Законодательство

Вопрос: С 01.01.2013 договор аренды судна считается заключенным после его госрегистрации. НК РФ не предусмотрен размер уплаты госпошлины за госрегистрацию договора аренды судна. Подпункт 61 п. 1 ст. 333.33 НК РФ предусматривает госпошлину за госрегистрацию ограничений (обременений) прав на судно.

В каком размере уплачивать госпошлину, если договор аренды включает несколько судов (маломерных и немаломерных)?

К договору аренды заключено дополнительное соглашение, связанное с внесением изменений в регистрационную запись об аренде судов. Правомерно ли уплачивать госпошлину за госрегистрацию дополнительного соглашения в размере, определенном пп. 60 п. 1 ст. 333.33 НК РФ?

Каков размер госпошлины, уплачиваемой за госрегистрацию дополнительного соглашения о расторжении договора аренды?

Вопрос: Супруги приобрели дом в общую совместную собственность. В связи с письменным заявлением имущественный налоговый вычет по НДФЛ распределяется поровну между супругами. Правомерно ли перераспределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если супруга с 2014 г. выходит на пенсию? Возможно ли перераспределить вычет при долевой собственности?

Вопрос: Супруги приобрели жилой дом, который был оформлен на супруга. Менее трех лет назад супруг подарил его супруге. В 2012 г. дом продан за 2,5 млн руб. и одновременно приобретена за ту же сумму квартира. Свидетельство о госрегистрации права собственности получено в январе 2013 г. Подлежит ли уплате НДФЛ по доходам от продажи данного жилого дома?

Вопрос: В каком размере взимается нотариусом нотариальный тариф (госпошлина) за удостоверение согласия родителя на выезд несовершеннолетнего ребенка за пределы РФ, которое предусмотрено ст. 20 Федерального закона от 15.08.1996 N 114-ФЗ "О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию"?

Правомерно ли взимание нотариусом двукратного размера нотариального тарифа (госпошлины) за удостоверенное согласие на выезд несовершеннолетнего ребенка за пределы РФ, если в одном документе выражено согласие обоих родителей?

Вопрос: В п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" указано, что государственная регистрация осуществляется в сроки не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Является ли день представления документов в регистрирующий орган одним из таких дней? Можно ли получить документы ранее, чем через пять рабочих дней?

Вопрос: В декабре 2010 г. работающий пенсионер заключил договор долевого участия в строительстве жилого дома и произвел его госрегистрацию. В январе 2013 г. получен акт приема-передачи квартиры. С сентября 2013 г. пенсионер не будет иметь доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

В соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Таким образом, при подаче в январе 2014 г. налоговой декларации по доходам за 2013 г. пенсионер вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ пенсионер вправе перенести на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 гг.

Правомерно ли это?

Вопрос: В 2005 г. семьей была приобретена квартира в ипотеку. В 2010 г. в семье родился второй ребенок, ипотека была погашена, квартира переоформлена в равных долях на всех членов семьи. В феврале 2012 г. квартира была продана. Так как квартира была в собственности менее трех лет, пришло налоговое уведомление о необходимости уплатить НДФЛ с полученного от продажи дохода по ставке 13%. Для семьи это очень большая сумма. Есть ли возможность получить льготу в связи с тяжелым финансовым положением или получить отсрочку уплаты налога?

Вопрос: В октябре 2009 г. мать и ребенок приватизировали квартиру в общую долевую собственность с равными долями. В августе 2012 г. квартира была продана за 7 000 000 руб. и приобретена другая квартира большей площади в общую долевую собственность с равными долями.

Налоговые органы требуют уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры в размере 780 000 руб. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на покупку квартиры предоставлен в размере 260 000 руб. В результате взаимозачета сумма НДФЛ к уплате в бюджет составила 520 000 руб.

Вправе ли мать получить освобождение от уплаты НДФЛ либо изменить срок уплаты НДФЛ, учитывая, что она не работает из-за необходимости ухаживать за больным ребенком?

Вопрос: Согласно разд. II "Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности" Рекомендаций аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01) сумма оценочных обязательств на демонтаж и утилизацию объекта основных средств и восстановление окружающей среды включается в первоначальную стоимость основных средств, если возникновение таких обязательств непосредственно связано с приобретением, сооружением и изготовлением этих основных средств.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете в величине, отражающей наиболее достоверную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству.

Согласно ПБУ 8/2010 величина оценочного обязательства включается в стоимость актива или в расходы аудируемого лица в зависимости от его характера.

Организация по состоянию на 31.12.2012 имеет введенный в эксплуатацию с 2004 г. объект основных средств - рудник, ею ведутся подготовительные работы к освоению природных ресурсов на другом руднике, в учете числятся и иные объекты основных средств, не связанные с освоением природных ресурсов.

Облагается ли налогом на имущество организаций сумма изменения первоначальной стоимости рудника на сумму резерва на демонтаж и утилизацию основных средств?

Каков порядок бухгалтерского учета суммы указанного резерва и следует ли произвести ретроспективный пересчет остаточной стоимости рудника на 31.12.2010 и 31.12.2011?

Вопрос: В п. 18 ст. 214.1 НК РФ дано определение ценных бумаг, в отношении которых депозитарий признается налоговым агентом, а именно:

- федеральные государственные эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска;

- иные эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" каждому выпуску эмиссионных ценных бумаг присваивается единый государственный регистрационный номер, а в случае если в соответствии с данным Федеральным законом выпуск эмиссионных ценных бумаг не подлежит государственной регистрации - идентификационный номер.

В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" порядок присвоения выпускам эмиссионных ценных бумаг государственных регистрационных номеров или идентификационных номеров устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Банком России.

Признается ли депозитарий налоговым агентом по НДФЛ при выплате физлицам - налоговым резидентам РФ доходов по облигациям иностранных эмитентов с обязательным централизованным хранением, зарегистрированным после 1 января 2012 г. и имеющим номер госрегистрации или идентификационный номер, присвоенный только российским уполномоченным органом?

Вопрос: МУП получило недвижимое имущество и сооружения в хозяйственное ведение. Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном гл. 25 Кодекса.

С 2009 по 2012 гг. на основании п. 11 ст. 258 НК РФ амортизация по данным основным средствам не начислялась, так как отсутствовало документальное подтверждение факта подачи документов на госрегистрацию права хозяйственного ведения.

В настоящее время п. 11 ст. 258 НК РФ утратил силу. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 N 6909/12 указано, что момент возникновения права на начисление амортизации связан только с моментом введения объекта в эксплуатацию и не зависит от условий, обозначенных в п. 11 ст. 258 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 259 НК РФ линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в 8 - 10 амортизационные группы, и в отношении прочих объектов амортизируемого имущества, если закреплен в учетной политике, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.

В каком порядке с 2013 г. в целях налога на прибыль начисляется амортизация по недвижимому имуществу и сооружениям, введенным в эксплуатацию с 2009 по 2012 гг.?

Вопрос: В апреле 2011 г. работающий пенсионер приобрел квартиру. С ноября 2011 г. он не работает и доходов, облагаемых НДФЛ, не имеет.

В 2012 г. по доходам за 2011 г. пенсионер получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ.

По договору мены в сентябре 2012 г. данная квартира обменена на квартиру в другом городе. Мена была равноценной.

Вправе ли неработающий пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2010, 2009 гг.) при представлении налоговой декларации в 2013 г.?

Вопрос: Согласно ст. 316 ТК РФ размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ.

В соответствии со ст. 146 ТК РФ в повышенном размере оплачивается труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями. Статьей 148 ТК РФ установлено, что оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

На территории области с учетом ее природно-климатических условий введен районный коэффициент к заработной плате 1,2. При этом на период стабилизации социально-экономической ситуации администрации области предоставлено право увеличивать в отдельных административных образованиях выплаты по районному коэффициенту на 50% с учетом уровня жизни населения.

Постановлением администрации с 1 января 1996 г. на всей территории области установлен повышенный районный коэффициент к заработной плате в размере 1,25.

Может ли организация применять районный коэффициент в размере 1,25 к заработной плате своих работников?

Вопрос: Организация создана для участия в разработке проектов и реализации федеральных, областных и городских целевых программ по осуществлению молодежной политики в городе, областных и местных программ, направленных на решение вопросов занятости, социального обслуживания, организации отдыха и оздоровления, профилактики наркомании и правонарушений среди подростков и молодежи, духовного, физического и гражданско-патриотического воспитания молодежи, на развитие творчества и предпринимательства, поддержку деятельности детских и молодежных объединений, а также на решение других вопросов, затрагивающих интересы детей, молодежи, в том числе с ограниченными возможностями.

В указанных целях для несовершеннолетних граждан организуются поездки на мероприятия, проводимые в городе и за его пределами, в том числе за границей.

Часть поездок проводится сторонней организацией, выставляющей акт приемки-передачи на общую сумму оказанных услуг по организации проезда, проживания и питания, а часть - самой организацией, при этом ее работник составляет авансовый отчет с приложением проездных документов всех участников, а также документов, подтверждающих оплату проживания и питания.

Об организации поездки издается соответствующий приказ, а также оформляются протоколы заседаний конкурсных комиссий.

Поездки организуются для следующих лиц:

- победителей проводимых организацией городских этапов конкурсов для дальнейшего участия в российских этапах тех же конкурсов (результаты конкурсов оформляются протоколами заседаний конкурсных комиссий);

- победителей проводимых организацией конкурсов с целью поощрения (результаты конкурсов оформляются протоколами заседаний конкурсных комиссий);

- победителей не проводимых организацией конкурсов с целью поощрения (поездка организуется на основании приказа учредителя);

- граждан, приглашаемых организаторами мероприятий для представления на них города (оформляются письменные приглашения от принимающих сторон).

Облагаются ли НДФЛ доходы несовершеннолетних граждан, полученные в натуральной форме в виде оплаты их расходов по проезду (железнодорожных билетов, авиабилетов), проживанию и питанию в указанных поездках?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 руб., на приобретение на территории РФ жилого дома или доли (долей) в нем.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Таким образом, расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации отделены от расходов, связанных с работами или услугами по строительству (достройке дома) и его отделке.

Согласно абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенного строительством жилого дома без отделки.

Относятся ли расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации к расходам на достройку и отделку жилого дома? Правомерно ли предоставление имущественного вычета по НДФЛ по расходам на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации жилого дома, завершенного строительством и приобретенного по договору купли-продажи?

Вопрос: О признании сделки контролируемой между взаимозависимыми лицами, одно из которых является лицом, образованным согласно законодательству иностранного государства, но действующим через постоянное представительство, вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

Вопрос: ЗАО для строительства объекта основных средств приобрело спецтехнику и оборудование.

В учетной политике в целях налогового учета амортизация начисляется линейным методом и предусмотрено применение амортизационной премии.

Каков порядок начисления амортизации по приобретенной спецтехнике и оборудованию для целей исчисления налога на прибыль?

Можно ли стоимость постройки увеличить на амортизационную премию по спецтехнике и оборудованию после их ввода в эксплуатацию?

Вопрос: Более пяти лет налогоплательщик с братом владели по 1/2 доли в праве собственности на земельный участок, полученный по наследству. Год назад было произведено межевание земельного участка, каждый из собственников получил свое свидетельство о госрегистрации права собственности на участок.

Должен ли налогоплательщик уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от продажи его земельного участка?

Вопрос: Физлицо с 2009 г. является собственником здания. Ранее он был зарегистрирован в качестве ИП и получал доход от сдачи в аренду здания. После прекращения предпринимательской деятельности он продал указанное имущество.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы, полученные от продажи здания, в данном случае?

Вопрос: В 2012 г. член жилищного кооператива полностью внес паевой взнос за квартиру в многоквартирном доме. В 2013 г. дом сдан в эксплуатацию и оформлен акт приема-передачи.

С какого налогового периода он вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ: с 2012 г. или 2013 г.?