Законодательство

Вопрос: Организация планирует осуществлять доставку работников к первой, третьей рабочим сменам (и обратно) на транспорте, принадлежащем организации на праве собственности.

Начало работы в первую смену - в 07.00, начало работы в третью смену -в 24.00 (окончание работы в 07.00).

Ближайшая остановка общественного транспорта к организации находится в 120 метрах, следующая по приближенности к предприятию находится в 500 метрах, автовокзал - в 1300 метрах.

Самые ранние автобусы, останавливающиеся на ближайшей из указанных остановок (120 м), прибывают в 07.00 и 8.00, последние - в 19.11 и 20.00.

Являются ли удаленность - от 120 м и далее - расположения остановок общественного транспорта и расписание движения автобусов технологической особенностью в смысле ст. 270 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль? Необходимо ли учитывать при этом наличие коммерческого транспорта (принадлежащего частным перевозчикам)?

Достаточно ли для доказательства наличия технологической особенности графика работы работников организации, зафиксированного в Правилах внутреннего трудового распорядка и трудовых договорах, и расписания движения общественного транспорта? Какие еще необходимы документы для обоснования технологической особенности?

Исходя из какой стоимости определяется база для начисления страховых взносов: стоимости проезда по городу на общественном или коммерческом транспорте или себестоимости перевозки работников, рассчитанной организацией?

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ с 1 января 2012 г. пп. 9.2 п. 1 ст. 263 НК РФ предусмотрен такой вид добровольного страхования имущества, как добровольное страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских рисков и (или) политических рисков.

Основным видом деятельности организации является экспорт российской продукции и товаров. Организация заключила договор с российской страховой организацией, действующей в соответствии с Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", предметом которого является страхование предпринимательского риска страхователя. Страховым случаем является возникновение у страхователя убытков в результате нарушения контрагентом страхователя финансовых обязательств по сделке, в которой контрагент является должником, а именно неполучение (неполное получение) страхователем в срок, установленный соответствующей сделкой, выручки от поставки страхователем контрагенту продукции, от оказанных контрагентам услуг (выполненных работ) по любой причине.

Учитываются ли расходы страхователя в виде страховых взносов по такому договору при исчислении налога на прибыль?

Должно ли страхование производиться в соответствии с Правилами осуществления деятельности по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 22.11.2011 N 964?

Вопрос: Согласно решению арбитражного суда организации должны быть возвращены суммы неправомерно доначисленных налога на прибыль, НДС, пеней и штрафных санкций.

Суммы возвращенных налогов, пеней и штрафов не учитываются в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль, поскольку они не являются экономической выгодой в соответствии со ст. 41 НК РФ и не поименованы в ст. ст. 249 и 250 НК РФ. Кроме того, суммы пеней и штрафов не учитываются для целей налогообложения налогом на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Обязана ли организация включать в налоговую базу по налогу на прибыль возвращаемые из бюджета суммы налога на прибыль, НДС, пеней и штрафов, ранее уплаченные ею на основании решения налогового органа, признанного арбитражным судом недействительным?

Должна ли организация учитывать для целей исчисления налога на прибыль возвращаемые из бюджета (зачитываемые) суммы пеней, рассчитанные за период с даты вынесения решения налоговым органом до даты фактической уплаты (взыскания) соответствующих сумм налогов?

Вопрос: Организация в рамках лицензионного договора приобрела неисключительные права на использование программного обеспечения (далее - ПО). Согласно договору срок действия права составляет 25 лет.

По экспертной оценке организации за 25 лет ПО морально устареет, и его использование будет невозможно.

Налоговое законодательство не содержит норм об обязательном равномерном признании расходов на приобретение неисключительных прав на использование ПО в течение срока, на который такое право предоставлено условиями лицензионного договора.

Организация в целях обеспечения равномерного признания расходов планирует самостоятельно установить срок использования данного неисключительного права, закрепив его в распорядительных документах. Расходы на приобретение неисключительных прав на использование ПО будут учитываться в целях исчисления налога на прибыль равномерно в течение установленного срока.

Соответствующие положения о равномерном признании расходов на приобретение неисключительных прав на использование ПО закреплены в учетной политике организации.

Имеет ли право организация применять указанный выше принцип равномерности признания расходов по приобретению неисключительных прав на пользование программным обеспечением?

В случае прекращения использования ПО до срока, в течение которого было принято решение о равномерном признания расходов, у организации остается неучтенная часть расходов за период с даты прекращения использования ПО до даты окончания установленного срока использования ПО.

Вправе ли организация единовременно учесть в целях исчисления налога на прибыль оставшуюся часть расходов на приобретение неисключительных прав на использование ПО в том отчетном (налоговом) периоде, в котором прекратилось использование ПО?

Вопрос: По договору уступки банк приобрел у первоначального кредитора (другого банка) право требования задолженности по кредиту физического лица, срок возврата по которому не истек, и процентам, а также права, обеспечивающие исполнение обязательств заемщика по кредитному договору, возникшие из договоров поручительства. Условиями договоров поручительства предусмотрено, что при неисполнении или ненадлежащем исполнении заемщиком обязательств по кредитному договору поручитель и заемщик отвечают перед банком солидарно.

В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П ссуда была классифицирована в V категорию качества с созданием резерва в размере 100%.

В связи с ненадлежащим исполнением заемщиком обязательств по кредитному договору требования по возврату кредита и процентов были предъявлены банком к заемщику и поручителям в судебном порядке. Судом принято решение о взыскании солидарно с заемщика и поручителей суммы задолженности по кредиту, процентам, штрафа за несвоевременный возврат основного долга и процентов по нему. В рамках принятого судебного решения было открыто исполнительное производство в отношении заемщика и поручителей, в ходе которого имущество, принадлежащее должникам, и сведения о месте работы и иных источниках службой судебных приставов выявлены не были. Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ.

Согласно Письму Минфина России от 23.03.2009 N 03-03-06/1/176 сумму долга по сделке по приобретению права требования нельзя признать безнадежным долгом в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, так как задолженность не связана с реализацией товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 2 ст. 292 НК РФ суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Банком России.

В бухгалтерском учете нереальную к взысканию задолженность по приобретенному праву требования банк списал с баланса за счет сформированного резерва на возможные потери по ссудам согласно п. п. 8.3 - 8.5 Положения 254-П на основании актов уполномоченных государственных органов (актов судебного пристава-исполнителя).

Правомерно ли то, что в целях исчисления налога на прибыль списание безнадежной задолженности по приобретенному праву требования происходит за счет резерва на возможные потери по ссудам согласно п. 2 ст. 292 НК РФ без применения нормы пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: Работник организации, обучающийся в настоящий момент в аккредитованном высшем учебном заведении по программе магистратуры, обратился с требованием о предоставлении ему дополнительного отпуска с сохранением среднего заработка для прохождения промежуточной аттестации. Данный работник уже имеет высшее образование с квалификацией "дипломированный специалист" по той же специальности.

В соответствии со ст. 177 Трудового кодекса РФ гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые.

В соответствии с п. 4 ст. 24 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании", а также п. 5 ст. 6 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском образовании" получение образования по программам магистратуры лицами, имеющими диплом специалиста, должно рассматриваться как получение второго высшего образования, если иное не установлено федеральными законами.

В то же время п. 5 ст. 4 Федерального закона от 24.10.2007 N 232-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ (в части установления уровней высшего профессионального образования)" устанавливает, что квалификация "дипломированный специалист", присвоенная образовательным учреждением высшего профессионального образования до прекращения в РФ обучения по программам подготовки дипломированного специалиста, приравнивается к квалификации (степени) "специалист".

Там же установлено, что лица, получившие документы государственного образца о высшем профессиональном образовании, подтверждаемом присвоением им квалификации "дипломированный специалист", имеют право продолжить обучение по программе магистратуры, которое не рассматривается как получение ими второго высшего профессионального образования.

В соответствии с п. 13 ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика.

Имеет ли право организация, предоставившая дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка работнику, обучающемуся по программе магистратуры и имеющему квалификацию "дипломированный специалист" по той же специальности, включить указанные расходы в расходы на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Основными видами деятельности ООО являются оптовая и розничная торговля. В целях осуществления иных видов деятельности в соответствии с уставом ООО планирует приобрести объект недвижимости, провести в нем ремонт и впоследствии подготовленный объект перепродать. Для указанных целей организация планирует привлечь кредитные средства (ипотека) сроком на три года.

Объект недвижимости будет принят в бухгалтерском учете в качестве актива, предназначенного для продажи, - как товар.

Вправе ли ООО учесть в расходах при исчислении налога на прибыль:

- стоимость произведенного ремонта объекта недвижимости;

- проценты по заемным средствам, начисленные и уплаченные до принятия к бухгалтерскому учету объекта недвижимости и после его продажи?

Вопрос: Банк по поручению иностранной организации, не являющейся налоговым резидентом РФ, осуществляет следующие конверсионные операции на биржевом валютном рынке FOREX:

- сделки купли-продажи валюты одного вида за валюту другого вида, по которой дата заключения сделки совпадает с датой ее исполнения;

- сделки купли-продажи валюты одного вида за валюту другого вида, по которой дата заключения сделки не совпадает с датой ее исполнения;

- сделки купли-продажи валюты одного вида за валюту другого вида с одновременным заключением сделки на тот же объем валюты с противоположным направлением и большей датой валютирования (валютный своп).

Все сделки являются поставочными.

В соответствии с учетной политикой банка в целях налогообложения валютный своп классифицируется как две отдельные сделки, каждая со своей срочностью, и не признается ФИСС для целей налогообложения вне зависимости от срочности.

Таким образом, как по обычным сделкам, так и по валютным свопам у иностранных организаций возникает доход в виде курсовой разницы, рассчитываемой исходя из официального кросс-курса Банка России, установленного на дату исполнения (валютирования) каждой сделки. При этом курсовая разница как часть купленной клиентом валюты по сделке отдельно не перечисляется.

Является ли банк налоговым агентом по налогу на прибыль при перечислении иностранной организации сумм купленной валюты по указанным сделкам в отношении доходов в виде курсовой разницы?

К какому виду доходов в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ следует отнести суммы курсовой разницы?

Вопрос: Саморегулируемая организация (ассоциация) является некоммерческой организацией, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Членами ассоциации являются организации - органы по сертификации лифтов, аккредитованные на соответствие Техническому регламенту о безопасности лифтов, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 782. Члены ассоциации находятся на общей системе налогообложения.

В соответствии с п. 4.3 ГОСТ Р 53783-2010 "Лифты. Правила и методы оценки соответствия лифтов в период эксплуатации" орган по сертификации должен направить информацию о результатах оценки соответствия в аналитический центр лифтовой отрасли для ведения реестра с целью обобщения данных, анализа информации и последующей выработки мер по безопасной эксплуатации лифтов.

Некоторые члены ассоциации заключили договор с автономной коммерческой организацией на абонентское обслуживание по сбору, учету, обработке, систематизации и предоставлению информации по всему жизненному циклу лифта посредством обеспечения доступа к Единой информационной базе лифтового комплекса РФ с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет. На основании договора указанная организация предоставляет заказчикам систематизированную информацию по письменным запросам на основании имеющейся информации из базы данных (в виде письменного ответа на запрос).

Правомерно ли учитывать расходы по оплате договора на предоставление информационных услуг при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: В рамках своей деятельности ОАО заключает с правообладателями, в том числе иностранными, договоры о передаче полномочий по управлению правами авторов (правообладателей) на коллективной основе. Согласно условиям договора ОАО приобретает полномочия по сбору авторского вознаграждения с пользователей произведений, а также распределению и выплате данного вознаграждения российским и иностранным правообладателям.

В 2012 г. ОАО заключило договор о передаче полномочий по управлению правами автора на коллективной основе с иностранным правообладателем - гражданином Республики Беларусь, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Республики Беларусь и не состоящим на учете в налоговом органе на территории РФ.

ИП настаивает на том, что выплаты ему авторского вознаграждения должны облагаться в порядке, установленном пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.

Признается ли для целей налогообложения в РФ индивидуальным предпринимателем гражданин Республики Беларусь, зарегистрированный в качестве ИП в соответствии с законодательством Республики Беларусь?

Признается ли для целей исчисления НДФЛ ОАО в отношении такого гражданина налоговым агентом в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ?

Вопрос: О применении НДС в случае, когда договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание услуг, за которые покупателю выплачивается премия (вознаграждение); об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы по НДС у продавца продовольственных товаров и восстановления сумм вычетов у покупателя в случае выплаты покупателю премии (вознаграждения) за достижение определенного объема закупок данных товаров; об исчислении НДС в случае перечисления продавцом непродовольственных товаров указанной премии; о восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету, в случае выплаты поставщиком товара премии (вознаграждения), непосредственно связанной с поставкой этих товаров.

Вопрос: О необходимости использовать автономному учреждению до утверждения положения о закупке и размещения данного документа на сайте заказчика до 1 апреля 2012 г. принципы и основные требования к закупке товаров, работ, услуг, установленные Федеральным законом N 223-ФЗ, а после 1 апреля 2012 г. при отсутствии размещенного на официальном сайте, сайте заказчика положения о закупке руководствоваться положениями Федерального закона N 94-ФЗ; о праве заказчика разработать план закупки в произвольной форме до установления порядка формирования плана закупки товаров, работ, услуг, порядка и сроков размещения на официальном сайте такого плана, требований к форме такого плана.

Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении доли в квартире в 2011 г. налогоплательщиком, являющимся с 2008 г. пенсионером.

Вопрос: О налогообложении НДС передачи организацией (арендатором) физическому лицу (арендодателю) сельскохозяйственной продукции в счет оплаты услуг по аренде земельного участка.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС до и после 1 апреля 2011 г. операции по реализации недвижимого муниципального имущества при заключении покупателем этого имущества к договору купли-продажи дополнительного соглашения, предусматривающего передачу прав и обязанностей по данному договору правопреемнику.

Вопрос: Об уплате государственной пошлины профессиональными союзами, выступающими в интересах работников, при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям с исками о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иными требованиями, вытекающими из трудовых правоотношений.

Вопрос: Физлицо заключило с банком кредитный договор. В связи с несвоевременным внесением платежа в погашение основного долга по кредиту банк уведомил налоговый орган о возникновении у физлица дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, подлежащего налогообложению НДФЛ, так как на сумму просроченной задолженности проценты не начислялись.

Возникает ли у физлица материальная выгода, подлежащая налогообложению НДФЛ, и если да, то в какой момент?

Вопрос: О порядке возврата денежных средств в случае повторной уплаты госпошлины.

Вопрос: О порядке принятия платежных документов по уплате государственной пошлины и порядке возврата государственной пошлины в случае допущения ошибок в платежном документе или в случае утери или порчи оригинала платежного документа.

Вопрос: Налогоплательщиком в 2008 г. был получен кредит в иностранной валюте в банке по ставке 10% годовых с ежемесячным погашением процентов и части кредита.

С февраля 2009 г. по март 2010 г. выплаты по кредиту не производились. С банком было заключено мировое соглашение, согласно которому налогоплательщик должен выплатить основной долг по кредиту и штрафы (пени).

По условиям кредитного договора при несвоевременном внесении платежа в погашение основного долга по кредиту образуется просроченная задолженность, на сумму которой проценты за пользование кредитными средствами не начисляются. Ссылаясь на вышеуказанные условия, в 2011 г. банк выступил в качестве налогового агента по НДФЛ и сообщил в налоговый орган о том, что налогоплательщик получил за 11 месяцев в 2009 г. и 2 месяца в 2010 г. материальную выгоду от беспроцентного пользования заемными средствами. Полученная материальная выгода рассчитана по ставке 9% годовых. НДФЛ исчислен по ставке 35%.

Можно ли считать проценты на сумму не погашенного в срок кредита материальной выгодой налогоплательщика в целях исчисления НДФЛ? Если да, то каким образом исчисляется налоговая база по НДФЛ?