
Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 29.09.2022 г. № СД-4-3/13000@
Письмо ФНС России от 29.09.2022 г. № СД-4-3/13000@
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при получении доходов нидерландской организацией за право использования селекционного достижения по сублицензионному соглашению.
18.10.2022Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 29.09.2022 г. № СД-4-3/13000@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ООО (далее - Общество) от 12.09.2022, сообщает следующее.
Из обращения следует, что Обществом выплачивается доход за право использования селекционного достижения по сублицензионному договору с нидерландской компанией. При этом нидерландской компанией заключен агентский договор с индивидуальным предпринимателем (резидентом Российской Федерации) на организацию сбора платежей от Общества и последующее перечисление средств на счета нидерландской компании.
Порядок налогообложения доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, исходя из положений которых иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций и налог с таких доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса.
Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 Кодекса устанавливает, что доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Кодекса лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях Кодекса признается лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией.
Лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях настоящего Кодекса также признается лицо, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться доходом, полученным организацией, указанной в абзаце первом пункта 2, или непосредственно таким иным лицом.
При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в настоящем пункте, а также принимаемые ими риски. При этом наличие фактического права на доходы определяется применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов и (или) к группе выплат дохода в рамках одного договора.
По итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов статьей 289 Кодекса, налоговый агент представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период (далее - Налоговый расчет) в налоговый орган по месту своего нахождения (пункт 4 статьи 310 Кодекса).
Принимая во внимание изложенное, если иностранная организация - резидент Нидерландов имеет фактическое право на указанные доходы, выплачиваемые в рамках сублицензионного договора, ФНС России полагает, что в рассматриваемом случае Общество в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 309 Кодекса должно исчислить, удержать и уплатить налог с доходов от источников в Российской Федерации, а также представить в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 310 Кодекса Налоговый расчет.
По налогу на добавленную стоимость сообщаем следующее.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса установлено, что местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Таким образом, местом реализации вышеуказанного права на использование селекционного достижения по сублицензионному договору с иностранной организацией является территория Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 161 Кодекса в случае реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах либо состоящими на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговыми агентами.
Учитывая изложенное, при приобретении российской организацией у резидента Нидерландов права на использование селекционного достижения по сублицензионному договору, местом реализации которого признается территория Российской Федерации, данная российская организация - покупатель обязана исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
29.09.2022
Темы: Налоги  Налог на прибыль  НДС  Международное налогообложение  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 21.10.2025 Верховный суд поддержал ФНС: «Яндексу» отказано в снижении налога на прибыль на 1,7 млрд рублей
- 24.09.2025 Минфин: расходы на использование электромобиля не уменьшают налог на прибыль
- 24.09.2025 Эксперт: налоги на букмекеров увеличат доходы бюджета на 70 млрд рублей
- 23.10.2025 Госдума приняла закон о повышении НДС до 22% и снижении порога УСН до 10 млн рублей
- 21.10.2025 Минфин может продлить льготу по НДС на покупку отечественного программного обеспечения
- 16.10.2025 Эксперты предупредили: повышение НДС ударит по онлайн-торговле и малому бизнесу
- 20.10.2025 Беларусь вводит акцизы на энергетики и электронные сигареты с 2026 года
- 19.10.2025 Ануар Нурпеисов выпустил сатирическую песню о повышении НДС в Казахстане
- 18.10.2025 С 2026 года в Казахстане сократят количество налогов и упростят администрирование для бизнеса
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 26.09.2025 НДС повысят до 22%: новостройки подорожают, вторичка последует за ними
- 11.09.2025 Рост налогов: почему правительство думает о повышении НДС до 22%
- 03.09.2025 Без налога на доход: вклады в золоте и серебре станут привлекательнее для россиян
- 30.06.2025 Налоговое регулирование инвестиционных платформ: опыт разных стран
- 11.03.2025 США добились от Индии снижения пошлин: Нью-Дели стремится избежать торговой войны
- 19.12.2023 Комиссия Кабинета министров одобрила международный льготный режим для Дальнего Востока
- 24.07.2025
Заявитель указывает,
что у него образовалась переплата по налогу на прибыль организаций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявителем пропущен трехлетний срок для обращения за возвратом переплаты.
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.Итог: в удовле
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 20.10.2025
Оспариваемым решением
заявитель привлечен к налоговой ответственности, произведено доначисление налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, начислены пени и штраф.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку доначисленная сумма налога на прибыль не соответствует размеру действительных налоговых обязательств, а при доначислении налогоплательщику сумм НДС налоговый орган произвел двойное
- 20.10.2025
По результатам
налоговой проверки принято оспариваемое решение, в соответствии с которым обществу доначислены налог на прибыль, НДС, начислены соответствующие пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтвержден факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды в связи с завышением расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога на прибыль, и при
- 20.10.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль организаций в связи с выводом о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказательств реальности хозяйственных операций с контрагентами не представлено.
- 20.10.2025
Налоговым органом
принято решение о доначислении НДС и налога на прибыль, а также пени и штрафа в связи с выводом о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды по операциям с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявителем не соблюдены условия п. 2 ст. 54.1 Налогового кодекса РФ по взаимоотношениям с контрагентами.
Дополнительно: Производство по кассац
- 20.10.2025
Заявителю отказано в возмещении
НДС ввиду того, что налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о создании заявителем формального документооборота группой аффилированных, взаимозависимых лиц в отношении перехода права собственности на отходы металлургического производства.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку передача заявителю отходов являлась формальной, оплата по договору со спорным постав
- 19.10.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штраф, указав на совершение умышленных действий по созданию схемы дробления бизнеса между обществом, осуществлявшим деятельность по производству игровых комплексов и оборудования, и взаимозависимыми лицами, что привело к искажению сведений о фактически полученных доходах.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество и его контрагенты являются а
- 18.02.2014
Согласно подп. «а» пункта
2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, заключенного 05.12.1998 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие дивиден
Комментарии