Законодательство

Вопрос: Федеральным законом от 29.11.2012 N 206-ФЗ п. 3 ст. 271 НК РФ дополнен абз. 2, согласно которому доход от реализации недвижимого имущества признается для целей налога на прибыль на дату передачи недвижимости приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче. Указанная норма вступила в силу с 01.01.2013.

Каким образом для целей налога на прибыль определяется дата признания дохода от реализации недвижимого имущества, переданного приобретателю до 01.01.2013?

Вопрос: ИП - комитент, применяющий УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), получил в 2012 г. на свой расчетный счет не всю сумму денежных средств, полученных в кассу комиссионера от реализации товаров по договору комиссии (комиссионер участвует в расчетах). Остаток денежных средств за реализованный в 2012 г. товар комиссионер перечислил на расчетный счет комитента в январе 2013 г.

Каким образом комитент должен отразить доход в Книге учета доходов и расходов за 2012 г.:

- в сумме денежных средств, поступивших в 2012 г. на расчетный счет комитента, и на дату поступления указанных средств на расчетный счет комитента?

- в сумме всех денежных средств, поступивших в 2012 г. в кассу комиссионера от покупателей в оплату товара, независимо от того, что на расчетный счет комитента в 2012 г. перечислено денежных средств меньше?

Вопрос: Согласно ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения) и расходы по обустройству на новом месте жительства. Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.

Организация переводит часть работников из одного обособленного подразделения в другое обособленное подразделение, расположенное в другом городе.

Облагаются ли НДФЛ и учитываются ли при исчислении налога на прибыль следующие расходы:

- расходы на обустройство работника на новом месте жительства в размере нескольких окладов и расходы на аренду квартиры в размере нескольких окладов, если они документально подтверждены трудовым договором и платежным документом о выплате компенсации, но документы, подтверждающие понесенные расходы, работником не представлены;

- расходы на аренду квартиры для работника и его семьи в течение определенного времени, включая аванс за аренду, если имеются документы, подтверждающие понесенные расходы?

Вопрос: Согласно НК РФ ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и имеющий наемных работников, вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. Как рассчитывается в данном случае сумма налога за 2012 и 2013 гг.? Вправе ли ИП уменьшить сумму исчисленного налога на страховые взносы, уплаченные им в фиксированном размере за себя? В каком размере ИП вправе уменьшить сумму исчисленного налога?

Вопрос: Физлицо взыскало с бывшего работодателя (ОАО) через суд компенсацию при увольнении, выплату социального характера в связи с предоставлением отпуска, недоплаченную денежную сумму при увольнении и проценты, а также компенсацию морального вреда. Решение суда вступило в силу в 2011 г., а исполнено работодателем только в начале 2012 г. путем перечисления присужденных сумм на счет физлица в банке.

ОАО выдало физлицу справку о доходах по форме N 2-НДФЛ за 2012 г. с заполненными п. п. 5.3 "Сумма налога исчисленная" и 5.7 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом".

В соответствии со ст. 129 ТК РФ под понятием заработной платы (оплаты труда работника) понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Таким образом, НК РФ не связывает дату фактического получения дохода, вытекающего из трудовых отношений, с датой получения денежных средств.

Трудовой договор с физлицом расторгнут 31.01.2011, соответственно, выплаченные по решению суда денежные суммы являются доходом, полученным 31.01.2011, то есть доходом 2011 г., а не доходом 2012 г., как указано в справке по форме N 2-НДФЛ.

ОАО при выплате по решению суда в начале 2012 г. должно было провести корректировку налоговых обязательств физлица за 2011 г., а в налоговый орган должны были быть представлены уточненные сведения за 2011 г. в виде новой справки (Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2975).

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением: суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Данная норма вступила в силу с 01.01.2012.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ в редакции, действующей до 31.12.2011, не подлежали налогообложению НДФЛ доходы, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Доходом какого налогового периода признается для целей исчисления НДФЛ компенсация при увольнении: 2011 г. или 2012 г.?

В каком размере облагается НДФЛ компенсация при увольнении: полностью либо за вычетом трех среднемесячных заработных плат?

Вопрос: Правомерно ли, что реализация газа на автогазозаправочных станциях, в том числе газа в баллонах, не относится к розничной торговле для целей ЕНВД?

Вопрос: Коллективным договором предусмотрена выплата пособия, производимая работнику организации при увольнении в связи с выходом на пенсию в зависимости от стажа работы. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ указанная выплата на основании п. 3 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: ИП производит отделочные работы и осуществляет строительство зданий и сооружений (коды 45.4 и 45.2 ОКВЭД). В мае 2013 г. ИП планирует заключить договор на монтаж противопожарных дверей и противопожарных перегородок и применить ПСН в отношении данной деятельности.

Может ли ИП оказывать услуги организации?

По какому виду деятельности вправе ИП применить ПСН согласно пп. 12 п. 2 ст. 346.43 или пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ?

Вопрос: Об исчислении суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания их контролируемыми на основании соответствующего суммового критерия.

Вопрос: О вопросах освобождения от уплаты госпошлины Банка России за выдачу разрешений на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух, а также при совершении иных юридически значимых действий, установленных гл. 25.3 НК РФ.

Вопрос: О порядке признания сделок между взаимозависимыми лицами контролируемыми для целей налогообложения.

Вопрос: Об особенностях совмещения УСН и ПСН индивидуальными предпринимателями.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Согласно ст. 346.21 НК РФ ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере (ограничение в 50% на них не распространяется).

В 2012 г. ИП заключил трудовой договор с работником и зарегистрировался в ПФР в качестве работодателя. В ноябре 2012 г. работник был уволен. Вправе ли ИП в 2013 г. уменьшить сумму авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на всю сумму страховых взносов, если ИП не имеет наемных работников?

Вопрос: О применении вычетов по НДС организацией, находящейся на общей системе налогообложения, в отношении объектов капитального строительства, которые не вводились в эксплуатацию в период применения организацией УСН.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) имеет в собственности три грузовых автомобиля, используемых в деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД. ИП планирует реализовать данные автомобили, но налоговые органы требуют исчислить НДС, а с полученного дохода уплатить НДФЛ. Правомерно ли это?

Вопрос: В соответствии со ст. 275.1 НК РФ налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, перечисленных в ч. 3 и 4 ст. 275.1 НК РФ, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание данных объектов.

Организация имеет филиалы и обособленные подразделения, а также структурные подразделения, эксплуатирующие объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы (профилакторий, гостиница, детский лагерь и т.д.). Объекты ОПХ расположены как по месту нахождения (государственной регистрации) головной организации, так и на территории иных населенных пунктов.

В каком порядке следует рассчитывать процентное отношение работников организации к численности работающего населения соответствующего населенного пункта для целей налога на прибыль?

Вопрос: Организация (арендатор) и физлицо (арендодатель) заключили договор аренды офисного помещения. Физлицо является собственником помещения. Организация перечисляет оплату коммунальных услуг сверх размера арендной платы на расчетные счета поставщиков за собственника помещения. При этом физлицо заключило соответствующие договоры с коммунальными службами. Данная оплата коммунальных услуг признается частью договора аренды.

Облагаются ли НДФЛ указанные платежи за коммунальные услуги?

Вправе ли организация учесть коммунальные платежи в целях исчисления налога на прибыль? Какими документами для целей исчисления налога на прибыль необходимо подтвердить указанные расходы?

Вопрос: ОАО является научно-производственной корпорацией и не осуществляет деятельности по энергоснабжению. ОАО не имеет на балансе линий энергопередачи, но имеет на балансе здания и, как отдельные основные средства, силовое электрооборудование для обслуживания собственных производственных мощностей (шкафы, щиты, трансформаторы, источник бесперебойного питания).

Пунктом 4 ст. 1 Федерального закона N 202-ФЗ в ст. 380 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения: статья дополнена п. 3, согласно которому вводятся пониженные налоговые ставки в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации, и с 1 января 2013 г. до внесения изменений следует руководствоваться Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 (далее - Постановление N 504).

Указанное выше оборудование имеет коды ОКОФ (143120490, 143120020, 143120160, 143120450), по наименованию и описанию электрооборудование относится к разделу Перечня "Имущество, относящееся к линиям энергопередачи, а также сооружениям, являющимся неотъемлемой технологической частью" (Постановление N 504).

Имеет ли право налогоплательщик применить пониженную налоговую ставку (0,4% в 2013 г.) в отношении силового электрооборудования - сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью объектов линий энергопередачи, при отсутствии на балансе линий энергопередачи?

Вопрос: ООО в соответствии с Положением о вахтовом методе организации работ в ООО обязано обеспечить работникам, выполняющим работы вахтовым методом, организованную доставку от пункта сбора к месту работы и обратно.

В соответствии с пп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы организации, осуществляющей работы вахтовым методом, на проезд работников от места жительства (сбора) до места выполнения работ могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если оплата проезда работника предусмотрена коллективным договором.

Места сбора работников, выполняющих работы вахтовым методом, установлены, но организованная доставка таких работников от пункта сбора к месту работы и обратно не обеспечена из-за отсутствия соответствующих договоров с транспортными организациями. В связи с этим работники приобретают за свой счет железнодорожные билеты от пункта сбора к месту работы и обратно с последующим возмещением стоимости проезда ООО.

Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде возмещения работникам стоимости проезда от места жительства (места сбора) к месту вахты и обратно железнодорожным транспортом?

Вопрос: На основании договоров строительного подряда ООО осуществляет выполнение строительно-монтажных работ длительностью более одного налогового периода.

В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда", утвержденного Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н (ПБУ 2/2008), в бухгалтерском учете доход от выполнения данных работ определяется ООО исходя из доли понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору в целом.

При этом расчетная величина общих расходов по договору представляет собой объем предполагаемых (планируемых) расходов на выполнение работ, т.е. является величиной приблизительной (определяемой внутренними планами самого налогоплательщика), а не фактической.

Возможно ли по СМР длительностью более одного налогового периода определять для целей налогообложения налогом на прибыль доход исходя из доли фактически понесенных на отчетную дату расходов в расчетной (предполагаемой) величине общих расходов по договору в целом - одним из способов определения дохода, предусмотренных ПБУ 2/2008 для целей бухгалтерского учета?