Законодательство

Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает в аренду физическим и юридическим лицам машино-места на автопарковке на основании договора аренды. Границы каждого машино-места выделены на ситуационном плане автопарковки, выданном предпринимателю БТИ (далее - план БТИ), каждому машино-месту на плане БТИ присвоен свой инвентарный номер с указанием площади. Подлежит ли применению система налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении деятельности предпринимателя?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю товарами в арендованном помещении. Данное помещение, имеющее статус нежилого, переделано из трехкомнатной квартиры. Предприниматель арендует одну из комнат, которая является проходной. В арендуемом помещении находится витрина для товаров предпринимателя. Подсобных и складских помещений комната не имеет. Какой физический показатель следует применять при исчислении ЕНВД?

Вопрос: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ данный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Организация выплачивает заработную плату работникам 10-го числа каждого месяца. По состоянию на 31 мая осуществлялись расчет и начисление зарплаты за май. На основании заявлений работников организация удержала взносы в негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ). Удержанные взносы организация перечислила в НПФ 10 июня.

Когда организация должна предоставить социальный налоговый вычет по НДФЛ: при расчете за май, когда взносы были удержаны из зарплаты, или при расчете за июнь, когда взносы были перечислены в НПФ?

Вопрос: Между физическим лицом и банком заключен кредитный договор на цели личного потребления под 17% годовых. Согласно условиям кредитного договора при несвоевременном внесении платежа в погашение кредита и (или) в уплату процентов за пользование кредитом заемщик уплачивает кредитору неустойку в размере двукратной процентной ставки по договору с суммы просроченного платежа за период просрочки (34% годовых). Суммы, поступающие в счет погашения задолженности по договору, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, направляются в следующей очередности: на уплату неустойки; на уплату просроченных процентов; на уплату срочных процентов; на погашение просроченной задолженности по кредиту; на уплату срочной задолженности по кредиту.

В марте 2012 г. заемщик получил от банка письмо, которым тот, ссылаясь на ст. 212 НК РФ, уведомлял о необходимости подать налоговую декларацию за прошлый год и уплатить в бюджет НДФЛ, поскольку заемщик получил материальную выгоду в связи с несвоевременным погашением задолженности по кредитному договору.

По мнению банка, условиями предоставления кредитов предусмотрено, что при образовании просроченной задолженности проценты за пользование кредитными средствами не начисляются, при несвоевременном внесении платежа в погашение кредита заемщик уплачивает банку неустойку за нарушение условий договора. Процентная ставка за пользование указанными средствами - 0%, вследствие чего у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами на часть основного долга, не возвращенную вовремя.

Установив очередность списания задолженности при поступлении платежей (неустойка, просроченные проценты, срочные проценты, просроченная задолженность, срочная задолженность), банк списывает неустойку в первоочередном порядке при поступлении очередного платежа, внесенного с нарушением графика и недостаточного для исполнения денежного обязательства полностью. И уже затем - проценты и основную сумму долга.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

По мнению заемщика, уплачивая банку неустойку за нарушение условий договора, которая в два раза выше процентов за пользование кредитными средствами, заемщик не получает экономической выгоды, соответственно, и дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ.

Возникает ли у заемщика доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в случае несвоевременного погашения задолженности по кредитному договору?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются в том числе те долги перед налогоплательщиком, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа.

В соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю по указанным в нем основаниям.

Согласно Письму Минфина России от 27.02.2012 N 03-03-06/1/101 обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа, на основании пп. 3 и 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, признается безнадежным долгом для целей исчисления налога на прибыль.

Признается ли безнадежным долгом для целей исчисления налога на прибыль обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа?

Вопрос: В 2000 г. налогоплательщик приобрел квартиру. В 2002, 2003 и 2004 гг. налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

В 2005 г. указанная квартира была продана с целью улучшения жилищных условий.

В 2008 г. налогоплательщик приобрел вторую квартиру. Налоговым органом в получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении второй квартиры налогоплательщику было отказано.

Имеет ли право налогоплательщик на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры в 2008 г.?

Вопрос: В течение семи лет на основании договоров поставки индивидуальный предприниматель (далее - ИП) реализует товары школе-интернату через свои магазины. ИП относил данную реализацию к розничной торговле и применял систему налогообложения в виде ЕНВД. По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав, что данная реализация относится к оптовой торговле, в отношении которой ЕНВД не уплачивается.

На основании Постановления Президиума ВАС РФ от 04.10.2011 N 5566/11 налогоплательщик, который реализует товары на основании договоров поставки бюджетным учреждениям, не имеет право применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении данного вида деятельности. До принятия указанного Постановления Президиумом ВАС РФ в судебной практике единообразия по данному вопросу не было.

Правомерна ли позиция налогового органа в данной ситуации?

Вопрос: Три налогоплательщика владели пятью земельными участками, в каждом из которых налогоплательщикам принадлежало по 1/3 доли в праве собственности на земельный участок. Участки находились в собственности налогоплательщиков менее трех лет. В 2011 г. земельные участки были проданы. Каждый участок был продан как самостоятельный объект. Документы, подтверждающие расходы на приобретение земельных участков, отсутствуют. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ каждому налогоплательщику?

Вопрос: Можно ли получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на обучение ребенка до 24 лет при дистанционном обучении и сочетании форм обучения "заочная" и "экстернат", учитывая Письмо Минфина России от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217?

Вопрос: Организация размещает рекламу на внутренних поверхностях транспортных средств. Переводится ли на уплату ЕНВД данная деятельность, если организация арендует места в транспортных средствах для размещения мониторов?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и осуществляет розничную продажу товаров.

Товары для перепродажи доставляются по договорам транспортной экспедиции. Вправе ли ООО учесть в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, сумму транспортно-экспедиционных расходов и достаточно ли для их документального подтверждения акта выполненных работ?

Вопрос: О применении вычета по НДС в случае приобретения основных средств, предназначенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, после принятия на учет указанных основных средств.

Вопрос: Организация оказывает услуги по подбору персонала и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Для подбора персонала организация размещает вакансии в газетах, журналах и на интернет-сайтах.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы применяются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль ст. 254 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Вправе ли организация учитывать расходы на размещение вакансий в газетах, журналах и на интернет-сайтах на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие (далее - МУП) оказывает банные услуги, в отношении которых применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а также осуществляет деятельность по сдаче помещений в аренду, в отношении которой применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

МУП получило на безвозвратной основе субсидию из местного бюджета на компенсацию затрат по капитальному ремонту городской бани, проведению пусконаладочных работ газового оборудования, проведению экспертизы по промышленной безопасности объекта.

Учитываются ли данные субсидии в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", в 2009 г. приобрел объект незавершенного строительства и земельный участок, находящийся в зоне жилой застройки, для постройки жилого дома.

В 2010 г. предприниматель получил разрешение выполнение строительных работ.

В 2011 г. после выполнения строительных работ предпринимателем были получены свидетельства о государственной регистрации права собственности на 10 объектов незавершенного строительства и 10 земельных участков (земельный участок был разделен).

В 2012 г. предприниматель решил продать данные объекты с земельными участками.

В Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей коды 70.11, 70.12 предпринимателем не указаны. В предпринимательской деятельности данные объекты не использовались.

Какой налог следует уплатить с доходов, полученных от реализации данных объектов недвижимости: НДФЛ или налог, уплачиваемый при применении УСН?

Вопрос: В 2011 г. российская организация (покупатель) заключила предварительный договор на приобретение жилого дома на территории Республики Беларусь с гражданином Республики Беларусь и перечислила предоплату в сумме 20% от цены договора. На основании предварительного договора в конце 2011 г. был заключен договор купли-продажи жилого дома. Право собственности, согласно условиям договора, перешло в 2012 г. Продавец в течение длительного периода (более 183 рабочих дней) находился на территории РФ и является налоговым резидентом РФ, что подтверждено трудовым договором с российской организацией, копиями табелей учета рабочего времени, заверенными в установленном порядке организацией-работодателем. Продавец владеет имуществом более 3 лет.

Признается ли российская организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов гражданина Республики Беларусь, полученных от продажи жилого дома?

Вопрос: Некоммерческое партнерство по содействию в реализации социальных программ в сфере медицины и здравоохранения является некоммерческой организацией и в рамках проведения благотворительных мероприятий приглашает врачей лечебно-профилактических учреждений для участия в проводимых мероприятиях. Предполагаемые участники отправляют заявки на участие в семинарах и тренингах, после чего некоммерческое партнерство оплачивает их расходы на проезд и проживание для участия в мероприятиях за счет спонсорских средств и средств, выделяемых благотворителями.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты некоммерческим партнерством за участников мероприятий стоимости их проезда и проживания в месте проведения мероприятий?

Вопрос: Супруги в 2009 г. приобрели квартиру (акт приема-передачи квартиры подписан 30.12.2009). Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру от 15.02.2010 оформлено на супругу-пенсионерку. Супруг вышел на пенсию 06.02.2010.

Исходя из Письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-05/7-830 супруг вправе получить неиспользованный имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруги представили декларации по НДФЛ за 2010, 2009 и 2008 гг.

Имеет ли право супруг на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за вышеуказанные периоды?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации, которые подлежат постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД, в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности подают в налоговые органы заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Организация занимается розничной торговлей и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Организация имеет в своем городе и в других городах области обособленные подразделения, которые поставлены на учет в налоговых органах по месту нахождения. Организация планирует открыть другие обособленные подразделения в этих городах, но по другим адресам. В каждом городе обособленные подразделения будут находиться в одном муниципальном образовании.

Необходимо ли представлять в налоговый орган, в котором организация уже состоит на учете, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, в котором будет указан адрес нового обособленного подразделения?

Вопрос: В соответствии с уставом некоммерческое партнерство занимается благотворительной деятельностью. Участниками некоммерческого партнерства являются бывшие работники ОАО. На основании договоров пожертвования ОАО перечисляет денежные средства на счет некоммерческого партнерства для приобретения путевок в санаторий неработающим пенсионерам, бывшим работникам ОАО, состоящим на учете в некоммерческом партнерстве.

В 2011 г. некоммерческое партнерство приобрело 100 путевок в санаторий.

Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ были внесены изменения в п. 9 ст. 217 НК РФ, согласно которым не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость путевок?