Законодательство

Вопрос: Порядок представления в налоговый орган на регистрацию соглашения об изменении договора о создании КГН в случае реорганизации участника КГН в форме выделения или разделения, в результате которой новую организацию предполагается включить в состав КГН, а также порядок его вступления в силу Кодексом не установлены.

Согласно пп. 4 п. 8 ст. 25.4 НК РФ в прочих случаях соглашение вступает в силу с даты, указанной сторонами соглашения, но не ранее даты регистрации соответствующих изменений налоговым органом.

В данном случае соглашение необходимо представить на регистрацию в налоговый орган в течение одного месяца с даты реорганизации участника КГН (пп. 3 п. 4 ст. 25.4 НК РФ).

Возможно ли включить в состав КГН организацию, созданную в процессе реорганизации участника КГН, с момента ее создания или с более поздней даты, которая может не совпадать с началом налогового периода, следующего за представлением в налоговый орган соглашения на регистрацию?

Вопрос: Об утрате права на применение УСН организацией, получившей лицензию на пользование участками недр, предоставляющую право разведки и добычи полезных ископаемых.

Вопрос: ОАО продает работникам недвижимость (квартиры) со скидкой.

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у работников начисленной суммы НДФЛ с дохода, полученного в виде скидки, производится ОАО за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, при фактической выплате указанных денежных средств работнику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Возможно ли удержание НДФЛ в меньшем размере, чем 50% с выплаты, при условии полного удержания налога со скидки в течение календарного года, в котором куплена квартира, или ОАО обязано удерживать НДФЛ в размере 50% с каждой выплаты работникам?

Вопрос: В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы граждан, полученные ими как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, за исключением доходов, поименованных в ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

На основании п. 3 ст. 226 НК РФ налоговые агенты исчисляют суммы налога нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца в отношении доходов, начисленных за данный период и подлежащих налогообложению, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ.

В целях исчисления НДФЛ налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В ОАО возникают следующие ситуации.

Пример 1.

Работнику при увольнении в связи с ликвидацией подразделения ОАО в декабре 2012 г. выплачено выходное пособие по коллективному договору компании, а в январе 2013 г. - выходное пособие в соответствии со ст. 178 ТК РФ (в размере среднего месячного заработка).

Пример 2.

В марте 2013 г. работнику, уволенному из ОАО в связи с ликвидацией подразделения, выплачено выходное пособие в соответствии со ст. 178 ТК РФ (в размере среднего месячного заработка).

В июне 2013 г. данный работник вновь принят на работу в ОАО. В связи с уходом на пенсию в сентябре 2013 г. трудовой договор с ним расторгается и при увольнении ему выплачивается единовременное поощрение по коллективному договору компании.

Правомерно ли не облагать НДФЛ суммы всех выплат работникам при увольнении в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), вне зависимости от того, что выплаты производятся в разные налоговые периоды?

По мнению ОАО, если в течение налогового периода (разных налоговых периодов) работник увольняется несколько раз, то при исчислении НДФЛ с выходных пособий по каждому случаю увольнения из налоговой базы исключается трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: Между ФГУП и госзаказчиком заключено соглашение о целевом финансировании по договорам аренды лесных и земельных участков.

Договором аренды, заключенным ФГУП с органом исполнительной власти, предусмотрена неустойка за нарушение условий договора.

Лесничество взыскало с ФГУП штрафы и пени за нарушение условий договоров аренды лесных участков, заключенных с органом исполнительной власти, а также привлекло к ответственности за причинение вреда лесам.

По некоторым договорам штрафные санкции в виде возмещения причиненного лесным насаждениям ущерба исчисляются в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 08.05.2007 N 273.

Оплата неустойки за нарушение договорных отношений, а также возмещение ущерба вследствие нарушения лесного законодательства осуществляются за счет собственных средств организации.

Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль неустойки (штрафы) за нарушение условий договоров аренды лесных участков в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль расходы ФГУП на возмещение причиненного лесам ущерба вследствие нарушения лесного законодательства?

Соответствуют ли неустойки (возмещение ущерба), взимаемые лесничествами, понятию штрафов и других санкций, указанных в п. 2 ст. 270 НК РФ?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты проезда и проживания физлиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера.

Вопрос: О применении коэффициента, характеризующего степень выработанности участка недр, для целей исчисления НДПИ.

Вопрос: ООО оказывает сервисные услуги сторонним организациям. В процессе оказания услуг клиентам ООО заключило договор на оказание транспортных услуг с транспортной компанией (далее - перевозчик) на вывоз товарно-материальных ценностей от клиентов и доставку их на заводы ООО для осуществления сервисного обслуживания этих товарно-материальных ценностей в интересах клиентов. Стоимость транспортных услуг, оказанных перевозчиком ООО, является одной из составляющих себестоимости сервисных работ, выполняемых ООО в соответствии с договором сервисного обслуживания, заключенным с клиентом.

Какие документы для целей налога на прибыль подтверждают транспортные расходы ООО? Достаточно ли для такого подтверждения следующих документов: договора на оказание транспортных услуг автомобильным транспортом, заключенного между ООО и перевозчиком; акта оказанных услуг на перевозку груза, полученного от перевозчика; товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т; транспортной накладной по форме Приложения N 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом?

Правомерно ли при заполнении транспортной накладной по форме Приложения N 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом в графе "1. Грузоотправитель (грузовладелец)" указать ООО, т.е. организацию, заключившую договор с перевозчиком на оказание ей транспортных услуг?

Вопрос: Согласно Решению Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2012 по делу N А40-149484/2012, оставленному в силе Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2013 N 09АП-6448/2013, арбитражный управляющий, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе и после 01.01.2011 облагать доходы, полученные от арбитражного управления, налогом, уплачиваемым при применении УСН.

Каким налогом облагаются указанные доходы: НДФЛ или налогом, уплачиваемым при применении УСН?

Вопрос: ИП применял УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники. Применяется ли ПСН в отношении данной деятельности?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком филиалу турецкого банка, расположенному на территории Великобритании.

Вопрос: Согласно ст. 20 Закона Самарской области от 07.02.2003 N 4-ГД "О статусе депутата Самарской Губернской Думы" депутату Думы, осуществляющему депутатскую деятельность на профессиональной постоянной основе и не имеющему в г. Самаре жилого помещения, по его заявлению возмещаются расходы по найму жилого помещения в г. Самаре. Жилое помещение предоставляется для проживания депутата Думы и членов его семьи. Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения указанных расходов?

Вопрос: Организация (ООО), занимающаяся дистанционной торговлей, заключила рамочное соглашение с иностранной организацией, не зарегистрированной и не имеющей постоянного представительства на территории РФ.

Согласно рамочному соглашению иностранная организация на территории Германии оказывает услуги по телепостановке, участию актеров в видеосъемке (права на интеллектуальную собственность принадлежат ООО), а также по предоставлению доступа к библиотеке музыкальных файлов, изображений и транслируемых рекламных материалов (права на интеллектуальную собственность принадлежат иностранной организации).

Указанные услуги не указаны в ст. 148 НК РФ.

Является ли ООО налоговым агентом по НДС?

Вопрос: Организация заключила с правообладателем объекта незавершенного строительства предварительный договор аренды помещения, на основании которого договор аренды будет заключен после государственной регистрации права собственности на нежилое строение.

В связи с производственной необходимостью организация заключила с правообладателем договор временного пользования имуществом в виде объекта капитальных вложений, который будет действовать до момента государственной регистрации права собственности на нежилое строение.

Может ли организация учитывать для целей налога на прибыль расходы по договору временного пользования имуществом в виде объекта капитальных вложений до момента госрегистрации правообладателем права собственности на нежилое помещение?

Вопрос: Согласно ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками общества при соблюдении требований ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ о достаточности величины чистых активов.

После принятия решения о распределении чистой прибыли у ООО возникает обязанность по выплате распределенных сумм в срок не позднее 60 дней с даты принятия указанного решения (ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ).

Величина (показатель) чистой прибыли, которую ООО вправе распределять, не зависит от наличия денежных средств на его банковских счетах, так как формируется за счет нераспределенной прибыли по данным бухучета.

В случае недостаточности оборотных средств на банковских счетах ООО может привлечь кредит на выплату сумм распределенной чистой прибыли.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного) с учетом особенностей, установленных в ст. 269 НК РФ, и при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Учитываются ли в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль проценты по кредиту, привлеченному ООО для выплаты участникам сумм распределенной чистой прибыли?

Вопрос: В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

В ноябре 2007 г. физлицо заключило в соответствии со ст. 429 ГК РФ предварительный договор купли-продажи двухкомнатной квартиры и оплатило ее стоимость - 5 277 190 руб.

В марте 2011 г. постановлением следователя следственной группы по уголовному делу установлено, что обязательства по указанному договору не исполнены, квартира в установленные сроки не предоставлена и денежные средства, уплаченные за квартиру, не возвращены, на основании чего физлицо признано потерпевшим.

В феврале 2012 г. Департамент жилищной политики и жилищного фонда предоставил физлицу как потерпевшему в собственность другую двухкомнатную квартиру стоимостью 5 277 190 руб., которая была продана в августе 2012 г. за 5 200 000 руб.

Вправе ли физлицо уменьшить доходы от продажи квартиры, облагаемые НДФЛ, на расходы, связанные с их получением?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Информацией Минфина России N ПЗ-10/2012 с 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Руководителем экономического субъекта определяются состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы первичных учетных документов, разработанные экономическим субъектом самостоятельно, предусмотренные принятыми органами негосударственного регулирования бухгалтерского учета рекомендациями в области бухгалтерского учета, а также иные рекомендованные формы (например, формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации).

Организация приняла решение использовать формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, ранее утвержденных постановлениями Госкомстата. Аудиторы рекомендуют убрать из правого верхнего угла ссылку: "Утверждена Постановлением Госкомстата..." и заменить, например: "Утверждена Приказом от 01.01.2013 N 1, приложение к учетной политике", мотивируя это тем, что сейчас формы первичных учетных документов утверждаются не Госкомстатом, а руководителем организации.

Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль считать документально подтвержденными расходы, учтенные на основании первичных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм и утвержденных постановлениями Госкомстата?

Вопрос: Российская организация (пользователь) заключила договор коммерческой концессии с иностранной организацией (правообладателем), по условиям которого пользователю предоставляется комплекс исключительных прав на использование:

1) концепции, изобретенной и разработанной правообладателем;

2) торговых марок, имеющих отношение к концепции;

3) ноу-хау и поддержку в отношении концепции.

Российская организация фактически начала использование комплекса прав в январе 2009 г., договор был заключен в январе 2013 г. Условия договора распространяются на период с момента фактического начала использования комплекса прав.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в составе расходов платежи в виде вознаграждения за использование комплекса прав за период 2009 - 2012?

Вопрос: Согласно пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

ОАО при оказании услуг авиаперевозчикам руководствуется Письмом МНС России от 22.05.2001 N ВГ-6-03/411, содержащим конкретный, закрытый перечень услуг, оказываемых в аэропортах не подлежащих обложению НДС, что отражено в утвержденной учетной политике ОАО.

Подпунктом 22 ч. 2 ст. 149 НК РФ перечень услуг, относящихся к услугам по обслуживанию воздушных судов в целях налогообложения НДС, не установлен, в то же время п. 6 ст. 149 НК РФ предусматривает, что перечисленные в ст. 149 НК РФ операции не подлежат налогообложению, в том числе по пп. 22 ч. 2, при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.

ОАО не производит обслуживание воздушных судов, так как не имеет в штате Инженерно-Авиационной Службы и соответствующего сертификата на техническое обслуживание воздушных судов. В то же время ОАО имеет действующие сертификаты соответствия на предоставление спецавтотехники, которая в дальнейшем под руководством подготовленного технического персонала используется в процессе обслуживания воздушного судна. То есть обслуживание воздушного судна является составной услугой и деятельность ОАО подпадает под действие п. 7 ст. 149 НК РФ, в соответствии с которым освобождение от налогообложения не применяется при осуществлении деятельности в интересах других лиц.

Письмо ФНС РФ от 02.11.2007 N ШТ-6-03/861 не содержит указаний по порядку применения пп. 22 ч. 2 ст. 149.

Какие услуги для целей применения освобождения от налогообложения НДС в соответствии с пп. 22 ч. 2 ст. 149 НК РФ относятся к услугам, оказываемым непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание?

Вопрос: ИП имеет в собственности 2 нежилых помещения и 1 квартиру, которые сдает в аренду. Вправе ли ИП применять ПСН в отношении нежилых помещений, а в отношении квартиры применять УСН?