Законодательство

Вопрос: При приобретении электронного железнодорожного и (или) авиабилета перевозчик предоставляет контрольный и посадочный купоны или счета-распечатки и посадочный талон.

В соответствии с разъяснениями Минфина России такие документы являются документами строгой отчетности, достаточными для подтверждения факта поездки и оправдания расходов, понесенных работником в командировке.

Бухгалтерия организации для целей документального подтверждения расходов по налогу на прибыль на приобретение электронного билета командированным работником требует дополнительно представить выписки, подтверждающие оплату билета банковской картой.

Правомерны ли требования?

Вопрос: Об исчислении налога на имущество физических лиц с 2013 г.

Вопрос: В 2009 г. физлицо приобрело жилые помещения в многоквартирном доме. Согласно законодательству РФ в собственность физлица перешла соответствующая доля в праве собственности на общее имущество в многоквартирном доме, в том числе на земельный участок, на котором расположен дом. В 2010 г. жилой дом снесен, а собственниками оформлены свидетельства о праве долевой собственности на земельный участок. В 2011 г. земельный участок продан.

По мнению физлица, получение дохода от продажи участка является прямым следствием произведенных им расходов на приобретение указанных жилых помещений.

Вправе ли физлицо в целях исчисления НДФЛ уменьшить сумму дохода от продажи земельного участка на сумму расходов на приобретение жилых помещений в многоквартирном доме, располагавшемся на данном участке?

Вопрос: ОАО производит и реализует продовольственные товары: майонез, фасованный в пленку, банку ПВХ, ведро; маргарин - в фольгу; масло подсолнечное - в бутылку полипропиленовую. В технологических инструкциях процесс упаковывания и маркировки отделен от технологии производства отдельным пунктом и регламентирован отдельными ГОСТами. Вся потребительская и тарная упаковка для фасовки майонезов, маргаринов, масел является безвозвратной.

В рецептурах, которые являются неотъемлемыми частями ГОСТов и на основании которых производится масложировая продукция, основными компонентами являются материалы, сырье. Упаковочный и тарный материал в рецептурах не прописан. В п. 6 ст. 3 Федерального закона от 24.06.2008 N 90-ФЗ "Технический регламент на масложировую продукцию" процессы производства состоят из шести этапов, таких как рафинация, дезодорация, модификация растительных масел и жиров, гидрогенизация, переэтерификация, фракционирование. Процесс упаковывания и маркировки зарегламентирован отдельным этапом.

В соответствии с учетной политикой ОАО все упаковочные материалы учитываются в косвенных расходах на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 и ст. 318 НК РФ. Письмом Минфина России от 05.10.2010 N 03-03-06/4/95 определено, что материалы, используемые для безвозвратной упаковки каждой номенклатурной единицы продукции, учитываются в составе материальных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Методическими рекомендациями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции, утвержденными Приказом Минсельхоза России от 14.12.2004 N 537, рекомендована группировка затрат по калькуляционным статьям расходов, где вспомогательные и упаковочные материалы отделены от сырья и основных материалов за вычетом попутной продукции и возвратных отходов.

ОАО учитывает продукцию на складе в килограммах, по весу нетто, то есть без упаковки. При реализации готового продукта имеют место случаи продажи весового майонеза, маргарина и подсолнечного масла без наличия упаковки. Процесс изготовления продукта и его фасовки разделен на стадии: продукцию изготавливают аппаратчики по приготовлению майонеза, а фасуют машинисты расфасовочно-упаковочных машин. Соответственно, у работников разные специальности, разные должностные обязанности, разные рабочие инструкции и регламенты, разные разряды. Замещение аппаратчиком по приготовлению майонеза машиниста расфасовочно-упаковочной машины невозможно.

Правомерно ли ОАО учитывает расходы на упаковку продукции в косвенных расходах по налогу на прибыль?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.

Форма (форматы) Уведомления, а также порядок заполнения формы и порядок представления Уведомления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство и территория, предоставляющие льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающие раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (далее - офшорная зона). При этом если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в перечень офшорных зон, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, то в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого является офшорная зона.

Применяются ли положения пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ к сделкам в случае совершения российской организацией сделок с постоянным представительством в РФ иностранной организации, зарегистрированной в офшорной зоне и не являющейся взаимозависимой?

В каком случае сделки будут признаваться контролируемыми для постоянного представительства в РФ иностранной организации, зарегистрированной в офшорной зоне?

Возникает ли у постоянного представительства в РФ иностранной организации, зарегистрированной в офшорной зоне, при наличии контролируемых сделок обязанность уведомить налоговый орган о таких сделках? Если да, то необходимо ли указать на титульном листе уведомления реквизиты постоянного представительства или иностранной организации?

Необходимо ли в строках 020 - 090 разд. 2 уведомления указывать реквизиты постоянного представительства или иностранной организации в случае представления российской организацией уведомления в отношении контролируемых сделок, совершенных с постоянным представительством в РФ иностранной организации, зарегистрированной в офшорной зоне?

Вопрос: ООО-брокер является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физлиц по операциям с ценными бумагами и ФИСС.

Физлицо, являющееся клиентом брокера на основании договора на брокерское обслуживание, владело иностранными ценными бумагами с кодом CFI, согласно которому ценные бумаги для целей классификации иностранных финансовых инструментов на российском рынке относятся к группе Units - паи/доли категории Equities - акции и иные долевые инструменты (паи/доли).

В результате консолидации (конвертации четырех долей в одну долю того же инвестиционного фонда) физлицу зачислены ценные бумаги с кодом CFI, согласно которому для целей классификации иностранных финансовых инструментов на российском рынке ценные бумаги относятся к группе Units - паи/доли категории Equities - акции и иные долевые инструменты (паи/доли).

У физлица произошло сокращение количества иностранных финансовых инструментов в собственности без изменения самого инвестиционного фонда.

Может ли брокер для целей исчисления НДФЛ уменьшить доходы от реализации ценных бумаг, полученных при конвертации, на сумму расходов по приобретению ценных бумаг, которыми физлицо владело до конвертации?

Вопрос: Организация (далее - ООО) на основании договоров, предметом которых является организация международных железнодорожных перевозок, оказывает заказчикам - иностранным организациям услуги по оплате провозных платежей по всему маршруту следования их грузов.

Грузы, в отношении которых ООО оказывает услуги, следуют из Казахстана и РФ в направлении портов на территории РФ и Украины для их дальнейшего вывоза морским транспортом.

Оплату провозных платежей по территории РФ ООО осуществляет на основании договора на организацию расчетов, согласно которому ООО открыт Единый лицевой счет. Для оплаты провозных платежей по территориям иных стран (Казахстана, Украины и т.д.) организация привлекает плательщиков - третьих лиц, имеющих прямые договорные отношения с соответствующими железнодорожными администрациями. ООО оказывает своим заказчикам платежно-финансовые услуги, отнесенные к транспортно-экспедиционным услугам (ст. 164 НК РФ).

Стоимость услуг ООО складывается из двух компонентов: возмещаемых расходов по оплате провозных платежей непосредственно (по территории РФ) и через плательщиков - третьих лиц и вознаграждения. Сумма вознаграждения устанавливается для всего маршрута транспортировки.

Согласно Письму Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-15/49 транспортно-экспедиторские организации, не владеющие подвижным составом и не являющиеся перевозчиками, также правомочны применять НДС по ставке 0% к стоимости своих услуг.

ООО формирует комплект документов для обоснования применения ставки НДС 0%. Например, комплект подтверждающих документов, железнодорожные накладные, содержащие отметку таможенного органа, свидетельствующую о помещении перевозимого груза под таможенный режим экспорта (в соответствии с требованиями п. 3.7 ст. 165 НК РФ).

В железнодорожных накладных ООО обозначено в качестве плательщика железнодорожного тарифа по территории РФ.

Правомерно ли применение ООО ставки 0% по НДС к сумме вознаграждения за оплату провозных платежей, уплачиваемых непосредственно ООО и с привлечением плательщиков - третьих лиц, при перевозках, в которых:

- станция отправления груза находится на территории Республики Казахстан и груз следует в направлении российских или украинских портов;

- станция отправления груза находится на территории Республики Казахстан и груз следует в пункт назначения на территории РФ (не вывозится за пределы таможенной территории Таможенного союза);

- станция отправления груза находится на территории РФ и груз следует в направлении российских портов?

Вопрос: О порядке замены банковской гарантией обеспечительных мер, предусмотренных п. 10 ст. 101 НК РФ.

Вопрос: С 1 января 2013 г. Республика Кипр исключена из Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденного Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н.

Должно ли условие о доле участия в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации в размере не менее 50% при непрерывном владении указанной долей более 365 календарных дней выполняться на момент фактического получения дивидендов для применения ставки 0% по налогу на прибыль?

Правомерно ли применять ставку 0% по налогу на прибыль в отношении дивидендов, перечисляемых в 2013 г. кипрской организацией и рассчитанных по итогам 2011 г., а также сумм промежуточных дивидендов за 2012 г., если на день принятия решения о выплате дивидендов в 2012 г. доля участия российской организации в уставном капитале кипрской организации составляла более 50% при непрерывном владении указанной долей более 365 календарных дней?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 208 НК РФ, если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.

На основании соглашений о выплате стимулирующих премий ОАО производит выплаты физлицам - работникам зарубежных дочерних организаций ОАО. Физлица состоят в трудовых отношениях с зарубежными дочерними организациями. Расходы по выплате стимулирующих премий не учитываются ОАО для целей исчисления налога на прибыль организаций.

В соответствии с соглашениями размер стимулирующих премий зависит от выполнения физлицами трудовых обязанностей за пределами РФ, результатом которого является рост капитализации ОАО. Если должностные обязанности выполнены работником некачественно, то стимулирующая премия может не выплачиваться или выплачиваться в меньшем размере.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К каким доходам относятся стимулирующие премии: к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ?

Если стимулирующие премии относятся к доходам от источников за пределами РФ, следует ли удерживать НДФЛ с сумм премии, выплачиваемых физлицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, и физлицам, являющимся налоговыми резидентами РФ?

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль процентов по кредиту, уплаченных банку российской организацией, более 90% капитала которой принадлежит резиденту Кипра, если кредит обеспечен поручительством и залогом имущества другой российской организации, аффилированной с резидентом Кипра.

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ для определения налога на прибыль с суммы выплачиваемых дивидендов налоговый агент (российская организация) исчисляет налоговую базу как положительную разницу между суммой выплачиваемых дивидендов (показатель "д") и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом (показатель "Д"). При этом указано, что показатель "Д" - это общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов. В случае если результат расчета составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает.

В 2010 г. ООО выплатило своему участнику (физлицу) дивиденды и, руководствуясь п. 2 ст. 275 НК РФ, при расчете налога на прибыль уменьшило сумму этих дивидендов на сумму дивидендов, полученных ООО в 2007 г., которая превосходила сумму дивидендов, выплачиваемых участнику в 2010 г. Соответственно, при выплате дивидендов ООО налог на прибыль не удержало.

ООО считает, что по смыслу п. 2 ст. 275 НК РФ в показатель "Д" могут включаться все дивиденды, полученные ООО до момента распределения дивидендов участникам ООО, а не только те дивиденды, которые получены за два налоговых периода: за текущий и один непосредственно предшествующий налоговый период.

Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль при определении показателя "Д" учитывать помимо дивидендов, полученных в текущем периоде, дивиденды, полученные ООО не только в налоговом периоде, непосредственно предшествующем текущему периоду, но и в любых других одном или нескольких налоговых периодах, предшествующих текущему периоду?

Вопрос: Правомерно ли применение предусмотренного в ст. 312 НК РФ порядка возврата через налоговые органы РФ налогов, ранее удержанных в соответствии со ст. 310.1 НК РФ, для возврата физическими лицами налогов, удержанных в соответствии со ст. 214.6 НК РФ?

Правомерно ли считать, что в связи с тем что порядок возврата ранее удержанных налогов в соответствии со ст. 214.6 НК РФ не предусмотрен в НК РФ, то в случаях изменения налогового статуса физического лица в течение налогового периода или в целях применения более низкой ставки налогообложения по сравнению со ставкой, примененной налоговым агентом на основании информации, предоставленной иностранным номинальным держателем в соответствии со ст. 214.6 НК РФ, физическое лицо должно обращаться за возвратом налога в налоговые органы РФ?

Будет ли правомерным использование минимальной ставки налогообложения в размере 13% для физических лиц, раскрытых иностранным номинальным держателем в соответствии со ст. 214.6 НК РФ в качестве налоговых резидентов РФ?

Правомерно ли считать, что в случае раскрытия иностранным номинальным держателем информации о физических лицах - нерезидентах РФ в соответствии со ст. 214.6 НК РФ сумма налога рассчитывается и удерживается депозитарием, осуществляющим функции налогового агента, в соответствии с положениями международных договоров (соглашений), регулирующих вопросы налогообложения, т.е. с применением пониженных ставок налогообложения в течение налогового периода?

Вопрос: В 2010 г. физлицо по договору купли-продажи реализовало недвижимое имущество, принадлежавшее ему на праве собственности менее 3 лет. Денежные средства за реализованное недвижимое имущество поступили на счет в банке в декабре 2010 г., прием-передача имущества произведена сторонами сделки также в декабре 2010 г.

При этом государственная регистрация договора купли-продажи и перехода права собственности на недвижимое имущество произведены в марте 2011 г.

Договор купли-продажи недвижимого имущества считается исполненным, когда одновременно или последовательно соблюдены все его основные условия и совершена государственная регистрация перехода права собственности на отчуждаемый недвижимый объект.

До момента возникновения последнего из вышеперечисленных обстоятельств передача покупателем продавцу денежных средств (частично или в полной сумме) в оплату стоимости приобретаемого недвижимого имущества рассматривается как получение предварительной оплаты (аванс), которая в случае расторжения сделки купли-продажи до проведения государственной регистрации подлежит возврату.

Следовательно, в случае если денежные средства по договору купли-продажи получены в одном налоговом периоде, а государственная регистрация перехода права собственности на реализованный объект осуществлена в другом налоговом периоде, дата получения дохода продавцом недвижимого имущества определяется с учетом более поздней даты.

До даты государственной регистрации суммы денежных средств, полученные по предварительному договору, невозможно квалифицировать как доходы от продажи недвижимого имущества.

Учитывая изложенное, в отношении суммы дохода физлица от продажи недвижимого имущества налоговая база по НДФЛ определяется в том налоговом периоде, на который приходится дата государственной регистрации перехода права собственности на имущество, то есть в 2011 г.

Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: О возможности получения с 1 января 2014 г. имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке нескольких объектов недвижимости до полного использования его предельного размера.

Вопрос: В соответствии с п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами на приобретение ценных бумаг признаются в том числе такие расходы, как:

- налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;

- налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Пунктом 13 ст. 214.1 НК РФ предусмотрено, что, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования НДФЛ не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

Также п. 13 ст. 214.1 НК РФ установлено, что, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

Таким образом, п. 10 ст. 214.1 НК РФ устанавливает право на включение в состав расходов только НДФЛ, уплаченного при наследовании и дарении, в то же время п. 13 ст. 214.1 НК РФ не содержит уточнений, какие конкретно суммы налогов могут быть учтены в составе расходов при реализации ценных бумаг.

Вправе ли банк в целях исчисления НДФЛ при реализации ценных бумаг учитывать в качестве расходов суммы НДФЛ, уплаченного в связи с возникновением у физлица материальной выгоды при приобретении этих ценных бумаг?

Вопрос: Организация (далее - ООО) имеет лицензию на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции. Может ли организация осуществлять оптовую продажу алкогольной продукции юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет? Если да, то в каком порядке?

Вопрос: О порядке уменьшения сумм ЕНВД и налога, уплачиваемого при применении УСН (объект - "доходы"), на сумму страховых взносов, уплаченных ИП, не производящим выплат и иных вознаграждений физлицам, в фиксированном размере.

Вопрос: По договору цессии продавец товара (цедент) уступает право требования долга по договору реализации товара.

Впоследствии цедент уступает новому цессионарию по договору право требования денежных средств от предыдущего цессионария по ранее заключенному договору уступки права требования долга. В период осуществления расчетов по новому договору уступки права требования на основании допсоглашения стоимость уступленного права уменьшается, в результате у цедента возникает убыток.

В соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика.

Как учитывается в целях исчисления налога на прибыль указанный убыток по сделке уступки права требования?

Вопрос: Организация приобрела в собственность нежилое (офисное) помещение в офисном здании. Позже организация заключила договор купли-продажи доли в праве общей долевой собственности в размере 8/1000 на земельный участок, на котором расположено офисное здание.

По мнению Управления Росреестра по области, госпошлина за государственную регистрацию права собственности доли в праве общей долевой собственности на земельный участок подлежит уплате в размере, установленном пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (т.е. в размере 15 000 руб.).

По мнению организации, в соответствии с Письмом Минфина России от 21.09.2010 N 03-05-04-03/109 госпошлина за государственную регистрацию права собственности доли в праве общей долевой собственности на земельный участок подлежит уплате в размере, установленном пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, умноженном на размер приобретаемой доли в праве собственности (т.е. в размере 15 000 руб. x 8/1000 = 120 руб.).

В каком размере организации необходимо уплатить госпошлину за государственную регистрацию права собственности доли в праве общей долевой собственности на земельный участок?