
Письмо Минфина России от 06.05.2013 № 03−04−06/15555
Вопрос: Согласно ст. 219 ТК РФ каждому работнику гарантируется право на компенсации, установленные в соответствии с данным Кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Размеры компенсаций работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия их предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Статья 117 ТК РФ устанавливает, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда: на подземных горных работах и открытых горных работах в разрезах и карьерах, в зонах радиоактивного заражения, на других работах, связанных с неблагоприятным воздействием на здоровье человека вредных физических, химических, биологических и иных факторов. Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия его предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовыхотношений.
Постановлением Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест установлена продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска — не менее 7 календарных дней.
Кроме того, продолжительность дополнительного отпуска за указанную работу установлена Списком производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П−22 (далее — Список), и Постановлением Госкомтруда СССР от 05.02.1991 N 25 «О порядке предоставления дополнительного отпуска за вредные и тяжелые условия труда работникам промышленно-производственного персонала, занятым на предприятиях, в объединениях и организациях электроэнергетической промышленности».
Предоставление ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков по результатам аттестации рабочих мест работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда с классом 3 и выше, в зависимости от размера получаемых доплат за работу во вредных условиях труда, предусмотрено также условиями заключенных на предприятиях отрасли коллективных договоров.
В Решении от 14.01.2013 N АКПИ12−1570 Верховный Суд РФ пришел к выводу о том, что предоставление дополнительного отпуска по результатам аттестации рабочих мест работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, является установленной действующим законодательством РФ компенсацией и указал, что при установлении по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда 3 класса любой степени вредности работник, независимо от того, поименована или нет его профессия, должность в Списке, имеет право на соответствующие компенсации в размерах не ниже установленных Постановлением от 20.11.2008 N 870.
То есть предоставление такого отпуска и его оплата за счет средств работодателя подпадают под понятие и случаи предоставления компенсаций, установленных ст. 165 ТК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Облагается ли НДФЛ оплата дополнительного отпуска, предоставленного работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда с классом условий труда 3 и выше, после проведения аттестации рабочих мест?
Письмо ФНС России от 30.04.2013 г. № ЕД-4-3/7971@
О порядке применения патентной системы налогообложения
Письмо ФНС России от 22.05.2013 г. № ЕД-4-3/9243@
О документальном подтверждении уплаты денежных средств при предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ
Письмо Минфина РФ от 13 мая 2013 г. N 03-02-07/1/16381
При совершении ежедневных сделок купли-продажи акций различных эмитентов, приобретая их в качестве краткосрочных вложений, банк может в течение непродолжительного периода менять долю своего участия в организации-эмитенте.
В соответствии с п. 2.3 Приложения N 10 Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П участие в обществах отражается на счете 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" при условии, если кредитная организация осуществляет контроль над управлением акционерным обществом или оказывает существенное влияние на деятельность акционерного общества.
Что признается в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ участием в российских и иностранных организациях? Применяется ли п. 2.3 Приложения N 10 Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П для определения данного понятия?
Обязан ли банк при приобретении ценных бумаг в качестве краткосрочных финансовых вложений для дальнейшей их реализации письменно сообщать в налоговый орган о доле участия банка в российской (иностранной) организации?
Письмо Минфина РФ от 13 мая 2013 г. N 03-04-05/4-421
Иностранная организация не является налоговым агентом в рамках ст. 226 НК РФ, в связи с чем физлицо обязано уплатить НДФЛ. С участниками программы никаких договоров в письменном виде не заключается.
Вправе ли физлицо с доходов в рамках программы уплатить НДФЛ по ставке 13% как доход по гражданско-правовому договору?
Следует ли при представлении налоговой декларации приложить подтверждающие документы?
Признается ли деятельность физлица в рамках программы предпринимательской? Необходимо ли физлицу зарегистрироваться в качестве ИП?
Письмо Минфина РФ от 13 мая 2013 г. N 03-11-11/158
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Вправе ли ИП уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, если он имел работников на протяжении части налогового периода, например с 01.01.2013 по 15.07.2013, а затем не имел работников?
Письмо Минфина РФ от 13 мая 2013 г. N 03-05-05-03/16478
Согласно п. 3 ст. 26 НК РФ полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами.
Однако имеется противоречие в подтверждении полномочий представителя. Согласно абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Правомерна ли оплата государственной пошлины представителем-физлицом за представляемого (физическое лицо) в рамках гражданского процесса?
Письмо Минфина РФ от 13 мая 2013 г. N 03-03-06/2/16376
Срок полезного использования неотделимых улучшений больше срока договора аренды, и часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендатор не самортизировал.
Вправе ли арендатор в целях налога на прибыль по окончании срока действия договора аренды требовать у арендодателя возмещения оставшейся стоимости капитальных вложений, которые не самортизировал арендатор?
Вправе ли арендатор производить амортизацию неотделимых улучшений, если в договоре вопрос о том, кто производит амортизацию неотделимых улучшений, а также о том, кто является собственником таких неотделимых улучшений, определен не был?
Письмо Минфина РФ от 13 мая 2013 г. N 03-04-06/16384
Статья 58 Кодекса торгового мореплавания и Конвенция 2006 года о труде в морском судоходстве закрепляют обязанность судовладельца обеспечить репатриацию членов экипажа, а также возместить сопутствующие расходы.
Согласно п. 3.5.5 Федерального отраслевого соглашения по морскому транспорту на 2009 - 2012 гг. в коллективном договоре, трудовом договоре, локальном нормативном акте с учетом финансово-экономического положения организации могут устанавливаться порядок выдачи и размеры компенсации стоимости проезда к месту работы и с работы.
Раздел 5.5 указанного Соглашения гласит, что судовладелец несет расходы, связанные с направлением работника на судно, а также его репатриацией, в случаях, предусмотренных настоящим разделом, соответственно из (в) базового(ый) порта (порт). Базовым портом сторонами признается, как правило, порт регистрации судна. В трудовом договоре с работником по соглашению сторон договора в целях реализации положений настоящего раздела может предусматриваться иной, чем базовый порт, населенный пункт.
Облагаются ли НДФЛ указанные суммы возмещения расходов работникам плавсостава организации?
Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль указанные расходы?
Письмо Минфина РФ от 14 мая 2013 г. N 03-04-05/16586
Согласно ст. 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.
Правомерно ли в целях НДФЛ считать, что физлицо владеет долей в праве общей долевой собственности на нежилое здание более трех лет, учитывая, что совершенная им сделка купли-продажи признана судом недействительной и из ЕГРП исключена запись о переходе права собственности?
Письмо Минфина РФ от 14 мая 2013 г. N 03-03-06/2/16693
Может ли организация при исчислении налога на прибыль учесть расходы на коммунальные услуги, произведенные до даты заключения договоров со снабжающими организациями и возмещенные предыдущему собственнику здания?
Письмо Минфина РФ от 14 мая 2013 г. N 03-01-18/16742