Законодательство

Вопрос: Об отсутствии основания для отнесения налоговых льгот, предоставляемых субъектами Российской Федерации, к государственным преференциям для целей Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ, а также об отсутствии основания для признания налоговой льготой пониженной ставки по налогу на прибыль, установленной субъектом Российской Федерации.

Вопрос: Работник организации (ЗАО) в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях. В соответствии с Письмом Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-06-01/16 НДФЛ с доходов такого работника должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения с учетом отработанного времени в каждом обособленном подразделении.

При предоставлении очередного отпуска работнику произведена оплата отпуска. По месту нахождения какого обособленного подразделения в данном случае должен быть уплачен НДФЛ в отношении оплаты отпуска?

Вопрос: Об использовании данных информационно-ценовых агентств о ценах (интервалах цен) на идентичные (однородные) товары (работы, услуги) для применения методов, указанных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ; об определении интервала рентабельности, если в отрасли, к которой принадлежит сторона сделки, все организации взаимозависимы; об учете доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в результате которых создаются условия, отличные от условий сопоставимых сделок между невзаимозависимыми лицами, а также об информации, используемой при сопоставлении таких сделок; о расчете интервала рентабельности при определении доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами; о применении норм НК РФ в редакции Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ.

Вопрос: О порядке признания лиц взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ; о порядке прекращения действия соглашения о ценообразовании; об использовании показателей операционной рентабельности при применении метода сопоставимой рентабельности; о порядке использования информации при проведении налогового контроля в связи с совершением сделок, сторонами которых являются взаимозависимые лица; об использовании метода сопоставимых рыночных цен для определения соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, рыночной цене; о порядке признания товаров однородными.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель реализует компьютеры и оргтехнику. В декабре 2011 г. ИП получил аванс от покупателей в счет будущих поставок товара в размере 1 млн руб. (без учета НДС). В январе 2012 г. он закупил товар у поставщика за 900 тыс. руб. (без учета НДС) и отгрузил его покупателю. В результате был получен доход в размере 100 тыс. руб. В 2012 г. ИП не осуществлял других хозяйственных операций. Необходимо ли учитывать сумму полученного аванса при определении налоговой базы по НДФЛ за 2011 г.?

Вопрос: Как в целях налога на прибыль учитывается вознаграждение организации-сублицензиара, получаемое в виде периодических платежей по сублицензионному договору за передачу неисключительного права использования изобретения?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель был зарегистрирован 20.12.2011 и применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В августе 2012 г. ИП прекратил деятельность в связи с убыточностью бизнеса. Должен ли ИП в соответствии со ст. 346.18 НК РФ исчислить и уплатить минимальный налог за 2012 г.?

Вопрос: Индивидуальному предпринимателю принадлежит помещение. Часть помещения (136 кв. м) ИП использует для осуществления розничной торговли и в отношении данного вида деятельности применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Остальную часть помещения (1095 кв. м) ИП сдает в аренду и уплачивает НДФЛ. Расходы на услуги тепло- и электросети, а также на аренду земельного участка относятся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности, подлежащей налогообложению НДФЛ. Согласно учетной политике ИП разделяет их пропорционально площади помещения, используемой для ведения соответствующей деятельности. Правомерны ли действия ИП?

Вопрос: Российский банк (далее - банк) выплачивает процентные доходы по привлеченным денежным средствам кипрскому филиалу иностранного банка.

Иностранный банк зарегистрирован на территории Республики Кипр по законодательству Республики Кипр как иностранная компания, осуществляющая деятельность через филиал на Кипре.

Кипрский филиал иностранного банка представил банку документ, выданный Министерством финансов Республики Кипр, подтверждающий налоговое резидентство филиала в смысле Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.

Вправе ли банк на основании данного документа применять Соглашение в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Согласно ст. 223 ТК РФ обязанностью работодателя по обеспечению санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда является создание санитарных постов с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи.

Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н утвержден Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению профессиональных рисков (далее - Типовой перечень). Одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда согласно Типовому перечню является оборудование по установленным нормам помещения для оказания медицинской помощи и (или) создание санитарных постов с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи.

Приказом Минздравсоцразвития России от 05.03.2011 N 169н "Об утверждении требований к комплектации изделиями медицинского назначения аптечек для оказания первой помощи работникам" (далее - Приказ N 169н) установлены Требования к комплектации аптечки для оказания первой помощи только в части изделий медицинского назначения.

Помимо изделий медицинского назначения, перечисленных в Приказе N 169н, при оказании первой помощи необходимы медицинские приборы и лекарственные средства, такие как: медицинский термометр, тонометр, йод, активированный уголь или другие.

Требования к комплектации аптечек первой помощи в части медицинских приборов и лекарственных средств действующим законодательством не установлены. Организация самостоятельно приказом руководителя определяет перечень медицинских приборов и лекарственных средств, которыми комплектуются аптечки первой помощи.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль принимать к учету расходы на приобретение медицинских приборов и лекарственных средств для комплектации аптечек первой помощи в соответствии с перечнем, утвержденным приказом руководителя организации?

Вопрос: О порядке хранения документов, не регистрируемых в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, для целей исчисления НДС, а именно: копий счетов-фактур, выставленных продавцом товаров (работ, услуг) комиссионеру (агенту) при их приобретении для комитента (принципала), и таможенных деклараций или их копий.

Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам от продажи квартиры; о порядке получения отсрочки, рассрочки по уплате налога.

Вопрос: При приобретении квартиры налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ (возврат НДФЛ) за 2009, 2010 и 2011 гг. Налогоплательщик является пенсионером с 2011 г. и не работает. Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного вычета по НДФЛ на три предшествующих года, то есть на налоговые периоды 2006, 2007 и 2008 гг.?

Вопрос: Работник организации ежегодно выезжает в необжитые районы для проведения полевых работ в составе полевых отрядов. При направлении работника на полевые работы организация выплачивает полевое довольствие из расчета 100 руб. в сутки, ссылаясь в том числе на Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729, в котором не говорится о полевых работах.

1. Будут ли облагаться НДФЛ суммы выплаты полевого довольствия сверх указанного размера?

2. Может ли организация учесть в расходах для целей налога на прибыль суммы выплаты полевого довольствия, превышающие 100 руб. в сутки?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную продажу отделочных материалов (мозаики), применяет ЕНВД. Среди клиентов предпринимателя есть строительные организации, которые приобретают отделочные материалы (мозаику) для своих нужд.

С организациями, которые производят оплату товара по безналичному расчету, предприниматель заключает договор розничной купли-продажи, в котором указывает, что товар приобретается для использования в личных целях.

Вправе ли предприниматель применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанной деятельности?

Вопрос: Работник уволен из организации по соглашению сторон. С ним заключено дополнительное соглашение к трудовому договору, согласно которому выплачивается денежная компенсация в размере двух окладов. Кроме этого, работнику выплачивается премия за прошедший период (год, квартал, месяц), которая по существу также является денежной компенсацией на период трудоустройства.

Применяются ли к выплатам работника положения п. 3 ст. 217 НК РФ в части освобождения от НДФЛ пособия при увольнении в размере, не превышающем трехмесячный размер среднего месячного заработка?

Является ли данная компенсация выходным пособием? Если да, то может ли она применяться ко всем работникам вне зависимости от занимаемой должности?

Применяются ли положения п. 3 ст. 217 НК РФ к любым выплатам при увольнении, кроме прямо поименованных в статье?

Имеет ли право налогоплательщик на возврат излишне удержанного НДФЛ на основании ст. 231 НК РФ?

Вопрос: Банк является профучастником РЦБ, осуществляющим брокерскую и депозитарную деятельность. Между банком и клиентом - физическим лицом (далее - клиент) заключены и одновременно действуют договор на брокерское обслуживание и депозитарный договор.

Банк в рамках договора на брокерское обслуживание совершает сделки с эмиссионными ценными бумагами с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых осуществлена после 1 января 2012 г. (далее - ценные бумаги).

В период владения ценными бумагами банк в рамках депозитарного договора выплачивает процентный (купонный) доход клиенту. По поручению клиента сумма дохода подлежит зачислению на брокерский счет, открытый в рамках договора на брокерское обслуживание.

На основании п. 18 ст. 214.1 НК РФ у банка возникает обязанность налогового агента по двум основаниям:

- по операциям физлица с ценными бумагами в рамках договора на брокерское обслуживание, при этом согласно п. 7 ст. 214.1 НК РФ доходы от реализации (погашения) ценных бумаг и доходы в виде процента (купона, дисконта) включаются в доходы по операциям с ценными бумагами;

- при выплате дохода в денежной форме по ценным бумагам в рамках депозитарного договора (за исключением выплат сумм в погашение номинальной стоимости ценных бумаг).

Определение налоговой базы в виде дохода от разницы между полученным при выплате и уплаченным при покупке ценных бумаг процентным (купонным) доходом ст. 214.1 НК РФ не предусмотрено.

При выплате процентного (купонного) дохода клиенту по эмиссионным ценным бумагам банк должен исчислить НДФЛ исходя из всей суммы полученного процентного (купонного) дохода, а также удержать исчисленный НДФЛ из денежных средств, подлежащих перечислению на брокерский счет клиента.

Суммы полученных клиентом выплат процентного (купонного) дохода отражаются в справке по форме 2-НДФЛ по коду дохода 1011 "Проценты, включая дисконт, полученные по долговому обязательству любого вида".

При поступлении на брокерский счет суммы процентных (купонных) доходов, в отношении которых банк удержал НДФЛ в рамках депозитарного договора, отражаются за вычетом налога как поступление денежных средств и не включаются в доходы при расчете НДФЛ по операциям с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание.

Суммы уплаченного клиентом купонного (процентного) дохода при покупке ценных бумаг, по которым был выплачен процентный (купонный) доход в рамках депозитарного договора, учитываются банком в расходах на приобретение ценных бумаг при расчете НДФЛ по операциям с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание в соответствии с пп. 1 п. 10 ст. 214.1 НК РФ как суммы, уплаченные в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг.

Суммы, полученные в погашение номинальной стоимости ценных бумаг, в отношении которых депозитарий не признается налоговым агентом, включаются в доходы при расчете НДФЛ по операциям с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание на основании п. 7 ст. 214.1 НК РФ в качестве дохода, полученного от погашения ценных бумаг.

Правильно ли банк исчисляет и уплачивает НДФЛ в указанной ситуации?

Вопрос: Об обложении налогом на прибыль доходов от перевозки химического сырья из Азербайджана в Россию, если российская организация использует в качестве перевозчика иностранную организацию, зарегистрированную на территории Белиза.

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от обложения НДС услуг по предоставлению в пользование части комнаты в общежитии.

Вопрос: У супругов, состоящих в браке с 1996 г., есть ребенок 1993 года рождения. Супруг зарегистрирован у своей матери, супруга с ребенком - у своих родителей. Супруги снимают квартиру и регистрации по месту пребывания не имеют. Для того чтобы супругу подтвердить право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка, обязательно ли представление справки жилищно-эксплуатационной организации о совместном проживании с ребенком или достаточно свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о браке и письменного заявления супруги, что супруг фактически проживает с ребенком и участвует в обеспечении ребенка?