Законодательство

Вопрос: ООО заключило договор на оказание медицинских услуг для своих работников с медицинской организацией, имеющей соответствующие лицензии.

В соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы, уплаченные ООО за лечение и медицинское обслуживание своих работников:

- если медицинские услуги оплачены за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, налог с которой был полностью и своевременно уплачен, но в текущем налоговом периоде имеются убытки;

- если в текущем налоговом периоде организация полностью и своевременно уплачивает налог на прибыль?

Вопрос: ОАО оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Для исчисления суммы ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств используется физический показатель базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

ОАО также сдает имущество в аренду. В отношении данного вида деятельности применяется УСН.

Количество работников составляет 20 человек согласно штатному расписанию, в том числе генеральный директор, заместитель генерального директора по правовым вопросам и маркетингу, начальник отдела по управлению персоналом, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер-кассир, начальник автоколонны, главный механик, водители автомобилей, слесари отдела главного механика, охранники.

Деятельность по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств будут осуществлять только два человека.

В каком порядке распределяется численность работников по виду деятельности, переведенному на уплату ЕНВД, и по виду деятельности, подлежащему налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН?

Каков порядок учета расходов при одновременном применении УСН и системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД?

Вопрос: ОАО является управляющей компанией открытых паевых инвестиционных фондов (далее - фонды).

Правилами доверительного управления фондами предусмотрено, что учет прав на инвестиционные паи осуществляется как на лицевых счетах в реестре владельцев инвестиционных паев (далее - реестр фонда), так и на счетах депо депозитариями, которым для этих целей в реестре открывается счет номинального держателя. Счет номинального держателя может быть открыт только депозитарию, то есть юридическому лицу, имеющему соответствующую лицензию профессионального участника РЦБ на осуществление депозитарной деятельности. (Порядок ведения реестра владельцев инвестиционных паев регулируется Приказом ФСФР России от 15.04.2008 N 08-17/пз-н "Об учете прав на инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов").

Номинальный держатель, являющийся депозитарием, учитывает инвестиционные паи на отдельных счетах депо, открытых этим депозитарием своим клиентам, а на счете номинального держателя в реестре фонда учитывается совокупное количество инвестиционных паев, хранящихся в этом депозитарии на счетах депо клиентов.

Погашение инвестиционных паев осуществляется на основании заявки на погашение инвестиционных паев, подаваемой в ОАО. Если права на инвестиционные паи учитываются на лицевом счете владельца в реестре фонда, заявка на погашение инвестиционных паев подается владельцем инвестиционных паев. Если же права на инвестиционные паи учитываются на счете номинального держателя в реестре фонда (и, соответственно, на счетах депо клиентов в депозитарии - номинальном держателе), то заявка на погашение инвестиционных паев подается в ОАО номинальным держателем на основании распоряжения владельца инвестиционных паев.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 27.10.2008 N 790 к обязательным сведениям, которые должны содержаться в заявке на погашение инвестиционных паев, подаваемой номинальным держателем, относятся в обязательном порядке фамилия, имя, отчество и паспортные данные фактического владельца инвестиционных паев - физического лица, а также указание на то, является ли собственник инвестиционных паев налоговым резидентом РФ. Таким образом, в момент погашения инвестиционных паев ОАО обладает информацией о том, в чьих интересах осуществляется погашение инвестиционных паев по заявке, подаваемой номинальным держателем.

В соответствии с п. п. 17 - 18 ст. 214.1 НК РФ управляющая компания является налоговым агентом по НДФЛ с суммы доходов, выплачиваемых физическим лицам от операций с инвестиционными паями (от погашения инвестиционных паев).

ОАО осуществляет функции налогового агента как при погашении инвестиционных паев, учитываемых на лицевом счете владельца инвестиционных паев - физического лица в реестре фонда, так и при погашении инвестиционных паев, учитываемых на лицевом счете номинального держателя в реестре фонда, если заявка на погашение инвестиционных паев, поданная этим номинальным держателем, содержит сведения о том, что владельцем инвестиционных паев является физическое лицо. В случае погашения инвестиционных паев, учитываемых на счете номинального держателя, ОАО фактически не обладает информацией о расходах, понесенных владельцем инвестиционных паев на их приобретение, и такая информация может предоставляться владельцем инвестиционных паев через номинального держателя.

В ОАО обратилась брокерская компания, осуществляющая на основании лицензий не только брокерскую, но и депозитарную деятельность на РЦБ, с предложением осуществлять приобретение и погашение инвестиционных паев фондов в интересах клиентов, с которыми у компании заключены договоры на брокерское обслуживание. Для этой цели предполагается открытие в реестре счетов номинального держателя для этой брокерской компании как для депозитария (далее - депозитарий брокера), а клиентам брокера в депозитарии брокера будут открыты счета депо, на которых будет производиться учет прав на инвестиционные паи. Брокер вправе подавать от имени клиента депозитарные поручения и иные распорядительные документы для проведения операций в отношении инвестиционных паев, учитываемых на счете депо клиента.

В соответствии с Приказом ФСФР России от 05.03.2009 N 09-7/пз-н "О порядке выплаты денежной компенсации владельцам инвестиционных паев открытого или интервального паевого инвестиционного фонда при их погашении" в случае подачи заявки на погашение инвестиционных паев брокерской компанией как номинальным держателем ОАО может выплачивать компенсацию (денежные средства) за погашенные паи исключительно: либо на счет клиента брокерской компании, либо на специальный депозитарный (не брокерский) счет номинального держателя, то есть депозитария брокера.

Выбор способа выплаты компенсации осуществляется путем указания реквизитов соответствующего банковского счета в заявке на погашение инвестиционных паев, подаваемой депозитарием брокера. По договору на брокерское обслуживание в заявке на погашение инвестиционных паев в качестве реквизитов для перечисления денежной компенсации за погашаемые инвестиционные паи будут указываться банковские реквизиты специального депозитарного счета депозитария брокера. В дальнейшем денежные средства, поступающие на специальный депозитарный счет, будут перечисляться на специальный брокерский счет брокера для зачисления на брокерский счет клиента.

В соответствии с пп. 17 - 18 ст. 214.1 НК РФ управляющая компания является налоговым агентом по НДФЛ с суммы доходов, выплачиваемых физическим лицам от операций с инвестиционными паями. Вместе с тем брокер также является налоговым агентом.

Какая компания в данном случае обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, то есть является налоговым агентом: управляющая компания (ОАО) или брокерская компания?

Вправе ли ОАО и брокерская компания заключить договор, в соответствии с которым брокерская компания обязуется исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по любым доходам, полученным в результате совершения операций с инвестиционными паями открытых ПИФов под управлением ОАО, включая доходы от операций погашения инвестиционных паев, учитываемых на счете номинального держателя депозитария брокера?

При условии заключения указанного договора вправе ли ОАО не удерживать НДФЛ в случае, если заявку на погашение инвестиционных паев подает не собственник инвестиционных паев, а номинальный держатель - депозитарий брокерской компании, притом что в заявке на погашение указаны персональные данные физического лица?

Какие документы должны быть представлены брокерской компанией (и (или) клиентом брокера) в ОАО, чтобы ОАО было вправе не удерживать НДФЛ?

Вопрос: Между налогоплательщиком (физическим лицом) и банком был заключен кредитный договор.

В соответствии с условиями договора налогоплательщиком осуществлялась выплата основного долга и процентов по кредиту.

По объективным причинам были допущены просрочки платежей.

Согласно условиям договора на период просрочки платежей по основному долгу и соответствующим сумме основного долга процентам начисление последних банком не осуществлялось. Однако в этот период банком осуществлялось начисление штрафных платежей из расчета 0,1% за каждый день просрочки (35% годовых), что более чем в 2 раза превышает процентную ставку по кредитному договору, составляющую 16%.

Банк считает, что в период, когда перестают начисляться текущие проценты по кредиту, клиент получает материальную выгоду в виде экономии на процентах.

В соответствии с Письмом Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/9-68 доход за пользование кредитными (заемными) средствами от экономии на процентах не образуется в случае несвоевременной оплаты процентов, что не указывает явно на случаи несвоевременной оплаты основного долга.

Возникает ли у налогоплательщика для целей исчисления НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами в случае несвоевременной оплаты основного долга по кредитному договору при условии приостановки начисления процентов на сумму основного долга и начисления на эту сумму штрафных платежей?

Вопрос: О порядке уплаты НДС при приобретении имущества должника, признанного в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротом.

Вопрос: О порядке применения заявительного порядка возмещения НДС в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации по НДС.

Вопрос: О применении вычетов по НДС, предъявленному подрядной организацией заказчику при проведении ею капитального строительства объекта, предназначенного для осуществления заказчиком операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.

Вопрос: О применении налога на прибыль в отношении доходов, выплачиваемых российской организацией - профессиональным участником рынка ценных бумаг иностранной организации по операциям с российскими государственными ценными бумагами и еврооблигациям, выпущенным иностранными эмитентами.

Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС штрафов и пеней, полученных налогоплательщиком от покупателей телематических услуг связи за их несвоевременную оплату.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель перечисляет денежные средства, полученные в рамках предпринимательской деятельности, другому индивидуальному предпринимателю также на цели предпринимательской деятельности. Предприниматели являются близкими родственниками (родными братьями).

Освобождаются ли на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ указанные денежные средства?

Вопрос: О порядке признания лиц взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ; о выполнении российской организацией, применяющей УСН, функций налогового агента по налогу на прибыль с процентных доходов иностранной организации, полученных по договорам займа; о порядке признания непогашенной задолженности по долговому обязательству перед иностранной организацией контролируемой в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Физическое лицо производит оплату процентов за пользование кредитом по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования Банка России (16% годовых), без каких-либо просрочек в течение 2 из 5 лет договора кредитования, а затем досрочно погашает кредит. Статья 212 НК РФ содержит закрытый перечень доходов в виде материальной выгоды.

Учитывая положения Письма Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/9-68, является ли правомерным предоставление банком в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ о наличии материальной выгоды в связи с досрочным погашением кредита и каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Распространяется ли действие пп. 43 п. 1 ст. 251 НК РФ, введенного Федеральным законом от 21.11.2011 N 328-ФЗ, на доход от размещения средств компенсационного фонда саморегулируемой организации на депозитных счетах в кредитных организациях для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О добровольном порядке перехода на применение системы налогообложения в виде ЕНВД с 01.01.2013, а также о праве не вести бухгалтерский учет индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков ЕНВД.

Вопрос: Организация (продавец) выплачивает покупателям премии за поддержание монобрендовости, если покупатель приобретает и реализует товары только марки организации. Имеет ли право организация учитывать премии в составе расходов по налогу на прибыль? Как можно документально подтвердить указанные расходы?

Вопрос: В целях обеспечения бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ), нормальных условий труда (ст. 163 ТК РФ) и санитарно-бытового обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда (ст. 223 ТК РФ) ЗАО приобретает бутилированную питьевую воду и сопутствующие товары (пластиковые стаканчики).

Пунктом 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.

Вправе ли ЗАО учесть при исчислении налога на прибыль расходы на приобретение бутилированной питьевой воды и сопутствующих товаров на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ как прочие расходы, связанные с обеспечением нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ?

Вопрос: В 2008 г. супругами приобретена однокомнатная квартира на вторичном рынке жилья в общую долевую собственность, по 1/2 доли в праве собственности каждому супругу. Стоимость квартиры по договору купли-продажи - 1 000 000 руб. Для покупки квартиры супругами был оформлен кредит, в договоре указано, что 1 000 000 руб. предоставлен на приобретение в собственность квартиры, а 1 500 000 руб. - на цели ремонта и внутренней отделки квартиры. Имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры супругами был получен. Подлежит ли включению в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ сумма фактически уплаченных процентов по кредиту в части, направленной на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой квартиры?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД, представляет в налоговый орган "нулевые" декларации по данному налогу. Как в данном случае определить доход индивидуального предпринимателя, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, в целях исчисления алиментов на несовершеннолетних детей?

Вопрос: ОАО осуществляет перепродажу товаров дочерним организациям. ОАО ежедневно осуществляет поставку товара со склада продавца на свой склад, а также транзитом со склада продавца на склад покупателя.

К каким расходам (прямым или косвенным) в целях исчисления налога на прибыль относятся транспортные расходы по доставке транзитных товаров?

Учитывается ли стоимость приобретения транзитных товаров, реализуемых в текущем периоде, при расчете среднего процента, используемого в целях исчисления прямых расходов, в части транспортных расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров?

Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль в составе прочих расходов сумм страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.