Законодательство

Вопрос: Налогоплательщик участвовал в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков, оформленной при получении кредита в банке. По условиям программы при страховых случаях выгодоприобретателем является банк. Налогоплательщик произвел оплату, в которую входят комиссия банка за подключение и компенсация расходов банка на оплату страховой премии страховщику. При досрочном погашении кредита налогоплательщику возвращена часть суммы оплаты.

Подлежит ли данная сумма налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Бабушка в связи со смертью дочери является опекуном своего внука. Вправе ли бабушка за дочь получать социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение внука?

Вопрос: Налогоплательщик в 2011 г., взяв кредит, приобрел жилой дом и по доходам за 2011 г. получил часть имущественного налогового вычета. В октябре 2011 г. налогоплательщик был уволен в связи с сокращением штата и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имеет. В декабре 2013 г. налогоплательщику исполняется 60 лет и он вправе получать пенсию.

Вправе ли налогоплательщик получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета?

Вопрос: Обязан ли участник целевой программы г. Санкт-Петербурга "Молодежи - доступное жилье" уплачивать НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, если заемные средства предоставляются оператором программы за счет ранее полученных бюджетных инвестиций г. Санкт-Петербурга и единственным акционером оператора программы является г. Санкт-Петербург?

Вопрос: ООО является производителем детской литературы. Права на часть изданий ООО принадлежат иностранным правообладателям. ООО перечисляет им лицензионные платежи (роялти) за право издания и распространения соответствующих произведений. Величина роялти определяется исходя из объемов реализованных периодических изданий, при создании которых были использованы материалы, принадлежащие иностранным правообладателям.

Книги с произведениями, за право печатания и распространения которых уплачиваются роялти, также печатаются за границей РФ и ввозятся на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления (импорт). Производитель книг (типография) не является ни правообладателем, ни аффилированным лицом по отношению к нему.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ при помещении ввозимых на территорию РФ товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме.

Пунктом 1 ст. 153 НК РФ определено, что при ввозе товаров на территорию РФ налоговая база по НДС определяется в соответствии с гл. 21 НК РФ и таможенным законодательством Таможенного союза. Согласно п. 1 ст. 160 НК РФ одной из составляющих налоговой базы является таможенная стоимость ввозимых товаров.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 5 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25.01.2008 при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза.

Таможенная стоимость ввозимых на территорию РФ печатных изданий, а соответственно, и налоговая база по НДС, помимо договорной (контрактной) стоимости издания, включает и роялти, сумму которых на момент ввоза определить невозможно.

Согласно п. 3 ст. 5 Соглашения добавления (дополнительные начисления) к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Исходя из содержания п. 1 ст. 5 Соглашения все добавления непосредственно связаны со сделкой по импорту товара в РФ и направлены на предотвращение искусственного занижения таможенной стоимости товара и, соответственно, таможенных платежей. В связи с этим логично включение в перечень добавлений сумм лицензионных платежей в случаях, когда поставщиком импортируемых товаров является правообладатель, взимающий с российского импортера роялти. В рассматриваемом случае продавцом товара является не правообладатель, а типография, выполняющая функции по печати издания.

Согласно Письму Минфина России от 29.01.2009 N 03-07-08/13 если оплата роялти для покупателя является частью общей суммы платежа непосредственно продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары, то сумма оплаты роялти включается в таможенную стоимость товаров как часть стоимости сделки.

Также добавление сумм роялти к договорной стоимости товара при исчислении НДС фактически ведет к двойному налогообложению (одной и той же) суммы роялти (в составе таможенной стоимости товара, а также соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148, п. 1 ст. 146 и ст. 161 НК РФ).

Следует ли включать суммы роялти в состав таможенной стоимости импортируемых печатных изданий при определении налоговой базы по НДС?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС при реализации лома черных металлов, вывозимого с территории РФ на территорию иностранного государства в таможенной процедуре экспорта.

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС при ввозе товаров на территорию РФ, а также сумм НДС, предъявленных на территории РФ в отношении транспортно-экспедиционных услуг и услуг по транспортировке.

Вопрос: О налогообложении НДС работ по ремонту воздушного судна, выполняемых российской организацией на территории РФ по договорам с хозяйствующим субъектом Республики Казахстан.

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в отношении работ и услуг, реализуемых генподрядчиком, цена которых формируется с учетом выплат на страхование строительных рисков и ответственности перед третьими лицами.

Вопрос: о предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц единственному опекуну

О работе с заявлением на уточнение персональных данных, направленным в ИФНС России с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России

О регистрации счетов-фактур в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж, а также о представлении налоговой декларации по НДС лицом, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС

Проект Федерального закона

Вопрос: Об учете доходов от долевого участия в других организациях при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми, а также об отражении данных доходов в уведомлении о контролируемых сделках.

Вопрос: О порядке подтверждения права на применение пониженных налоговых ставок НДФЛ иностранной организации в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов в пользу владельцев американских депозитарных расписок.

Вопрос: Пунктом 3 ст. 284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ) установлена возможность применения к доходам в виде дивидендов ставки 0 процентов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов выполняются следующие условия:

- получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов;

- стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб.

Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ внесены изменения в п. 3 ст. 284 НК РФ, в соответствии с которыми исключено требование о стоимости вклада (доли).

Указанные правила применяются с 1 января 2011 г. (п. 2 ст. 5 Федерального закона N 368-ФЗ) и распространяются на правоотношения по обложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды.

Правомерно ли применять налоговую ставку по налогу на прибыль 0 процентов при выплате дивидендов в текущем году за счет прибыли 2010 г. и последующих периодов, если на дату принятия решения о выплате дивидендов выполняются условия о размере доли и сроке владения ею?

Правомерно ли с учетом Решения ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12 применять налоговую ставку по налогу на прибыль 0 процентов при выплате дивидендов в текущем периоде за счет прибыли по итогам периодов, предшествующих 2010 г., при выполнении условий о стоимости вклада, о размере доли и сроке владению ею, если принимались решения о нераспределении прибыли по итогам периодов, предшествующих 2010 г.?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежей (взносов) по договору добровольного страхования жизни, предусматривающему страховую выплату в случае дожития застрахованного до окончания срока действия договора.

Вопрос: ОАО заключает договор подряда с гражданином Республики Беларусь, который постоянно находится в Республике Беларусь и выполняет работы по гарантийному обслуживанию изделий, поставленных ОАО в Республику Беларусь по договору комиссии. Договор заключается на срок с 01.01.2013 по 31.12.2013. Оплата по договору будет производиться ежемесячно путем перечисления денежных средств на счет гражданина.

Гражданин Республики Беларусь выполняет работу на территории Республики Беларусь, не является налоговым резидентом РФ. В РФ подлежат обложению НДФЛ только доходы, которые получены им от источников в РФ. Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относятся к доходам от источников за пределами РФ. ОАО не должно удерживать НДФЛ, если иное не установлено международным соглашением.

Согласно ст. 18 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 доходы, возникающие из источников в Договаривающемся Государстве, о которых не говорится в других статьях Соглашения, могут облагаться налогом в этом Государстве.

Должно ли ОАО удерживать НДФЛ с доходов, полученных гражданином Республики Беларусь в виде вознаграждения за выполненную работу по гарантийному обслуживанию изделий на территории Беларуси, и по какой ставке?

Вопрос: В целях обеспечения права ведения производственной деятельности на территориях родовых угодий организация заключает экономические соглашения с их владельцами. В рамках соглашений организация выплачивает денежные средства, а также передает материально-производственные запасы в качестве компенсации за использование в установленном порядке земельных участков под промышленные нужды.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством.

Обязанность организации выплачивать владельцам родовых угодий компенсацию предусмотрена Федеральным законом от 30.04.1999 N 82-ФЗ "О гарантиях прав малочисленных народов Российской Федерации" и Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 28.12.2006 N 145-ОЗ, предусматривающими гарантии коренным малочисленным народам Российской Федерации и защиту их исконной среды обитания, традиционных образа жизни, хозяйствования и промыслов, в том числе возмещение убытков (ущерба) субъектам права традиционного природопользования (малочисленным народам).

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы компенсаций, выплачиваемых владельцам родовых угодий на территории ХМАО - Югры по экономическим соглашениям, заключенным с ними организацией во исполнение лицензионных соглашений о недропользовании?

Вопрос: Операции по расчетному счету организации приостановлены банком на основании решений налогового органа на общую сумму 2 283 349,03 руб. На этом счете на 06.03.2013 числится остаток денежных средств в сумме 2 283 349,03 руб. Инкассовые поручения на взыскание платежей в бюджет в банке отсутствуют.

04.03.2013 в банк представлено платежное поручение на сумму 527 480 руб. на перечисление зарплаты работникам организации (задолженность по выплате зарплаты за октябрь 2012 г.). Банк отказал в исполнении платежного поручения, ссылаясь на наличие решений о приостановлении операций.

Вправе ли банк при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации, открытым в банке, исполнять платежные поручения на перечисление зарплаты, выдавать наличные денежные средства по чеку на выплату зарплаты?