Законодательство

Вопрос: О порядке налогообложения НДС денежных средств, получаемых российской организацией от иностранной организации в связи с изменением сроков предоставления средств, погашения (возврата) средств, включая уплату процентов, а также с изменением процентных ставок и других условий договоров займа.

О банковских реквизитах для уплаты утилизационного сбора

Об учете для целей налогообложения сумм взяток должностным лицам иностранных государств

Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов

О направлении письма Минфина России от 14.08.2012 г. № 03-11-09/64

Вопрос: О применении налога на прибыль и НДФЛ в отношении сумм дивидендов, выплачиваемых непропорционально долям в уставном капитале ООО или АО

В части введения международных стандартов аудита

Вопрос: О порядке постановки организации (налогового агента) на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, а также о заполнении ею п. 1.1 справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Вопрос: О применении с 01.07.2012 порядка освобождения от уплаты акцизов при экспорте нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, в соответствии с новыми редакциями п. 2 ст. 184 и п. 4 ст. 203 НК РФ.

Вопрос: В соответствии с п. п. 12 и 14 ст. 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям признается положительный финансовый результат, то есть доходы от операций за вычетом соответствующих расходов. Налоговая база по каждой совокупности операций, указанных в пп. 1 - 4 п. 1 ст. 214.1, определяется отдельно, то есть выделяются следующие налоговые базы по операциям купли-продажи в зависимости от вида актива:

- ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ;

- ценные бумаги, не обращающиеся на ОРЦБ;

- ФИСС, обращающиеся на ОРЦБ;

- ФИСС, не обращающиеся на ОРЦБ.

Порядок определения каждой налоговой базы по операциям купли-продажи установлен.

Статья 214.3 НК РФ устанавливает порядок исчисления налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами. Согласно п. 6 ст. 214.3 НК РФ налоговая база по операциям РЕПО определяется как доходы в виде процентов по займам, полученные по операциям РЕПО, уменьшенные на расход в виде процентов по займам, уплаченных по операциям РЕПО. Таким образом, порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО также однозначно установлен.

Одновременно в п. п. 12 - 14 ст. 214.3 НК РФ устанавливаются особенности исчисления доходов и расходов по операциям, связанным с открытием короткой позиции по ценным бумагам в рамках операции РЕПО, а также указывается, что эти доходы и расходы учитываются в порядке, установленном ст. 214.1. Статья 214.3 НК РФ не содержит порядка исчисления отдельной налоговой базы по операциям, связанным с короткой позицией.

Кроме того, в п. п. 12 - 13 ст. 214.3 НК РФ отмечается, что под открытием короткой позиции понимается реализация налогоплательщиком ценной бумаги при наличии обязательств по возврату ценных бумаг, полученных по первой части РЕПО, а закрытие короткой позиции осуществляется путем приобретения ценных бумаг. Это свидетельствует о квалификации в рамках ст. 214.3 НК РФ коротких позиций как сделок купли-продажи ценных бумаг.

Дополнительно следует отметить экономическую однородность природы доходов и расходов, возникающих при реализации ценных бумаг, при закрытии как длинных, так и коротких позиций.

ЗАО (налоговый агент) полагает, что операции по открытию и закрытию коротких позиций (в рамках сделок РЕПО) в целях исчисления НДФЛ квалифицируются как операции купли-продажи ценных бумаг. Следовательно, доходы и расходы по коротким позициям, а также финансовый результат по ним учитываются при определении налоговой базы в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ (в разрезе соответствующих категорий ценных бумаг), то есть отдельная налоговая база по коротким позициям не определяется.

Правомерна ли позиция ЗАО?

Вопрос: Об отсутствии обязанности у индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков ЕНВД по ведению бухгалтерского учета с 1 января 2013 г., а также о привлечении наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, для целей применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения с 1 января 2013 г.

Вопрос: Садоводческое некоммерческое товарищество (далее - СНТ) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". На счет СНТ поступают платежи его членов за электроэнергию. СНТ производит оплату в энергоснабжающей организации.

Учитываются ли суммы платежей членов СНТ за электроэнергию в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Уплачивается ли минимальный налог в данном случае, если объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"?

Вопрос: ЗАО применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети. Также ЗАО осуществляет другие виды деятельности, в отношении которых применяет УСН.

В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ с 1 января 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно.

Вправе ли ЗАО с 1 января 2013 г. перейти на УСН по некоторым видам деятельности, в отношении которых в настоящее время уплачивается ЕНВД?

Вопрос: В Письме Минфина России от 22.11.2005 N 03-06-04-02/15 указывается на зависимость ставки транспортного налога от таких критериев, как категория транспортного средства и мощность. Конвенция о дорожном движении, заключенная в г. Вене 08.11.1968, предусматривает такие категории транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает ряд критериев (разрешенный максимальный вес, количество сидячих мест, предназначение для перевозки грузов или перевозки пассажиров), позволяющих отнести конкретное транспортное средство к соответствующей категории. Пункт 5 Приложения 6 к Конвенции о дорожном движении не содержит понятий легкового транспортного средства и грузового транспортного средства, а для отнесения транспортного средства к той или иной категории учитывает такие критерии, как разрешенный максимальный вес и количество сидячих мест. Перевод категорий транспортных средств производится по Приказу МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23.06.2005. Согласно сравнительной таблице в данном Приказе к категории "В" относятся автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест, помимо места водителя, не превышает 8, и они соответствуют в таблице позиции "М1". Транспортное средство ГАЗ-2217 (тип - автобус на 6 мест, категория "В", число пассажирских мест - 6, не считая места водителя, мощность двигателя - 140 л. с.) по ПТС имеет категорию "В". Письмо Минфина России от 28.12.2004 N 03-06-04-04/16 указывает, что автомобили категории "М1" относятся к легковым автомобилям. По какой ставке исчисляется транспортный налог в отношении транспортного средства ГАЗ-2217?

Вопрос: 1. С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которой освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно коллективному договору работникам, увольняющимся в связи с выходом на пенсию, в том числе при ее досрочном назначении, а также увольняющимся на трудовую пенсию по инвалидности, ООО производит выплату единовременного пособия исходя из среднего заработка в зависимости от стажа работы. Некоторые филиалы расположены в районах Крайнего Севера и в районах, приравненных к районам Крайнего Севера.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы единовременного пособия на основании п. 3 ст. 217 НК РФ?

2. Статьей 325 ТК РФ установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.

В соответствии с последним абзацем данной статьи размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ оплата стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно, предусмотренная работникам и членам их семей коллективным договором, если оплата проезда производится чаще, чем один раз в два года?

3. Согласно ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет предприятий, учреждений, организаций проезд к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (кроме такси), а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 килограммов.

Пунктом 3 Постановления ВС РФ от 19.02.1993 N 4521-1 "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" установлено, что государственные гарантии и компенсации, предусмотренные указанным Законом, распространяются на районы Севера, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, но не отнесенные к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям.

Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 02.07.1987 N 403/20-155 "О размерах и порядке применения районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих, для которых они не установлены, на Урале и в производственных отраслях в северных и восточных районах Казахской ССР" установлены районные коэффициенты к заработной плате рабочих и служащих предприятий, организаций и учреждений, расположенных в районах Урала.

Правомерно ли освобождение от налогообложения НДФЛ оплаты стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно, предусмотренной работникам данных организаций коллективным договором?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, планирует изменить объект налогообложения "доходы минус расходы" на объект налогообложения "доходы".

Должен ли предприниматель восстановить стоимость основных средств (нежилых помещений), приобретенных и списанных в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при переходе на объект налогообложения "доходы"?

Вопрос: О порядке применения патентной системы налогообложения.

Вопрос: О порядке составления счета-фактуры по НДС, выставляемого комитентом комиссионеру, реализующему товары от своего имени; об отсутствии оснований для составления сводных счетов-фактур комиссионером, приобретающим товары (услуги) от своего имени у разных поставщиков.