Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Законодательство / Письма / Информация ФНС России

Информация ФНС России

Подача возражений на акты налоговых проверок

19.04.2018Российский налоговый портал

1. В течение одного месяца со дня получения акта в случае несогласия с фактами, изложенными:

- В акте налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ),

- В акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ)

Можно представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

2. В течение 10 дней со дня истечения срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля можно представить письменные возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в целом или в части (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

Возражения - это письменное обращение в налоговый орган, выражающее несогласие с актом налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ), результатами дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст. 101 НК РФ) или актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). При явке на рассмотрение акта, а также результатов дополнительных мероприятий налогового контроля можно давать устные пояснения, а также представлять подтверждающие документы.

Способы подачи возражений

- В канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа

- По почте

Варианты подачи возражений

- Лично

- Через представителя

Представители (Глава 4 ст. 27, 29 НК РФ)

Законных представителей

- это представители организации по закону или на основании учредительных документов (п. 1 ст. 27 НК РФ)

- это представители физического лица в соответствии с гражданским законодательством (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Уполномоченных представителей

- это представители, действующие на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).

Процедура подачи возражений на акты налоговых проверок

Случаи подачи возражений

В течение одного месяца со дня получения акта в случае несогласия с фактами, изложенными:

- в акте налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ),

- в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ)

можно представить письменные возражения по указанным акту в целом или по их отдельным положениям.

Возражения - это письменное обращение в налоговый орган, выражающее несогласие с актом налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ) или актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

Кому адресовать возражения

Возражения направляются в адрес налогового органа, составившего акт.

Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно с помощью сервиса: "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции"

Способы подачи возражений

- В канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа

- По почте

Варианты подачи возражений

- Лично

- Через представителя

Представители (Глава 4 ст. 27, 29 НК РФ)

Законных представителей

- это представители организации по закону или на основании учредительных документов (п. 1 ст. 27 НК РФ)

- это представители физического лица в соответствии с гражданским законодательством (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Уполномоченных представителей

- это представители, действующие на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).

Рассмотрение возражений

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа проверяет явку лица, в отношении которого составлен акт.

В случае явки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает материалы налоговой проверки (или материалы дела) и возражения лица (в случае их наличия).

В случае неявки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, извещено ли лицо о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

При надлежащем извещении:

- в случае если присутствие лица признано обязательным, принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки;

- в случае если присутствие лица не признано обязательным, принимается решение о рассмотрении материалов налогового контроля в отсутствие указанного лица.

При ненадлежащем извещении принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки.

При явке на рассмотрение акта можно давать устные пояснения, а также представлять подтверждающие документы.

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен (п. 3 ст. 101 НК РФ):

- объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

- установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;

- в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;

- разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);

- вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит одно из следующих решений:

- решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ);

- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);

- об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);

- о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ);

- об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ).

Пример заполнения возражений  

Наименование налогового органа, составившего акт, и адрес его нахождения

Наименование лица, подающего возражения, ИНН (при наличии), адрес места его нахождения (места его жительства)

                                 ВОЗРАЖЕНИЯ

                        по акту налоговой проверки

                  от "__" _____________ 20__ г. N _______

 

    _______________________________________  в отношении __________________

         Наименование налогового органа                  наименование лица,

___________________________________________________________________________

             в отношении которого проведена налоговая проверка

проведена ______________________________ налоговая проверка, по результатам

             (камеральная, выездная)

которой составлен акт налоговой проверки от __ _________ 20__ г. N ___.

 

Налогоплательщик  не  согласен  с  фактами,  изложенными  в  акте налоговой

проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем  на

основании   пункта   6  статьи  100  части  первой  Налогового  кодекса  РФ

представляет свои возражения по акту налоговой проверки.

Факты,  изложенные  в  акте  налоговой проверки, не соответствуют следующим

обстоятельствам:

__________________________________________________________________________.

 (излагаются обстоятельства со ссылками на документы, их подтверждающие)

 

Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют ________________________

                                                     (указываются законы

___________________________________________________________________________

  и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению налогоплательщика,

__________________________________________________________________________.

                   не соответствуют выводы проверяющих)

Учитывая  вышеизложенное,  в  соответствии  со статьями 100, 101 Налогового

кодекса РФ прошу по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:

    1)  вынести  решение  об  отказе  в  привлечении  к  ответственности за

совершение налогового правонарушения;

    2)  не  доначислять  налог  и  не начислять пени за его несвоевременную

уплату.

 

Приложения:

    1.  Документы  (заверенные надлежащим образом их копии), подтверждающие

обоснованность возражений.

    2.   Документы,   подтверждающие   полномочия  представителя  в  случае

подписания возражений представителем по доверенности.

Должность, Ф.И.О. _____________ ______________________________

                                              (подпись)

 

 __ _________ 20__ г.

         дата

 

Разместить:
Роза
19 апреля 2018 г. в 11:17

А зачем все эти слова написаны, если этот текст невозможно скачать и сохранить на всякий случай.

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Встречные проверки
Все новости по этой теме »

Порядок оформления результатов проверок и привлечения к ответственности
Все новости по этой теме »

Камеральные проверки
Все новости по этой теме »

Выездные проверки
Все новости по этой теме »

Встречные проверки
Все статьи по этой теме »

Порядок оформления результатов проверок и привлечения к ответственности
Все статьи по этой теме »

Камеральные проверки
Все статьи по этой теме »

Выездные проверки
Все статьи по этой теме »

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Встречные проверки
  • 13.02.2023  

    В рамках контрольного мероприятия по проверке отдельных вопросов финансово-экономической и хозяйственной деятельности войсковой части проведена встречная проверка в отношении учреждения, по результатам которой был составлен акт. Учреждение ссылается на то, что предложения по устранению нарушений, изложенные в акте проверки, фактически таковыми не являются.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поско

  • 14.03.2022  

    Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа за непредставление в установленный срок запрошенных налоговым органом документов в полном объеме.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлено, что требование налогового органа о представлении документов соответствует установленной форме, содержит всю необходимую информацию, необходимость истребования документов до

  • 04.07.2018  

    Суды пришли к выводам, что обращение в налоговый орган с заявлением о продлении срока предоставления документов на 35 рабочих дней, нахождения организации в процедурах банкротства, отсутствие вины налогоплательщика, смягчающими обстоятельствами не являются, поскольку не могут быть отнесены к категории обстоятельств, указанных в статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок обращения в налоговый орган с уведомле


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок оформления результатов проверок и привлечения к ответственности
  • 13.03.2024  

    По мнению общества, оспариваемое решение налогового органа о проведении проверки вынесено с нарушением норм действующего законодательства.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отсутствуют доказательства превышения налоговым органом установленных законом сроков проведения выездной налоговой проверки, кроме того, законодательство о налогах и сборах не содержит прямого запрета на проведение

  • 25.02.2024  

    По результатам выездной проверки обществу доначислены налог на прибыль, пени и штрафы в связи с созданием формального документооборота без подтверждения реальных хозяйственных операций с контрагентами.

    Итог: требование удовлетворено в части, поскольку установлен факт направленности действий общества и его контрагентов на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания искусственного документообор

  • 11.02.2024  

    По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о доначислении налога на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, пени.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт получения заявителем необоснованной налоговой выгоды путем создания фиктивного документооборота в целях уменьшения налогового бремени.

    Дополнительно: Производство по кассационной жалобе прекращено, поск


Вся судебная практика по этой теме »

Камеральные проверки
  • 28.01.2024  

    По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение, согласно которому общество привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, обществу доначислен налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, пени.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что общество неправомерно не удержало (и

  • 19.12.2023  

    По результатам камеральной проверки арбитражному управляющему доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф в связи с завышением профессиональных налоговых вычетов ввиду включения в их состав расходов на оплату сотовой связи, проезда и проживания, обучения, обслуживания транспортного средства.

    Итог: требование удовлетворено в части, поскольку не представлено доказательств того, что заявленные расходы были произ

  • 09.12.2023  

    По результатам камеральной таможенной проверки оформлен акт, в котором таможня пришла к выводу о неправомерном применении декларантом в отношении части товара пониженной ставки НДС, что повлекло занижение размера подлежащих уплате платежей.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорный товар не является товаром, предназначенным исключительно для детей.

    Дополнительно: прекращено производ


Вся судебная практика по этой теме »

Выездные проверки
  • 13.03.2024  

    Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДС за период, по результатам которой было вынесено оспариваемое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку материалами налоговой проверки не доказано получение заявителем необосно

  • 20.01.2024  

    По результатам проведенной выездной налоговой проверки установлено наличие у индивидуального предпринимателя недоимки по налогам, пеням и штрафам, возможность взыскания которой во внесудебном порядке налоговым органом была утрачена.

    О признании безнадежными ко взысканию недоимки по НДС, НДФЛ, соответствующих сумм пеней и штрафа.

    Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не принято во в

  • 16.01.2024  

    По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявителю предложено уплатить налог на прибыль организаций, НДС, штрафные санкции.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, а также нереальности исполнения сделок подтвержден.


Вся судебная практика по этой теме »