Законодательство / Письма / Информация ФНС России
Информация ФНС России
Подача возражений на акты налоговых проверок
19.04.2018Российский налоговый портал1. В течение одного месяца со дня получения акта в случае несогласия с фактами, изложенными:
- В акте налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ),
- В акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ)
Можно представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.
2. В течение 10 дней со дня истечения срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля можно представить письменные возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в целом или в части (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
Возражения - это письменное обращение в налоговый орган, выражающее несогласие с актом налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ), результатами дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст. 101 НК РФ) или актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). При явке на рассмотрение акта, а также результатов дополнительных мероприятий налогового контроля можно давать устные пояснения, а также представлять подтверждающие документы.
Способы подачи возражений
- В канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа
- По почте
Варианты подачи возражений
- Лично
- Через представителя
Представители (Глава 4 ст. 27, 29 НК РФ)
Законных представителей
- это представители организации по закону или на основании учредительных документов (п. 1 ст. 27 НК РФ)
- это представители физического лица в соответствии с гражданским законодательством (п. 2 ст. 27 НК РФ).
Уполномоченных представителей
- это представители, действующие на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).
Процедура подачи возражений на акты налоговых проверок
Случаи подачи возражений
В течение одного месяца со дня получения акта в случае несогласия с фактами, изложенными:
- в акте налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ),
- в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ)
можно представить письменные возражения по указанным акту в целом или по их отдельным положениям.
Возражения - это письменное обращение в налоговый орган, выражающее несогласие с актом налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ) или актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).
Кому адресовать возражения
Возражения направляются в адрес налогового органа, составившего акт.
Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно с помощью сервиса: "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции"
Способы подачи возражений
- В канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа
- По почте
Варианты подачи возражений
- Лично
- Через представителя
Представители (Глава 4 ст. 27, 29 НК РФ)
Законных представителей
- это представители организации по закону или на основании учредительных документов (п. 1 ст. 27 НК РФ)
- это представители физического лица в соответствии с гражданским законодательством (п. 2 ст. 27 НК РФ).
Уполномоченных представителей
- это представители, действующие на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).
Рассмотрение возражений
Перед рассмотрением материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа проверяет явку лица, в отношении которого составлен акт.
В случае явки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает материалы налоговой проверки (или материалы дела) и возражения лица (в случае их наличия).
В случае неявки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, извещено ли лицо о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.
При надлежащем извещении:
- в случае если присутствие лица признано обязательным, принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки;
- в случае если присутствие лица не признано обязательным, принимается решение о рассмотрении материалов налогового контроля в отсутствие указанного лица.
При ненадлежащем извещении принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки.
При явке на рассмотрение акта можно давать устные пояснения, а также представлять подтверждающие документы.
Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен (п. 3 ст. 101 НК РФ):
- объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
- установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;
- в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;
- разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);
- вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит одно из следующих решений:
- решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ);
- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);
- об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);
- о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ);
- об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ).
Пример заполнения возражений
Наименование налогового органа, составившего акт, и адрес его нахождения
Наименование лица, подающего возражения, ИНН (при наличии), адрес места его нахождения (места его жительства)
ВОЗРАЖЕНИЯ
по акту налоговой проверки
от "__" _____________ 20__ г. N _______
_______________________________________ в отношении __________________
Наименование налогового органа наименование лица,
___________________________________________________________________________
в отношении которого проведена налоговая проверка
проведена ______________________________ налоговая проверка, по результатам
(камеральная, выездная)
которой составлен акт налоговой проверки от __ _________ 20__ г. N ___.
Налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой
проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем на
основании пункта 6 статьи 100 части первой Налогового кодекса РФ
представляет свои возражения по акту налоговой проверки.
Факты, изложенные в акте налоговой проверки, не соответствуют следующим
обстоятельствам:
__________________________________________________________________________.
(излагаются обстоятельства со ссылками на документы, их подтверждающие)
Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют ________________________
(указываются законы
___________________________________________________________________________
и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению налогоплательщика,
__________________________________________________________________________.
не соответствуют выводы проверяющих)
Учитывая вышеизложенное, в соответствии со статьями 100, 101 Налогового
кодекса РФ прошу по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:
1) вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения;
2) не доначислять налог и не начислять пени за его несвоевременную
уплату.
Приложения:
1. Документы (заверенные надлежащим образом их копии), подтверждающие
обоснованность возражений.
2. Документы, подтверждающие полномочия представителя в случае
подписания возражений представителем по доверенности.
Должность, Ф.И.О. _____________ ______________________________
(подпись)
__ _________ 20__ г.
дата
- 14.10.2019 В каких случаях ваш счет в банке могут заблокировать на всю сумму?
- 02.09.2019 К вам пришла налоговая проверка? Пустить или не пустить проверяющих…
- 17.06.2019 Как правильно подать уведомление о невозможности представить вовремя документы в ИФНС?
- 19.04.2018 Налоговая служба представила пример составления возражений на акт налоговой проверки
- 30.05.2014 После получения документов по жалобе от инспекции вышестоящий орган не уведомил налогоплательщика
- 26.03.2014 Проверка правомерности возмещения НДС в любом случае завершается решением инспекции
- 10.03.2022 Уточнить платеж можно в любой налоговой инспекции
- 22.10.2020 Налоговики вдвое уменьшили размер претензий к бизнесу
- 26.08.2020 У компании в результате пожара сгорели документы, а налоговый орган требовал представить их копии
- 12.10.2023 Может ли инспекция запрашивать документы после выездной проверки: позиция суда
- 03.03.2023 Подготовка к налоговым проверкам не должна включать выемку документов
- 03.03.2023 Счетная палата сообщила о необходимости улучшить систему планирования выездных проверок ФНС
- 11.05.2023 Касается ли мораторий на проверки налоговых мероприятий?
- 15.09.2022 Налоговые органы в случае реализации недвижимого имущества ниже рыночной стоимости могут предъявить претензии
- 10.08.2022 Налоговая требует документы вне рамок проверок – что делать?
- 15.03.2019 Как обжаловать итоги выездной налоговой проверки?
- 19.07.2012 Внесение в уведомление об исправлении технической ошибки в акте налоговой проверки указания о привлечении налогового агента к ответственности является основанием для отмены решения инспекции
- 13.07.2009 Наказание без доказательства
- 11.10.2022 Вправе ли налоговая запрашивать личные данные сотрудников?
- 31.01.2022 Запрос документов на проверку контрагента вне рамок налоговой проверки
- 16.08.2021 Особенности камеральной проверки декларации по НДС
- 23.06.2021 Две истории одной организации, или о том, как при переходе с УСНО на ОСНО вычет по НДС получить
- 04.05.2021 Федеральная налоговая служба активно взялась за проверку юридических лиц
- 25.02.2021 Налоговая арестовала все счета предпринимателя: как вернуть деньги?
- 13.02.2023
В рамках
контрольного мероприятия по проверке отдельных вопросов финансово-экономической и хозяйственной деятельности войсковой части проведена встречная проверка в отношении учреждения, по результатам которой был составлен акт. Учреждение ссылается на то, что предложения по устранению нарушений, изложенные в акте проверки, фактически таковыми не являются.Итог: в удовлетворении требования отказано, поско
- 14.03.2022
Оспариваемым решением
общество привлечено к ответственности в виде штрафа за непредставление в установленный срок запрошенных налоговым органом документов в полном объеме.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлено, что требование налогового органа о представлении документов соответствует установленной форме, содержит всю необходимую информацию, необходимость истребования документов до
- 04.07.2018
Суды пришли
к выводам, что обращение в налоговый орган с заявлением о продлении срока предоставления документов на 35 рабочих дней, нахождения организации в процедурах банкротства, отсутствие вины налогоплательщика, смягчающими обстоятельствами не являются, поскольку не могут быть отнесены к категории обстоятельств, указанных в статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок обращения в налоговый орган с уведомле
- 13.03.2024
По мнению
общества, оспариваемое решение налогового органа о проведении проверки вынесено с нарушением норм действующего законодательства.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отсутствуют доказательства превышения налоговым органом установленных законом сроков проведения выездной налоговой проверки, кроме того, законодательство о налогах и сборах не содержит прямого запрета на проведение
- 25.02.2024
По результатам
выездной проверки обществу доначислены налог на прибыль, пени и штрафы в связи с созданием формального документооборота без подтверждения реальных хозяйственных операций с контрагентами.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку установлен факт направленности действий общества и его контрагентов на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания искусственного документообор
- 11.02.2024
По результатам
выездной налоговой проверки вынесено решение о доначислении налога на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт получения заявителем необоснованной налоговой выгоды путем создания фиктивного документооборота в целях уменьшения налогового бремени.
Дополнительно: Производство по кассационной жалобе прекращено, поск
- 28.01.2024
По результатам
камеральной налоговой проверки вынесено решение, согласно которому общество привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, обществу доначислен налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что общество неправомерно не удержало (и
- 19.12.2023
По результатам
камеральной проверки арбитражному управляющему доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф в связи с завышением профессиональных налоговых вычетов ввиду включения в их состав расходов на оплату сотовой связи, проезда и проживания, обучения, обслуживания транспортного средства.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку не представлено доказательств того, что заявленные расходы были произ
- 09.12.2023
По результатам
камеральной таможенной проверки оформлен акт, в котором таможня пришла к выводу о неправомерном применении декларантом в отношении части товара пониженной ставки НДС, что повлекло занижение размера подлежащих уплате платежей.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорный товар не является товаром, предназначенным исключительно для детей.
Дополнительно: прекращено производ
- 13.03.2024
Налоговым органом
была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДС за период, по результатам которой было вынесено оспариваемое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.Итог: требование удовлетворено, поскольку материалами налоговой проверки не доказано получение заявителем необосно
- 20.01.2024
По результатам
проведенной выездной налоговой проверки установлено наличие у индивидуального предпринимателя недоимки по налогам, пеням и штрафам, возможность взыскания которой во внесудебном порядке налоговым органом была утрачена.О признании безнадежными ко взысканию недоимки по НДС, НДФЛ, соответствующих сумм пеней и штрафа.
Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не принято во в
- 16.01.2024
По результатам
выездной налоговой проверки вынесено решение о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявителю предложено уплатить налог на прибыль организаций, НДС, штрафные санкции.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, а также нереальности исполнения сделок подтвержден.
Комментарии
А зачем все эти слова написаны, если этот текст невозможно скачать и сохранить на всякий случай.