная отчетность  
- 27.08.2024 В Татарстане поступления налога на прибыль организаций снизились на 13 млрд
- 16.08.2024 Дерипаска не согласен с данными о причинах падения сборов налогов от бизнеса
- 07.08.2024 Минфин занимается вопросом о продлении льгот по налогу на прибыль для радиоэлектроники
- 26.08.2024 Электронные счета-фактуры и УПД надо составлять по новым форматам
- 16.08.2024 Минтруд: отчеты в службу занятости по новым формам надо сдавать с 1 сентября
- 16.08.2024 ФНС: Выставить контрагенту рекламацию можно в электронном виде
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 10.02.2022 О применении электронных документов бухучета
- 07.12.2021 Списание брака в бухгалтерском учете
- 22.11.2021 Система учета в компании установлена на сервере за пределами территории РФ: надо ли дублировать хранение данных на территории России?
- 18.09.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль, НДС, соответствующие пени, так как обществом были неправомерно включены в состав налоговых вычетов суммы НДС и учтены расходы по налогу на прибыль на основании документов, оформленных от имени контрагентов.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку налоговым органом представлены доказательства, свидетельствующие о недостовер
- 18.09.2024
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом учете и налоговой отчетности.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные контрагенты были привлечены обществом как "технические" организации и в действительности не исполняли взятых на себя обязательств, не имели
- 15.09.2024
Налоговый орган
сделал вывод о нереальности операций по поставке товара заявителю указанными обществом контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные контрагенты обладают признаками фирм-"однодневок", исключены из ЕГРЮЛ и не имели возможности осуществлять заявленные хозяйственные операции.
- 16.01.2024
Общество ссылается
на нарушение налоговым органом порядка приема налоговой декларации в электронной форме.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку каких-либо правовых последствий для общества, в том числе доначисления НДС на сумму незаявленного налогового вычета, подача спорной налоговой декларации не повлекла и не могла повлечь (ввиду подачи декларации за пределами установленного налоговым
- 16.01.2023
Заказчик по
договору на ведение бухгалтерского и налогового учета указал, что исполнитель несвоевременно сдавал отчетность, в результате чего заказчик привлечен к налоговой ответственности, уплатил страховые взносы по повышенному тарифу.Итог: требование удовлетворено, поскольку при своевременном подтверждении кода деятельности заказчик уплатил бы меньшую сумму, чем с него взыскана уполномоченными органам
- 28.12.2022
Участник общества
ссылается на то, что аудиторская проверка так и не была проведена.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку законом не предусмотрено предоставление удаленного доступа к компьютерным программам общества.
Комментарии