Законодательство

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль расходов на НИОКР с 1 января 2012 г.

Вопрос: Налогоплательщик обратился в налоговые органы с запросами о предоставлении информации об исполнении его контрагентами обязанностей по уплате налогов и сборов. Налоговые органы в письменных ответах отказали ему, аргументировав тем, что ст. 32 НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов по предоставлению запрашиваемых сведений.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения.

На основании ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Статьей 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Правомерен ли отказ налоговых органов в предоставлении информации об исполнении контрагентами налогоплательщика обязанностей по уплате налогов и сборов, учитывая, что неуплата налога в установленный срок является налоговым правонарушением?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 83 и п. 5 ст. 84 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. В случаях прекращения российской организацией деятельности через филиал или представительство (закрытия филиала или представительства) снятие с учета российской организации налоговым органом по месту нахождения этого филиала (представительства) осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Для постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах открываемых (закрываемых) филиалов и представительств банка необходимо внесение изменений в устав банка в части включения в список (исключения из списка) филиалов и представительств банка с последующей их регистрацией в ЕГРЮЛ.

Аналогичная процедура предусмотрена для случаев изменения местонахождения филиала (представительства).

НК РФ не регулирует срок внесения соответствующих изменений в устав. Инструкция Банка России от 02.04.2010 N 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" также не содержит четкого указания на срок, кроме п. 21.12 Инструкции, согласно которому в случае изменения местонахождения филиала кредитная организация после получения заключения территориального учреждения Банка России должна внести соответствующие изменения в свой устав на очередном заседании уполномоченного органа управления кредитной организации.

На практике возникают ситуации, при которых филиал (представительство) фактически располагается по новому адресу, но состоит на учете в налоговом органе по старому адресу.

Каков порядок постановки на учет в налоговом органе филиала (представительства) банка в случае изменения его местонахождения?

Постановка на учет в налоговом органе операционного офиса банка осуществляется в соответствии со ст. 23 НК РФ, а закрытие филиала - в соответствии со ст. 84 НК РФ.

Каков порядок постановки на учет при переводе филиала в статус операционного офиса?

Вопрос: Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и имеет лицензию на осуществление дилерской деятельности, определяет доходы и расходы по методу начисления.

В соответствии с Положением Банка России от 16.07.2012 N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" банк оценивает вложения в ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, по текущей справедливой стоимости через прибыль или убыток, путем переоценки не реже одного раза в месяц согласно методам определения текущей (справедливой) стоимости, определенным в Учетной политике банка по бухгалтерскому учету. Согласно п. 2.6 Приложения N 10 к Порядку бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами под ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, резервы на возможные потери не формируются. При снижении рыночной стоимости бумаг по счетам бухгалтерского учета проводится отрицательная переоценка указанных ценных бумаг.

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Статьей 300 НК РФ предусмотрено, что профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления.

Возможно ли применение ст. 300 НК РФ в случае, когда банк в бухгалтерском учете не создает резервы под обесценение ценных бумаг, а учитывает резервы под обесценение путем отражения размера превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва) только в регистрах налогового учета?

Вопрос: Банк привлекает денежные средства физических лиц в срочные вклады. В случае досрочного расторжения договора банк начисляет проценты на сумму вклада исходя из процентной ставки вклада "До востребования", то есть сумма ранее начисленных процентов пересчитывается в сторону уменьшения. Банк учитывает расходы в виде процентов, начисленных на сумму вклада, на протяжении всего срока действия договора срочного вклада исходя из процентной ставки, указанной в договоре.

В п. 1 ст. 81 НК РФ указано, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в установленном порядке.

Налоговые декларации по налогу на прибыль на момент их составления не содержали фактов неотражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Пункт 4 ст. 81 НК РФ предусматривает, что в случае подачи уточненной налоговой декларации налогоплательщик освобождается от ответственности за совершение налоговых правонарушений, но не освобождается от уплаты пени, обязанность по которой у банка возникает на основании представленной уточненной налоговой декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, так как при досрочном расторжении договора вклада в уточненной налоговой декларации банк должен указать занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Таким образом, в случае досрочного расторжения договора срочного вклада (депозита) нет оснований для перерасчета налоговой базы за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, представления уточненных деклараций и уплаты пени. В день досрочного возврата суммы срочного вклада и процентов, соответствующих ставке вкладов "До востребования", у банка возникает внереализационный доход в виде разницы между суммой процентов, начисленных по ставке договора срочного вклада, и суммой процентов, фактически выплаченной по ставке вклада "До востребования". В соответствии с ГК РФ данная разница является штрафной санкцией (неустойкой) за нарушение вкладчиком своего обязательства по договору срочного вклада, компенсирующей банку непредвиденные расходы, связанные с досрочным расторжением договора срочного вклада.

В связи с этим банк может скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода и не представлять уточненную налоговую декларацию за предыдущие отчетные периоды.

Правомерно ли это?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН, сдает в аренду собственное недвижимое имущество. ИП планирует перейти на ПСН по данному виду деятельности.

Обязан ли ИП для целей ПСН учитывать указанное имущество в качестве ОС?

Вопрос: ЗАО является импортером алкогольной продукции. ЗАО заключило договор с рекламным агентством, по которому агентство осуществляет за вознаграждение размещение рекламных роликов, содержащих информацию о товаре, на телевизионных панелях по технологии InDoorTV (телевидение внутри помещения) в торговых залах розничных сетей магазинов - продавцов алкоголя.

В договоре с рекламным агентством, в частности, указано, что размещение рекламных роликов осуществляется по технологии InDoorTV.

29 января 2013 г. ЗАО направило в Роскомнадзор письмо с разъяснениями, можно ли технологию InDoorTV отнести к "информационно-телекоммуникационной сети". В свою очередь, Роскомнадзор ответил, что телевидение внутри помещения можно определить как локальную информационно-телекоммуникационную сеть, основанную на применении технологии InDoorTV.

Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачу по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети.

Правомерно ли ЗАО относит расходы на размещение рекламных роликов, которое осуществляется по технологии InDoorTV, к расходам на рекламу в полном объеме в целях налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, услуги общественного питания (код 122100) включают в себя услуги питания ресторана (122101), услуги питания кафе (122102), услуги питания столовой (122103), услуги питания закусочной (122104), услуги питания бара (122105), услуги питания предприятий других типов (122106). Кроме того, к услугам общественного питания относятся также коды 122401 - 122404 "услуги по реализации кулинарной продукции", в которые включены: комплектация наборов кулинарной продукции в дорогу, в том числе туристам для самостоятельного приготовления кулинарной продукции (122401), отпуск обедов на дом (122402), реализация кулинарной продукции и кондитерских изделий через магазин и отделы кулинарии (122403), реализация кулинарной продукции вне предприятия (122404).

Согласно ГОСТу Р 50647-94 "Общественное питание. Термины и определения" под магазином (отделом) кулинарии понимается магазин (отдел) в системе общественного питания, реализующий населению кулинарные изделия, полуфабрикаты, мучные кондитерские и булочные изделия, покупные товары.

Статьей 346.27 НК РФ установлено, что к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

Организация оказывает услуги общественного питания через магазин-кулинарию, в котором реализуется кулинарная продукция (выпечка, салаты, кулинарные полуфабрикаты, мучные кондитерские изделия и т.д.), а также покупные товары (молочные продукты, соки, консервация, чай, кофе и т.д.). Площадь зала 28,6 кв. м.

Вправе ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД? Какой физический показатель будет использоваться для определения ЕНВД в магазине кулинарии?

Вопрос: В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" за предоставление лицензии, переоформление лицензии, выдачу дубликата лицензии уплачивается государственная пошлина в размерах и в порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ госпошлина уплачивается за следующие действия:

- предоставление лицензии - 6000 руб.;

- переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в связи с внесением дополнений в сведения об адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности, о выполняемых работах и об оказываемых услугах в составе лицензируемого вида деятельности, в том числе о реализуемых образовательных программах, - 2600 руб.;

- переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в других случаях - 600 руб.;

- предоставление временной лицензии на осуществление образовательной деятельности - 600 руб.;

- предоставление (выдачу) дубликата лицензии - 600 руб.;

- продление срока действия лицензии - 600 руб.;

В каком порядке уплачивается госпошлина, если у лицензиата на момент подачи заявления о переоформлении лицензии имеются три основания для переоформления лицензии (изменение наименования юридического лица, изменение адресов мест осуществления лицензируемого вида деятельности, изменение перечня работ (услуг) в составе лицензируемого вида деятельности):

1) уплачиваются две госпошлины:

- 600 руб. - за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в других случаях;

- 2600 руб. - за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в связи с внесением дополнений в сведения об адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности, о выполняемых работах и об оказываемых услугах в составе лицензируемого вида деятельности, в том числе о реализуемых образовательных программах;

2) уплачиваются три госпошлины:

- 600 руб. - за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в других случаях;

- 2600 руб. - за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в связи с внесением дополнений в сведения об адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности;

- 2600 руб. - за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в связи, с внесением дополнений о выполняемых работах и об оказываемых услугах в составе лицензируемого вида деятельности, в том числе о реализуемых образовательных программах;

3) уплачивается одна госпошлина в размере 2600 руб. за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в связи с внесением дополнений в сведения об адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности, о выполняемых работах и об оказываемых услугах в составе лицензируемого вида деятельности, в том числе о реализуемых образовательных программах?

Вопрос: О признании для целей применения ПСН жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков обособленными объектами, передаваемыми в аренду (внаем) индивидуальным предпринимателем - собственником данных объектов, при определении размера потенциально возможного к получению годового дохода.

Вопрос: В 2010 г. супруги с тремя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями.

Вправе ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за своих несовершеннолетних детей?

Супруга не получала вычет в отношении своей доли, так как планирует получить его при приобретении другой квартиры. Супруг не имеет доходов, облагаемых НДФЛ, и не получал вычет.

Вопрос: В 2011 г. по решению суда с организации-ответчика взыскиваются суммы убытков, понесенных физлицом при отправлении искового заявления в суд.

Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения судебных расходов, понесенных физлицом?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 16 Федерального закона от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" условия договора, ущемляющие права потребителя по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами РФ в области защиты прав потребителей, признаются недействительными. Если в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя, у него возникли убытки, они подлежат возмещению изготовителем (исполнителем, продавцом) в полном объеме.

Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

По решению суда налогоплательщику возмещены убытки, причиненные вследствие исполнения договора, ущемляющего права потребителя.

Правомерно ли, что сумма возмещаемых убытков не облагается НДФЛ, так как не является экономической выгодой и, соответственно, доходом налогоплательщика?

Вопрос: Планируется продать квартиру, находящуюся в общей долевой собственности отца и его несовершеннолетней дочери.

1/3 доли в квартире находится в собственности отца более трех лет, 1/3 подарена ему в 2013 г., а оставшаяся доля подарена несовершеннолетней дочери ее бабушкой в 2011 г.

Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ с доходов от продажи квартиры? Вправе ли налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ?

Вопрос: Супруги приобрели квартиру по договору купли-продажи в общую долевую собственность с равными долями. После получения каждым из супругов свидетельства о госрегистрации права собственности на 1/2 доли квартиры посредством оформления договора дарения была выделена доля несовершеннолетнему ребенку. После перерегистрации прав собственности доли в праве собственности на квартиру распределились следующим образом: у супруга 75/100 доли, у супруги - 15/100 доли и у несовершеннолетнего ребенка - 10/100 доли в праве собственности на квартиру.

Супруга не будет получать имущественный вычет по НДФЛ. Вправе ли супруг получить имущественный вычет по НДФЛ исходя из своей доли в праве собственности на квартиру и доли, оформленной в собственность ребенка?

Вопрос: В 2010 г. налогоплательщик приобрел квартиру за 2 900 000 руб. и получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2012 г. квартира была продана за 4 080 000 руб. и приобретена другая квартира за 6 500 000 руб. В налоговой декларации по доходам за 2012 г. налогоплательщик уменьшил сумму доходов от продажи квартиры на сумму подтвержденных расходов по приобретению другой квартиры. Налоговый орган отказал в приеме декларации, аргументировав тем, что налогоплательщик может уменьшить сумму доходов от продажи квартиры только на сумму расходов по приобретению этой же квартиры.

Правомерно ли это?

Вопрос: По решению суда в пользу налогоплательщика взыскивается разница между указанной в договоре ценой общей площади квартиры и ценой фактической площади. Указанная сумма ценовой разницы представляет компенсацию стоимости недостающей площади приобретенного ранее недвижимого имущества.

Также взыскивается сумма компенсации морального вреда, причиненного продавцом налогоплательщику, и штраф за ненадлежащее исполнение условий договора.

Облагаются ли НДФЛ указанные суммы?

Вопрос: Неработающая гражданка Украины более 6 лет владеет 2/3 доли в праве собственности на квартиру, находящуюся в РФ, и планирует продать свою долю.

Каков порядок исчисления 183 дней пребывания в РФ, по достижении которых физлицо признается налоговым резидентом РФ для целей уплаты НДФЛ с доходов от продажи?

О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль и расчета ежемесячных авансовых платежей

Вопрос: О предложении по освобождению от уплаты НДФЛ малоимущих граждан, имеющих детей, в случае получения ими доходов от сдачи внаем жилья.