Законодательство

Вопрос: О перерасчете налога на имущество физических лиц в случае уточнения инвентаризационной стоимости жилого дома.

Регулирование порядка осуществления судами общей юрисдикции административного судопроизводства

Вопрос: Обязан ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ?

Вопрос: 1. В целях равномерного признания расходов на предстоящую оплату отпусков организация, в соответствии со ст. 324.1 НК РФ, определяет в учетной политике для целей налогообложения способ резервирования, предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков.

Предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений определяются исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков, которая рассчитывается как сумма расходов на оплату отпусков текущего года и расходов на оплату отпусков, определенных исходя из количества дней неиспользованного отпуска по состоянию на 1 января того налогового периода, в котором впервые принято решение о создании указанного резерва.

Положения ст. 324.1 НК РФ не содержат ограничений по определению предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков. В текущем налоговом периоде работникам организации могут быть оплачены неиспользованные дни отпуска, возникшие в предыдущих периодах, например, при увольнении работников.

Включение в предполагаемую сумму расходов на оплату отпусков общего количества дней отпуска, не использованного работниками по состоянию на 1 января текущего налогового периода, позволяет соблюсти принцип равномерности признания указанных расходов в течение всего налогового периода, что подтверждается положениями п. п. 3, 4 ст. 324.1 НК РФ устанавливающими обязанность налогоплательщиков проводить ежегодную инвентаризацию и уточнять сумму резерва исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года.

Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль включать в предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков сумму, определенную исходя из количества дней неиспользованного отпуска по состоянию на 1 января того налогового периода, в котором впервые принято решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков?

2. При составлении специального расчета размера ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков организация определяет предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков (на выплату ежегодного вознаграждения) с учетом предполагаемой суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, исчисленных с этих расходов.

Ежемесячный процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков (на выплату ежегодного вознаграждения) к предполагаемой сумме расходов на оплату труда. Данный процент применяется к соответствующей сумме фактических расходов на оплату труда с учетом страховых взносов, исчисленных с указанных выплат. Отчисления в резерв организация ежемесячно учитывает в расходах на оплату труда (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

При этом сумму страховых взносов, исчисленную исходя из величины фактических выплат и иных вознаграждений, осуществляемых в пользу работников, включая оплату отпусков и ежегодного вознаграждения, организация учитывает в прочих расходах на дату их начисления (пп. 1 и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Положениями гл. 25 НК РФ не установлено право налогоплательщиков создавать и в дальнейшем использовать резерв под предстоящую выплату налогов (сборов) и иных обязательных платежей, к которым относятся страховые взносы.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль включать в расчет отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков условно-расчетную величину суммы страховых взносов?

В каком порядке учитываются страховые взносы, исчисленные с выплат, являющихся объектом резервирования?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 25.1 НК РФ ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) признается участник группы, на которого в соответствии с договором о создании КГН возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по КГН и который в правоотношениях по исчислению и уплате указанного налога осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и плательщики налога на прибыль организаций.

Документом, подтверждающим полномочия ответственного участника КГН, является договор о создании КГН, заключенный в соответствии с Кодексом и гражданским законодательством РФ (п. 4 ст. 25.1 НК РФ).

Статьей 25.4 НК РФ установлены основания и порядок внесения обязательных изменений в договор о создании КГН. Указанной статьей НК РФ не предусмотрено такое обязательное основание для внесения изменений в договор о создании КГН, как замена ответственного участника КГН.

Правомерно ли для замены ответственного участника КГН заключить соглашение об изменении договора о создании КГН или требуется заключить новый договор о создании КГН и до его заключения направить решение о прекращении действия ранее заключенного договора в налоговый орган по месту учета ответственного участника КГН?

Вопрос: Порядок представления в налоговый орган на регистрацию соглашения об изменении договора о создании КГН в случае реорганизации участника КГН в форме выделения или разделения, в результате которой новую организацию предполагается включить в состав КГН, а также порядок его вступления в силу Кодексом не установлены.

Согласно пп. 4 п. 8 ст. 25.4 НК РФ в прочих случаях соглашение вступает в силу с даты, указанной сторонами соглашения, но не ранее даты регистрации соответствующих изменений налоговым органом.

В данном случае соглашение необходимо представить на регистрацию в налоговый орган в течение одного месяца с даты реорганизации участника КГН (пп. 3 п. 4 ст. 25.4 НК РФ).

Возможно ли включить в состав КГН организацию, созданную в процессе реорганизации участника КГН, с момента ее создания или с более поздней даты, которая может не совпадать с началом налогового периода, следующего за представлением в налоговый орган соглашения на регистрацию?

Вопрос: Об утрате права на применение УСН организацией, получившей лицензию на пользование участками недр, предоставляющую право разведки и добычи полезных ископаемых.

Вопрос: ОАО продает работникам недвижимость (квартиры) со скидкой.

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у работников начисленной суммы НДФЛ с дохода, полученного в виде скидки, производится ОАО за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, при фактической выплате указанных денежных средств работнику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Возможно ли удержание НДФЛ в меньшем размере, чем 50% с выплаты, при условии полного удержания налога со скидки в течение календарного года, в котором куплена квартира, или ОАО обязано удерживать НДФЛ в размере 50% с каждой выплаты работникам?

Вопрос: В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы граждан, полученные ими как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, за исключением доходов, поименованных в ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

На основании п. 3 ст. 226 НК РФ налоговые агенты исчисляют суммы налога нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца в отношении доходов, начисленных за данный период и подлежащих налогообложению, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ.

В целях исчисления НДФЛ налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В ОАО возникают следующие ситуации.

Пример 1.

Работнику при увольнении в связи с ликвидацией подразделения ОАО в декабре 2012 г. выплачено выходное пособие по коллективному договору компании, а в январе 2013 г. - выходное пособие в соответствии со ст. 178 ТК РФ (в размере среднего месячного заработка).

Пример 2.

В марте 2013 г. работнику, уволенному из ОАО в связи с ликвидацией подразделения, выплачено выходное пособие в соответствии со ст. 178 ТК РФ (в размере среднего месячного заработка).

В июне 2013 г. данный работник вновь принят на работу в ОАО. В связи с уходом на пенсию в сентябре 2013 г. трудовой договор с ним расторгается и при увольнении ему выплачивается единовременное поощрение по коллективному договору компании.

Правомерно ли не облагать НДФЛ суммы всех выплат работникам при увольнении в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), вне зависимости от того, что выплаты производятся в разные налоговые периоды?

По мнению ОАО, если в течение налогового периода (разных налоговых периодов) работник увольняется несколько раз, то при исчислении НДФЛ с выходных пособий по каждому случаю увольнения из налоговой базы исключается трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: Между ФГУП и госзаказчиком заключено соглашение о целевом финансировании по договорам аренды лесных и земельных участков.

Договором аренды, заключенным ФГУП с органом исполнительной власти, предусмотрена неустойка за нарушение условий договора.

Лесничество взыскало с ФГУП штрафы и пени за нарушение условий договоров аренды лесных участков, заключенных с органом исполнительной власти, а также привлекло к ответственности за причинение вреда лесам.

По некоторым договорам штрафные санкции в виде возмещения причиненного лесным насаждениям ущерба исчисляются в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 08.05.2007 N 273.

Оплата неустойки за нарушение договорных отношений, а также возмещение ущерба вследствие нарушения лесного законодательства осуществляются за счет собственных средств организации.

Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль неустойки (штрафы) за нарушение условий договоров аренды лесных участков в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль расходы ФГУП на возмещение причиненного лесам ущерба вследствие нарушения лесного законодательства?

Соответствуют ли неустойки (возмещение ущерба), взимаемые лесничествами, понятию штрафов и других санкций, указанных в п. 2 ст. 270 НК РФ?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты проезда и проживания физлиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера.

Вопрос: О применении коэффициента, характеризующего степень выработанности участка недр, для целей исчисления НДПИ.

Вопрос: ООО оказывает сервисные услуги сторонним организациям. В процессе оказания услуг клиентам ООО заключило договор на оказание транспортных услуг с транспортной компанией (далее - перевозчик) на вывоз товарно-материальных ценностей от клиентов и доставку их на заводы ООО для осуществления сервисного обслуживания этих товарно-материальных ценностей в интересах клиентов. Стоимость транспортных услуг, оказанных перевозчиком ООО, является одной из составляющих себестоимости сервисных работ, выполняемых ООО в соответствии с договором сервисного обслуживания, заключенным с клиентом.

Какие документы для целей налога на прибыль подтверждают транспортные расходы ООО? Достаточно ли для такого подтверждения следующих документов: договора на оказание транспортных услуг автомобильным транспортом, заключенного между ООО и перевозчиком; акта оказанных услуг на перевозку груза, полученного от перевозчика; товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т; транспортной накладной по форме Приложения N 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом?

Правомерно ли при заполнении транспортной накладной по форме Приложения N 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом в графе "1. Грузоотправитель (грузовладелец)" указать ООО, т.е. организацию, заключившую договор с перевозчиком на оказание ей транспортных услуг?

Вопрос: Согласно Решению Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2012 по делу N А40-149484/2012, оставленному в силе Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2013 N 09АП-6448/2013, арбитражный управляющий, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе и после 01.01.2011 облагать доходы, полученные от арбитражного управления, налогом, уплачиваемым при применении УСН.

Каким налогом облагаются указанные доходы: НДФЛ или налогом, уплачиваемым при применении УСН?

Вопрос: ИП применял УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники. Применяется ли ПСН в отношении данной деятельности?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком филиалу турецкого банка, расположенному на территории Великобритании.

Вопрос: Согласно ст. 20 Закона Самарской области от 07.02.2003 N 4-ГД "О статусе депутата Самарской Губернской Думы" депутату Думы, осуществляющему депутатскую деятельность на профессиональной постоянной основе и не имеющему в г. Самаре жилого помещения, по его заявлению возмещаются расходы по найму жилого помещения в г. Самаре. Жилое помещение предоставляется для проживания депутата Думы и членов его семьи. Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения указанных расходов?