Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 14.03.2022 г. № 03-07-11/19134

Письмо Минфина России от 14.03.2022 г. № 03-07-11/19134

Вопрос: Каков порядок действий при утрате ИП на ЕСХН права на освобождение от НДС и приобретении основного средства в этот период?

20.04.2022Российский налоговый портал

ИП, применяющий единый сельскохозяйственный налог, утрачивает право на освобождение от НДС в марте в связи с превышением лимита выручки. В январе этого же года заключает договор купли-продажи основного средства, стоимость которого с НДС, и уплачивает аванс в размере 50%. Окончательная оплата и передача основного средства от продавца к покупателю (ИП) происходят в мае. Каким образом отнести в расходы стоимость приобретенного основного средства и в каком объеме принимать к учету НДС? Имеет ли право ИП принять к учету НДС в полном объеме от стоимости основного средства, в том числе по авансовым платежам, произведенным в момент использования права на освобождение от НДС, по приобретению имущества, которое будет введено в эксплуатацию после утраты права (в мае) на освобождение от НДС?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 14.03.2022 г. № 03-07-11/19134

 

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 14 января 2022 г., и по вопросам применения индивидуальным предпринимателем налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на налоговые вычеты, установленные данной статьей Кодекса.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности размера, установленного данным абзацем. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками ЕСХН и применяющими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 145 Кодекса, НДС не облагаются.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН и применяющие в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 145 Кодекса освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, права на налоговые вычеты, установленные статьей 171 Кодекса, не имеют. Поэтому суммы НДС по предварительной оплате (частичной оплате), перечисленной указанными индивидуальными предпринимателями в период применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, вычету не подлежат.

Что касается НДС, предъявленного по основному средству, приобретенному индивидуальным предпринимателем, являющимся налогоплательщиком ЕСХН, после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, то указанные суммы НДС принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 Кодекса.

В отношении определения налоговой базы по ЕСХН следует отметить, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.5 главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Кодекса при определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 статьи 346.5 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 346.5 Кодекса расходы в отношении приобретенных основных средств в период применения ЕСХН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.

В соответствии с абзацем шестым подпункта 2 пункта 5 статьи 346.5 Кодекса расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Согласно статье 346.7 Кодекса налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год, а отчетным периодом - полугодие.

Учитывая изложенное, если основное средство приобретено в период применения индивидуальным предпринимателем ЕСХН, то расходы на его приобретение учитываются при определении объекта налогообложения в течение налогового периода, в котором произошел ввод основного средства в эксплуатацию, равными долями по итогам каждого отчетного периода.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

14.03.2022

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Порядок определения налоговой базы
Все новости по этой теме »

Освобождение от обязанностей налогоплательщика
Все новости по этой теме »

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Все новости по этой теме »

НДС
Все статьи по этой теме »

Порядок определения налоговой базы
Все статьи по этой теме »

Освобождение от обязанностей налогоплательщика
Все статьи по этой теме »

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Все статьи по этой теме »

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

НДС
  • 14.05.2025  

    Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, штраф ввиду фиктивности сделок со спорными контрагентами, учета затрат по ним.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как представленная налогоплательщиком бухгалтерская документация содержит противоречивые сведения, реальность сделок с контрагентами не подтверждена, они включены в цепочку контрагентов исключительно с целью транзитного перечисления

  • 14.05.2025  

    Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, штрафы по причине необоснованного завышения расходов по налогу на прибыль и налоговых вычетов по НДС.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом фиктивного документооборота с целью занижения налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль по сделкам, реальный характер которых не доказан.

  • 14.05.2025  

    Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, штрафы по причине применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимого лица, применявшего специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участием взаимозависимого лица, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок определения налоговой базы
  • 02.02.2025  

    Налоговый орган начислил НДС, пени, штраф в связи с неотражением реализации в адрес контрагентов, расходов на приобретение имущественных прав.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как на счет налогоплательщика поступили средства в счет погашения долга по договору займа, данные средства использованы им в своей деятельности, при этом по расчетному счету предоставление налогоплательщиком займа не

  • 05.05.2024  

    Проверкой выявлено получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по неподтвержденным сделкам.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у заявленных контрагентов отсутствуют необходимые для исполнения договоров движимое и недвижимое имущество, персонал, транспортные средства, налоговая отчетность ими не представлялась либо представлялась с минимальными показателями, по месту гос

  • 21.04.2024  

    Оспариваемым решением обществу доначислен НДС, начислены пени.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.


Вся судебная практика по этой теме »

Освобождение от обязанностей налогоплательщика
  • 02.03.2025  

    Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени, штраф.

    Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не дана оценка доводу налогового органа об умышленном характере действий общества, направленном на необоснованное освобождение от уплаты НДС с операций по реализации файлов.

  • 01.11.2023  

    Решение мотивировано неподтверждением обществом права на применение льготы в виде освобождения от уплаты НДС.

    Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку основания для отказа в применении льготы отсутствовали, однако не проверена заявленная к возврату сумма НДС.

  • 23.04.2023  

    Налоговый орган принял решение вследствие того, что предприниматель не представил декларацию по НДС. Последний заявил, что перешел на УСН.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку факт применения предпринимателем в спорный период УСН доказан, а потому обязанность по представлению отчетности по НДС у него отсутствует.


Вся судебная практика по этой теме »

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
  • 07.08.2023  

    Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы в связи с участием общества в группе компаний, созданных для минимизации налоговых обязательств путем неправомерного применения при реализации крабовой продукции ЕСХН вместо общей системы налогообложения.

    Итог: требование удовлетворено частично, так как неправомерное применение обществом ЕСХН путем распределения между группой взаимозависимых добываю

  • 07.08.2023  

    Обществу доначислены налог на прибыль, пени и штрафы в связи с участием общества в группе компаний, созданных для минимизации налоговых обязательств путем неправомерного применения при реализации крабовой продукции ЕСХН вместо общей системы налогообложения.

    Итог: требование удовлетворено частично, так как неправомерное применение обществом ЕСХН путем распределения между группой взаимозависимых добывающих

  • 07.08.2023  

    Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы в связи с формальным разделением бизнеса на отдельные организации, неправомерным применением ЕСХН, уклонением от уплаты налогов по общей системе налогообложения при реализации крабовой продукции.

    Итог: требование удовлетворено частично, так как неправомерное применение обществом ЕСХН путем распределения между группой взаимозависимых добывающих комп


Вся судебная практика по этой теме »