Законодательство

Вопрос: В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" за предоставление лицензии, переоформление лицензии, выдачу дубликата лицензии уплачивается государственная пошлина в размерах и в порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ госпошлина уплачивается за следующие действия:

- предоставление лицензии - 6000 руб.;

- переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в связи с внесением дополнений в сведения об адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности, о выполняемых работах и об оказываемых услугах в составе лицензируемого вида деятельности, в том числе о реализуемых образовательных программах, - 2600 руб.;

- переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в других случаях - 600 руб.;

- предоставление временной лицензии на осуществление образовательной деятельности - 600 руб.;

- предоставление (выдачу) дубликата лицензии - 600 руб.;

- продление срока действия лицензии - 600 руб.;

В каком порядке уплачивается госпошлина, если у лицензиата на момент подачи заявления о переоформлении лицензии имеются три основания для переоформления лицензии (изменение наименования юридического лица, изменение адресов мест осуществления лицензируемого вида деятельности, изменение перечня работ (услуг) в составе лицензируемого вида деятельности):

1) уплачиваются две госпошлины:

- 600 руб. - за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в других случаях;

- 2600 руб. - за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в связи с внесением дополнений в сведения об адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности, о выполняемых работах и об оказываемых услугах в составе лицензируемого вида деятельности, в том числе о реализуемых образовательных программах;

2) уплачиваются три госпошлины:

- 600 руб. - за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в других случаях;

- 2600 руб. - за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в связи с внесением дополнений в сведения об адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности;

- 2600 руб. - за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в связи, с внесением дополнений о выполняемых работах и об оказываемых услугах в составе лицензируемого вида деятельности, в том числе о реализуемых образовательных программах;

3) уплачивается одна госпошлина в размере 2600 руб. за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в связи с внесением дополнений в сведения об адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности, о выполняемых работах и об оказываемых услугах в составе лицензируемого вида деятельности, в том числе о реализуемых образовательных программах?

Вопрос: О признании для целей применения ПСН жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков обособленными объектами, передаваемыми в аренду (внаем) индивидуальным предпринимателем - собственником данных объектов, при определении размера потенциально возможного к получению годового дохода.

Вопрос: В 2010 г. супруги с тремя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями.

Вправе ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за своих несовершеннолетних детей?

Супруга не получала вычет в отношении своей доли, так как планирует получить его при приобретении другой квартиры. Супруг не имеет доходов, облагаемых НДФЛ, и не получал вычет.

Вопрос: В 2011 г. по решению суда с организации-ответчика взыскиваются суммы убытков, понесенных физлицом при отправлении искового заявления в суд.

Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения судебных расходов, понесенных физлицом?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 16 Федерального закона от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" условия договора, ущемляющие права потребителя по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами РФ в области защиты прав потребителей, признаются недействительными. Если в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя, у него возникли убытки, они подлежат возмещению изготовителем (исполнителем, продавцом) в полном объеме.

Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

По решению суда налогоплательщику возмещены убытки, причиненные вследствие исполнения договора, ущемляющего права потребителя.

Правомерно ли, что сумма возмещаемых убытков не облагается НДФЛ, так как не является экономической выгодой и, соответственно, доходом налогоплательщика?

Вопрос: Планируется продать квартиру, находящуюся в общей долевой собственности отца и его несовершеннолетней дочери.

1/3 доли в квартире находится в собственности отца более трех лет, 1/3 подарена ему в 2013 г., а оставшаяся доля подарена несовершеннолетней дочери ее бабушкой в 2011 г.

Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ с доходов от продажи квартиры? Вправе ли налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ?

Вопрос: Супруги приобрели квартиру по договору купли-продажи в общую долевую собственность с равными долями. После получения каждым из супругов свидетельства о госрегистрации права собственности на 1/2 доли квартиры посредством оформления договора дарения была выделена доля несовершеннолетнему ребенку. После перерегистрации прав собственности доли в праве собственности на квартиру распределились следующим образом: у супруга 75/100 доли, у супруги - 15/100 доли и у несовершеннолетнего ребенка - 10/100 доли в праве собственности на квартиру.

Супруга не будет получать имущественный вычет по НДФЛ. Вправе ли супруг получить имущественный вычет по НДФЛ исходя из своей доли в праве собственности на квартиру и доли, оформленной в собственность ребенка?

Вопрос: В 2010 г. налогоплательщик приобрел квартиру за 2 900 000 руб. и получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2012 г. квартира была продана за 4 080 000 руб. и приобретена другая квартира за 6 500 000 руб. В налоговой декларации по доходам за 2012 г. налогоплательщик уменьшил сумму доходов от продажи квартиры на сумму подтвержденных расходов по приобретению другой квартиры. Налоговый орган отказал в приеме декларации, аргументировав тем, что налогоплательщик может уменьшить сумму доходов от продажи квартиры только на сумму расходов по приобретению этой же квартиры.

Правомерно ли это?

Вопрос: По решению суда в пользу налогоплательщика взыскивается разница между указанной в договоре ценой общей площади квартиры и ценой фактической площади. Указанная сумма ценовой разницы представляет компенсацию стоимости недостающей площади приобретенного ранее недвижимого имущества.

Также взыскивается сумма компенсации морального вреда, причиненного продавцом налогоплательщику, и штраф за ненадлежащее исполнение условий договора.

Облагаются ли НДФЛ указанные суммы?

Вопрос: Неработающая гражданка Украины более 6 лет владеет 2/3 доли в праве собственности на квартиру, находящуюся в РФ, и планирует продать свою долю.

Каков порядок исчисления 183 дней пребывания в РФ, по достижении которых физлицо признается налоговым резидентом РФ для целей уплаты НДФЛ с доходов от продажи?

О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль и расчета ежемесячных авансовых платежей

Вопрос: О предложении по освобождению от уплаты НДФЛ малоимущих граждан, имеющих детей, в случае получения ими доходов от сдачи внаем жилья.

Вопрос: О перерасчете налога на имущество физических лиц в случае уточнения инвентаризационной стоимости жилого дома.

Регулирование порядка осуществления судами общей юрисдикции административного судопроизводства

Вопрос: Обязан ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ?

Вопрос: 1. В целях равномерного признания расходов на предстоящую оплату отпусков организация, в соответствии со ст. 324.1 НК РФ, определяет в учетной политике для целей налогообложения способ резервирования, предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков.

Предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений определяются исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков, которая рассчитывается как сумма расходов на оплату отпусков текущего года и расходов на оплату отпусков, определенных исходя из количества дней неиспользованного отпуска по состоянию на 1 января того налогового периода, в котором впервые принято решение о создании указанного резерва.

Положения ст. 324.1 НК РФ не содержат ограничений по определению предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков. В текущем налоговом периоде работникам организации могут быть оплачены неиспользованные дни отпуска, возникшие в предыдущих периодах, например, при увольнении работников.

Включение в предполагаемую сумму расходов на оплату отпусков общего количества дней отпуска, не использованного работниками по состоянию на 1 января текущего налогового периода, позволяет соблюсти принцип равномерности признания указанных расходов в течение всего налогового периода, что подтверждается положениями п. п. 3, 4 ст. 324.1 НК РФ устанавливающими обязанность налогоплательщиков проводить ежегодную инвентаризацию и уточнять сумму резерва исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года.

Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль включать в предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков сумму, определенную исходя из количества дней неиспользованного отпуска по состоянию на 1 января того налогового периода, в котором впервые принято решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков?

2. При составлении специального расчета размера ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков организация определяет предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков (на выплату ежегодного вознаграждения) с учетом предполагаемой суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, исчисленных с этих расходов.

Ежемесячный процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков (на выплату ежегодного вознаграждения) к предполагаемой сумме расходов на оплату труда. Данный процент применяется к соответствующей сумме фактических расходов на оплату труда с учетом страховых взносов, исчисленных с указанных выплат. Отчисления в резерв организация ежемесячно учитывает в расходах на оплату труда (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

При этом сумму страховых взносов, исчисленную исходя из величины фактических выплат и иных вознаграждений, осуществляемых в пользу работников, включая оплату отпусков и ежегодного вознаграждения, организация учитывает в прочих расходах на дату их начисления (пп. 1 и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Положениями гл. 25 НК РФ не установлено право налогоплательщиков создавать и в дальнейшем использовать резерв под предстоящую выплату налогов (сборов) и иных обязательных платежей, к которым относятся страховые взносы.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль включать в расчет отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков условно-расчетную величину суммы страховых взносов?

В каком порядке учитываются страховые взносы, исчисленные с выплат, являющихся объектом резервирования?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 25.1 НК РФ ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) признается участник группы, на которого в соответствии с договором о создании КГН возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по КГН и который в правоотношениях по исчислению и уплате указанного налога осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и плательщики налога на прибыль организаций.

Документом, подтверждающим полномочия ответственного участника КГН, является договор о создании КГН, заключенный в соответствии с Кодексом и гражданским законодательством РФ (п. 4 ст. 25.1 НК РФ).

Статьей 25.4 НК РФ установлены основания и порядок внесения обязательных изменений в договор о создании КГН. Указанной статьей НК РФ не предусмотрено такое обязательное основание для внесения изменений в договор о создании КГН, как замена ответственного участника КГН.

Правомерно ли для замены ответственного участника КГН заключить соглашение об изменении договора о создании КГН или требуется заключить новый договор о создании КГН и до его заключения направить решение о прекращении действия ранее заключенного договора в налоговый орган по месту учета ответственного участника КГН?