Законодательство

Вопрос: Организация (ООО), занимающаяся дистанционной торговлей, заключила рамочное соглашение с иностранной организацией, не зарегистрированной и не имеющей постоянного представительства на территории РФ.

Согласно рамочному соглашению иностранная организация на территории Германии оказывает услуги по телепостановке, участию актеров в видеосъемке (права на интеллектуальную собственность принадлежат ООО), а также по предоставлению доступа к библиотеке музыкальных файлов, изображений и транслируемых рекламных материалов (права на интеллектуальную собственность принадлежат иностранной организации).

Указанные услуги не указаны в ст. 148 НК РФ.

Является ли ООО налоговым агентом по НДС?

Вопрос: Организация заключила с правообладателем объекта незавершенного строительства предварительный договор аренды помещения, на основании которого договор аренды будет заключен после государственной регистрации права собственности на нежилое строение.

В связи с производственной необходимостью организация заключила с правообладателем договор временного пользования имуществом в виде объекта капитальных вложений, который будет действовать до момента государственной регистрации права собственности на нежилое строение.

Может ли организация учитывать для целей налога на прибыль расходы по договору временного пользования имуществом в виде объекта капитальных вложений до момента госрегистрации правообладателем права собственности на нежилое помещение?

Вопрос: Согласно ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками общества при соблюдении требований ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ о достаточности величины чистых активов.

После принятия решения о распределении чистой прибыли у ООО возникает обязанность по выплате распределенных сумм в срок не позднее 60 дней с даты принятия указанного решения (ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ).

Величина (показатель) чистой прибыли, которую ООО вправе распределять, не зависит от наличия денежных средств на его банковских счетах, так как формируется за счет нераспределенной прибыли по данным бухучета.

В случае недостаточности оборотных средств на банковских счетах ООО может привлечь кредит на выплату сумм распределенной чистой прибыли.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного) с учетом особенностей, установленных в ст. 269 НК РФ, и при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Учитываются ли в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль проценты по кредиту, привлеченному ООО для выплаты участникам сумм распределенной чистой прибыли?

Вопрос: В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

В ноябре 2007 г. физлицо заключило в соответствии со ст. 429 ГК РФ предварительный договор купли-продажи двухкомнатной квартиры и оплатило ее стоимость - 5 277 190 руб.

В марте 2011 г. постановлением следователя следственной группы по уголовному делу установлено, что обязательства по указанному договору не исполнены, квартира в установленные сроки не предоставлена и денежные средства, уплаченные за квартиру, не возвращены, на основании чего физлицо признано потерпевшим.

В феврале 2012 г. Департамент жилищной политики и жилищного фонда предоставил физлицу как потерпевшему в собственность другую двухкомнатную квартиру стоимостью 5 277 190 руб., которая была продана в августе 2012 г. за 5 200 000 руб.

Вправе ли физлицо уменьшить доходы от продажи квартиры, облагаемые НДФЛ, на расходы, связанные с их получением?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Информацией Минфина России N ПЗ-10/2012 с 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Руководителем экономического субъекта определяются состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы первичных учетных документов, разработанные экономическим субъектом самостоятельно, предусмотренные принятыми органами негосударственного регулирования бухгалтерского учета рекомендациями в области бухгалтерского учета, а также иные рекомендованные формы (например, формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации).

Организация приняла решение использовать формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, ранее утвержденных постановлениями Госкомстата. Аудиторы рекомендуют убрать из правого верхнего угла ссылку: "Утверждена Постановлением Госкомстата..." и заменить, например: "Утверждена Приказом от 01.01.2013 N 1, приложение к учетной политике", мотивируя это тем, что сейчас формы первичных учетных документов утверждаются не Госкомстатом, а руководителем организации.

Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль считать документально подтвержденными расходы, учтенные на основании первичных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм и утвержденных постановлениями Госкомстата?

Вопрос: Российская организация (пользователь) заключила договор коммерческой концессии с иностранной организацией (правообладателем), по условиям которого пользователю предоставляется комплекс исключительных прав на использование:

1) концепции, изобретенной и разработанной правообладателем;

2) торговых марок, имеющих отношение к концепции;

3) ноу-хау и поддержку в отношении концепции.

Российская организация фактически начала использование комплекса прав в январе 2009 г., договор был заключен в январе 2013 г. Условия договора распространяются на период с момента фактического начала использования комплекса прав.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в составе расходов платежи в виде вознаграждения за использование комплекса прав за период 2009 - 2012?

Вопрос: Согласно пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

ОАО при оказании услуг авиаперевозчикам руководствуется Письмом МНС России от 22.05.2001 N ВГ-6-03/411, содержащим конкретный, закрытый перечень услуг, оказываемых в аэропортах не подлежащих обложению НДС, что отражено в утвержденной учетной политике ОАО.

Подпунктом 22 ч. 2 ст. 149 НК РФ перечень услуг, относящихся к услугам по обслуживанию воздушных судов в целях налогообложения НДС, не установлен, в то же время п. 6 ст. 149 НК РФ предусматривает, что перечисленные в ст. 149 НК РФ операции не подлежат налогообложению, в том числе по пп. 22 ч. 2, при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.

ОАО не производит обслуживание воздушных судов, так как не имеет в штате Инженерно-Авиационной Службы и соответствующего сертификата на техническое обслуживание воздушных судов. В то же время ОАО имеет действующие сертификаты соответствия на предоставление спецавтотехники, которая в дальнейшем под руководством подготовленного технического персонала используется в процессе обслуживания воздушного судна. То есть обслуживание воздушного судна является составной услугой и деятельность ОАО подпадает под действие п. 7 ст. 149 НК РФ, в соответствии с которым освобождение от налогообложения не применяется при осуществлении деятельности в интересах других лиц.

Письмо ФНС РФ от 02.11.2007 N ШТ-6-03/861 не содержит указаний по порядку применения пп. 22 ч. 2 ст. 149.

Какие услуги для целей применения освобождения от налогообложения НДС в соответствии с пп. 22 ч. 2 ст. 149 НК РФ относятся к услугам, оказываемым непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание?

Вопрос: ИП имеет в собственности 2 нежилых помещения и 1 квартиру, которые сдает в аренду. Вправе ли ИП применять ПСН в отношении нежилых помещений, а в отношении квартиры применять УСН?

Вопрос: ИП оказывает услуги по монтажу рекламных плакатов на объекты наружной рекламы - рекламные конструкции (коды 74.40 (рекламная деятельность), 74.84 (предоставление прочих услуг) ОКВЭД).

Относятся ли оказываемые ИП услуги к услугам по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, по которым применяется ПСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) продал офис. Покупатель полностью оплатил его стоимость. Покупатель обнаружил скрытые существенные недостатки, в результате чего заключено соглашение о расторжении договора. ИП возвратил полученные от покупателя денежные средства. Учитываются ли в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, доходы ИП от продажи офиса?

Вопрос: Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи.

Муж, жена и ее ребенок прописаны и проживают в одной квартире, ведут общее хозяйство и являются членами одной семьи. Муж принимает активное участие в воспитании несовершеннолетнего ребенка.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы, полученные несовершеннолетним ребенком в порядке дарения от мужа его матери?

Вопрос: Об определении компетентного органа с российской стороны для целей применения Соглашения между Правительством СССР и Правительством Федеративной Республики Германии о взаимном освобождении от налогообложения дорожных транспортных средств, участвующих в международном сообщении.

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов.

Российская организация, поставляющая продовольствие на территорию Абхазии, вывезла товары в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации, о чем имеется подтверждение в виде отметок таможенного органа на грузовой таможенной декларации и накладной CMR.

По условиям договора поставка осуществляется на склад другой российской организации.

Имеет ли право организация применить ставку 0 процентов по НДС при реализации другой российской организации товаров, вывозимых из РФ в таможенной процедуре экспорта?

Вопрос: Гражданин Узбекистана с 29.07.2011 по 15.06.2012 и с 19.06.2012 по настоящее время находится в России, с 15.06.2012 по 18.06.2012 он находился в Украине. С 01.01.2012 он признается налоговым резидентом РФ. С 01.03.2012 по 05.07.2012 он работал и с его доходов был удержан НДФЛ по ставке 30%, после чего он уволился. С декабря 2012 г. гражданин Узбекистана устроился на работу в ту же организацию и также признается налоговым резидентом РФ. В феврале 2013 г. он подал налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган. С февраля 2013 г. организация снова начала удерживать НДФЛ по ставке 30%.

По какой ставке НДФЛ облагаются доходы гражданина Узбекистана, полученные в период с 01.01.2012 по 05.07.2012, а также с 01.12.2012 по 15.06.2013?

Вопрос: Организация в рамках протокольных и других официальных мероприятий вручает призы, подарки, букеты цветов физлицам, не являющимся работниками этой организации.

Следует ли организации представлять в налоговые органы сведения об указанных доходах физлиц?

Должна ли организация в целях НДФЛ исполнять обязанности налогового агента, если стоимость врученных материальных ценностей не превышает 4000 руб.?

Возникает ли необходимость вести учет доходов, переданных в качестве дара физлицам, в случае повторного вручения (дарения) таких материальных ценностей в календарном году в адрес конкретного физлица?

Вопрос: С 2007 г. физлицо (адвокат) получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры.

Вправе ли адвокат получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ по страховым взносам, уплаченным в Пенсионный фонд РФ за 2011, 2012 гг.?

Правомерен ли перерасчет остатка имущественного вычета по НДФЛ?

Каков порядок возврата страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ?

Вопрос: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" садовый земельный участок - земельный участок, предоставленный гражданину или приобретенный им для выращивания плодовых, ягодных, овощных, бахчевых культур, а также для отдыха (с правом возведения жилого строения без права регистрации проживания в нем).

Признается ли жилое строение без права регистрации проживания в нем, расположенное на садовом земельном участке, садовым домиком для целей получения имущественного вычета по НДФЛ при его продаже?

Вопрос: В соответствии с пп. 60 п. 1 ст. 333.33 НК РФ при подаче заявления на внесение изменений в Государственный судовой реестр РФ в отношении судов внутреннего плавания уплачивается госпошлина в размере 500 руб., а в отношении маломерных судов - 100 руб.

Согласно пп. 61, 62, 66 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за выдачу указанных свидетельств и судового билета предусмотрена госпошлина в размере 2000 руб. и 100 руб. соответственно.

Правила государственной регистрации судов, утвержденные Приказом Минтранса России от 26.09.2001 N 144, не предусматривают обязательную выдачу новых свидетельств о праве собственности и праве плавания под госфлагом РФ при внесении изменений в реестр.

Уплачивается ли госпошлина за госрегистрацию изменений в запись по судну, вносимых в Государственный судовой реестр РФ? Уплачивается ли госпошлина за госрегистрацию дополнительного соглашения о расторжении договора аренды судна без экипажа? Уплачивается ли госпошлина за исключение судна из Государственного судового реестра РФ?

Вопрос: Организация зарегистрировала права собственности на объекты недвижимости. Указанное имущество незаконно отчуждено в пользу третьих лиц.

На основании решения суда все объекты недвижимости истребованы из чужого незаконного владения и восстановлено право собственности организации на указанное имущество.

При подаче документов на госрегистрацию права собственности на истребованные объекты недвижимости территориальный орган Росреестра потребовал уплатить госпошлину в размере по 15 000 руб. за каждый объект недвижимости на основании пп. 22 ч. 1 ст. 333.33 НК РФ.

По мнению организации, госпошлина должна уплачиваться из расчета 600 руб. за каждый объект недвижимости на основании пп. 33 ч. 1 ст. 333.33 НК РФ, так как имеет место повторная выдача свидетельства о госрегистрации права собственности на объекты недвижимости.

Каков порядок госрегистрации права собственности на истребованные из незаконного владения объекты недвижимости на основании решения суда? Каков размер госпошлины за выдачу свидетельства о госрегистрации права собственности в данном случае?

Вопрос: Подпунктом 8 п. 4 ст. 374 НК РФ установлено, что движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

В целях подготовки и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи для оснащения лаборатории ФГУП по акту 12 декабря 2012 г. получило лабораторное оборудование (движимое имущество). По государственному контракту на оснащение здания специализированным оборудованием поставщик осуществляет монтаж и пусконаладочные работы оборудования по месту будущей эксплуатации. На момент поставки здание, в котором должно быть размещено оборудование, было не пригодно для монтажа оборудования, и оборудование было передано на ответственное хранение строительной организации до 31 марта 2013 г. 5 апреля 2013 г. сервис-инженеры специализированной организации поставщика смогли произвести пусконаладочные работы, что подтверждается актами ввода в эксплуатацию.

На каком счете необходимо учесть данное оборудование 12 декабря 2012 г.?

Признается ли оборудование объектом налогообложения по налогу на имущество организаций на 31 декабря 2012 г.? Или ФГУП вправе не уплачивать налог?