Законодательство

Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам от продажи квартиры; о порядке получения отсрочки, рассрочки по уплате налога.

Вопрос: При приобретении квартиры налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ (возврат НДФЛ) за 2009, 2010 и 2011 гг. Налогоплательщик является пенсионером с 2011 г. и не работает. Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного вычета по НДФЛ на три предшествующих года, то есть на налоговые периоды 2006, 2007 и 2008 гг.?

Вопрос: Работник организации ежегодно выезжает в необжитые районы для проведения полевых работ в составе полевых отрядов. При направлении работника на полевые работы организация выплачивает полевое довольствие из расчета 100 руб. в сутки, ссылаясь в том числе на Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729, в котором не говорится о полевых работах.

1. Будут ли облагаться НДФЛ суммы выплаты полевого довольствия сверх указанного размера?

2. Может ли организация учесть в расходах для целей налога на прибыль суммы выплаты полевого довольствия, превышающие 100 руб. в сутки?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную продажу отделочных материалов (мозаики), применяет ЕНВД. Среди клиентов предпринимателя есть строительные организации, которые приобретают отделочные материалы (мозаику) для своих нужд.

С организациями, которые производят оплату товара по безналичному расчету, предприниматель заключает договор розничной купли-продажи, в котором указывает, что товар приобретается для использования в личных целях.

Вправе ли предприниматель применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанной деятельности?

Вопрос: Работник уволен из организации по соглашению сторон. С ним заключено дополнительное соглашение к трудовому договору, согласно которому выплачивается денежная компенсация в размере двух окладов. Кроме этого, работнику выплачивается премия за прошедший период (год, квартал, месяц), которая по существу также является денежной компенсацией на период трудоустройства.

Применяются ли к выплатам работника положения п. 3 ст. 217 НК РФ в части освобождения от НДФЛ пособия при увольнении в размере, не превышающем трехмесячный размер среднего месячного заработка?

Является ли данная компенсация выходным пособием? Если да, то может ли она применяться ко всем работникам вне зависимости от занимаемой должности?

Применяются ли положения п. 3 ст. 217 НК РФ к любым выплатам при увольнении, кроме прямо поименованных в статье?

Имеет ли право налогоплательщик на возврат излишне удержанного НДФЛ на основании ст. 231 НК РФ?

Вопрос: Банк является профучастником РЦБ, осуществляющим брокерскую и депозитарную деятельность. Между банком и клиентом - физическим лицом (далее - клиент) заключены и одновременно действуют договор на брокерское обслуживание и депозитарный договор.

Банк в рамках договора на брокерское обслуживание совершает сделки с эмиссионными ценными бумагами с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых осуществлена после 1 января 2012 г. (далее - ценные бумаги).

В период владения ценными бумагами банк в рамках депозитарного договора выплачивает процентный (купонный) доход клиенту. По поручению клиента сумма дохода подлежит зачислению на брокерский счет, открытый в рамках договора на брокерское обслуживание.

На основании п. 18 ст. 214.1 НК РФ у банка возникает обязанность налогового агента по двум основаниям:

- по операциям физлица с ценными бумагами в рамках договора на брокерское обслуживание, при этом согласно п. 7 ст. 214.1 НК РФ доходы от реализации (погашения) ценных бумаг и доходы в виде процента (купона, дисконта) включаются в доходы по операциям с ценными бумагами;

- при выплате дохода в денежной форме по ценным бумагам в рамках депозитарного договора (за исключением выплат сумм в погашение номинальной стоимости ценных бумаг).

Определение налоговой базы в виде дохода от разницы между полученным при выплате и уплаченным при покупке ценных бумаг процентным (купонным) доходом ст. 214.1 НК РФ не предусмотрено.

При выплате процентного (купонного) дохода клиенту по эмиссионным ценным бумагам банк должен исчислить НДФЛ исходя из всей суммы полученного процентного (купонного) дохода, а также удержать исчисленный НДФЛ из денежных средств, подлежащих перечислению на брокерский счет клиента.

Суммы полученных клиентом выплат процентного (купонного) дохода отражаются в справке по форме 2-НДФЛ по коду дохода 1011 "Проценты, включая дисконт, полученные по долговому обязательству любого вида".

При поступлении на брокерский счет суммы процентных (купонных) доходов, в отношении которых банк удержал НДФЛ в рамках депозитарного договора, отражаются за вычетом налога как поступление денежных средств и не включаются в доходы при расчете НДФЛ по операциям с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание.

Суммы уплаченного клиентом купонного (процентного) дохода при покупке ценных бумаг, по которым был выплачен процентный (купонный) доход в рамках депозитарного договора, учитываются банком в расходах на приобретение ценных бумаг при расчете НДФЛ по операциям с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание в соответствии с пп. 1 п. 10 ст. 214.1 НК РФ как суммы, уплаченные в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг.

Суммы, полученные в погашение номинальной стоимости ценных бумаг, в отношении которых депозитарий не признается налоговым агентом, включаются в доходы при расчете НДФЛ по операциям с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание на основании п. 7 ст. 214.1 НК РФ в качестве дохода, полученного от погашения ценных бумаг.

Правильно ли банк исчисляет и уплачивает НДФЛ в указанной ситуации?

Вопрос: Об обложении налогом на прибыль доходов от перевозки химического сырья из Азербайджана в Россию, если российская организация использует в качестве перевозчика иностранную организацию, зарегистрированную на территории Белиза.

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от обложения НДС услуг по предоставлению в пользование части комнаты в общежитии.

Вопрос: У супругов, состоящих в браке с 1996 г., есть ребенок 1993 года рождения. Супруг зарегистрирован у своей матери, супруга с ребенком - у своих родителей. Супруги снимают квартиру и регистрации по месту пребывания не имеют. Для того чтобы супругу подтвердить право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка, обязательно ли представление справки жилищно-эксплуатационной организации о совместном проживании с ребенком или достаточно свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о браке и письменного заявления супруги, что супруг фактически проживает с ребенком и участвует в обеспечении ребенка?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет общую систему налогообложения.

Вправе ли ИП учесть при исчислении НДФЛ расходы, понесенные по договорам на оплату медицинских расходов в пользу застрахованных работников ИП, и в каком размере, учитывая, что в ст. 255 НК РФ индивидуальные предприниматели не указаны?

Облагается ли стоимость полисов страховыми взносами и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Вопрос: Налогоплательщику на праве общей долевой собственности принадлежит имущество, относящееся к одному типу использования, а именно: 3/8 доли в праве собственности на квартиру и 1/2 доли в праве собственности на жилой дом.

Каким образом исчисляется налог на имущество физических лиц после вступления в силу Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ?

Как определяется налоговая ставка при расчете налога: исходя из суммарной инвентаризационной стоимости принадлежащих налогоплательщику долей в праве собственности на квартиру и на жилой дом или исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всей квартиры и всего жилого дома?

Направлялись ли письменные разъяснения о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких лиц, после издания Письма Минфина России от 03.12.2009 N 03-05-04-01/98?

Имеет ли право налогоплательщик на перерасчет налога за 2009 - 2011 гг., а также на зачет излишне уплаченного налога за 2009 - 2010 гг. в случае, если при расчете налога за указанные налоговые периоды налог был рассчитан с применением налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости всей квартиры и всего жилого дома?

Вопрос: Организация представляет налоговые декларации в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи. После отправки налоговая отчетность хранится на сервере специализированного оператора связи. В дополнение к этому налоговая отчетность распечатывается, подписывается у уполномоченных лиц и хранится в бумажном виде в архиве организации.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (далее - Порядок), предусмотрена возможность непредставления в налоговый орган налоговой декларации на бумажном носителе в случае ее предоставления в электронном виде (п. 6 разд. I Порядка).

При этом п. 7 разд. I Порядка предусматривается возможность хранения декларации в электронном виде.

Должна ли организация хранить налоговую отчетность на бумажном носителе в случае ее представления в налоговый орган по ТКС?

Вопрос: 30.05.2012 между ООО и главным бухгалтером, а также ООО и бухгалтером были расторгнуты трудовые договоры по п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (по соглашению сторон) с выплатой компенсаций при увольнении в размере 207 120 руб. главному бухгалтеру (менее шестикратного размера среднемесячного заработка) и в размере 64 480 руб. бухгалтеру. При начислении компенсаций был удержан НДФЛ в размере 13%.

В июне 2012 г. в ООО поступили заявления от вышеуказанных работников с просьбой вернуть им удержанный НДФЛ с компенсаций, основываясь на ст. 217 НК РФ и Письме Минфина России от 11.04.2012 N 03-04-05/6-489.

В данном Письме указано, что независимо от основания, по которому происходит расторжение трудового договора, при налогообложении сумм НДФЛ применяются положения п. 3 ст. 217 НК РФ.

Данная статья регулирует освобождение от налогообложения выплат, предусмотренных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).

Согласно абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2012 г., НДФЛ не облагаются компенсации при увольнении, установленные действующим законодательством, в части, которая не превышает трехкратного размера среднемесячного заработка (шестикратного - для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Таким образом, данная статья устанавливает порядок налогообложения суммы выходного пособия при увольнении для граждан РФ и суммы компенсационных выплат для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров в части норм, определенных действующим законодательством РФ.

Действующим законодательством предусмотрены следующие виды выходного пособия для граждан РФ:

- при ликвидации организации;

- при сокращении штата или численности работников;

- при призыве работника на военную службу;

- при увольнении в случае нарушения правил заключения трудового договора не по вине работника.

Также предусмотрены следующие виды компенсаций руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам при расторжении трудового договора:

- компенсация руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника организации;

- компенсация руководителю, если трудовой договор с ним прекращается по решению уполномоченного органа организации или собственника ее имущества.

В данном случае выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон не является обязательной нормой.

Подлежат ли освобождению от обложения НДФЛ суммы начисленных компенсаций главному бухгалтеру и бухгалтеру?

Вопрос: О порядке выставления корректировочных счетов-фактур, применяемых в целях исчисления НДС.

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты авансового платежа акциза аптечными организациями, изготавливающими лекарственные средства по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций.

Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры по договору инвестирования долевого строительства (уступка права требования и перевод обязательств), если акт приема-передачи квартиры подписан не был, а право собственности физического лица на квартиру признано решением суда.

Вопрос: Об освобождении от обложения НДФЛ доходов от продажи одной из квартир, созданной в результате перепланировки и переустройства без изменения границ ранее объединенной квартиры, принадлежащей налогоплательщику более трех лет.

Вопрос: У работника трое детей: 29, 27, 19 лет. Младший ребенок - студент очной формы обучения. Какой стандартный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен работнику?

Вопрос: Имеет ли право супруга отказаться от получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в пользу супруга, если она:

находится в отпуске по беременности и родам;

находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года;

находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет;

безработная.

Какие документы необходимы для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей одним из родителей в двойном размере?

Если один из супругов отказался от получения стандартного налогового вычета в пользу другого, то до достижения какой величины дохода последнему предоставляется данный вычет: 280 000 руб. или 560 000 руб.?

Вопрос: В 2008 г. налогоплательщик приобрел две смежные комнаты, зарегистрированные как единый объект недвижимости. В 2009 г. в результате перепланировки с целью изолирования комнат произошло разделение данного объекта и каждая комната была зарегистрирована отдельно, с выдачей двух свидетельств о госрегистрации права собственности. Право собственности осталось за данным налогоплательщиком. Налогоплательщик планирует продать одну комнату.

С какого момента исчисляется срок нахождения комнат в собственности налогоплательщика: с момента госрегистрации права собственности на комнаты или с момента повторного получения свидетельств о праве собственности на комнаты?

Подлежит ли обложению НДФЛ доход, полученный от продажи комнаты?