Законодательство

Вопрос: Об отсутствии оснований для восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, в случае уничтожения недоброкачественной продукции, связанного с необходимостью обеспечения безопасности производства и реализации доброкачественной продукции.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Стоимость товаров, оплаченных и оприходованных на склад, списывается в расходы по мере их реализации.

В какой момент ИП вправе учесть в составе расходов сумму "входящего" НДС, уплаченного ИП по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, - в момент оплаты товара или по мере его реализации?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН и УСН (объект - "доходы") и не имеющий наемных работников, уменьшить налог, уплачиваемый при применении УСН, на сумму страховых взносов в полном размере?

Вопрос: О порядке отнесения других расходов, непосредственно связанных с выполнением НИОКР, к расходам на НИОКР для целей налога на прибыль.

Вопрос: О возможности с 1 января 2014 г. неоднократно получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ до полного использования его предельного размера.

Вопрос: Правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов от продажи квартиры в РФ гражданина Белоруссии, не являющегося налоговым резидентом РФ, по налоговой ставке 30%, если доходы граждан РФ от продажи квартир в Белоруссии облагаются налогом по ставке 12%?

Вопрос: В апреле 2013 г. организация приобрела автотранспортное средство для последующей сдачи его в аренду.

Подпунктом 8 п. 4 ст. 374 НК РФ установлено, что налогом на имущество организаций не облагается движимое имущество, которое было принято на учет в качестве основных средств начиная с 1 января 2013 г.

Согласно абз. 3 п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" основные средства, предназначенные для сдачи в аренду, отражаются в бухучете в составе доходных вложений в материальные ценности.

Освобождение от уплаты налога на имущество организаций, установленное п. 4 ст. 374 НК РФ, распространяется и на движимое имущество, учитываемое в составе доходных вложений в материальные ценности (Письма Минфина России от 18.02.2013 N 03-05-05-01/4307, от 29.01.2013 N 03-05-05-01/1603, от 10.01.2013 N 03-05-05-01/01, от 24.12.2012 N 03-05-05-01/79).

Облагается ли налогом на имущество организаций стоимость автотранспортного средства, приобретенного после 01.01.2013 и учтенного в составе доходных вложений в материальные ценности?

Вопрос: 1. В составе командировочных расходов работников ОАО (генерального директора, заместителей генерального директора) имеются расходы по оплате услуг бизнес-зала (зала официальных лиц и делегаций) в аэропорту. Облагаются ли НДФЛ данные расходы?

2. Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы по оплате услуг бизнес-зала, если в нем обеспечен доступ к различным видам связи, а также созданы условия для ведения переговоров и решения срочных производственных вопросов?

3. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ в п. 4 ст. 374 НК РФ, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

В соответствии со ст. 130 ГК РФ к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимому имуществу относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

На балансе ОАО числятся сети водоснабжения, хозбытовой канализации, теплоснабжения, ливневой канализации, сети электроснабжения, не подлежащие государственной регистрации.

Являются ли объекты основных средств недвижимым имуществом, облагаемым налогом на имущество организаций? Имеет ли значение факт государственной регистрации для отнесения объектов к движимому или недвижимому имуществу?

4. В ОАО учет депозитов ведется на счете 55 "Специальные счета в банках". В балансе депозиты отражаются по строке 1240 "Финансовые вложения".

Отражаются ли суммы депозитов в отчете о движении денежных средств?

Вопрос: Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены в ст. 280 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база по операциям, связанным с реализацией (или иным выбытием) ценных бумаг, определяется как разница между доходами и расходами. Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

На основании законодательств других стран (Швейцарии, Германии) распределение дивидендов в неденежной форме для целей налогообложения рассматривается как две операции:

- распределение дивидендов (размер их при этом совпадает со стоимостью передаваемого имущества/имущественных прав, определенной по результатам проведенной независимой оценки);

- и одновременно как реализация передаваемых в качестве дивидендов имущества/имущественных прав, при этом стоимость реализации имущества/имущественных прав совпадает с размером распределяемых дивидендов.

Таким образом, в налоговом учете акционера/участника формируется стоимость приобретения имущества/имущественных прав в размере полученных дивидендов. Если реализуемые ценные бумаги были получены организацией в качестве причитающихся ей дивидендов, ценой приобретения таких ценных бумаг является учтенная в налоговом учете организации стоимость этих бумаг, равная сумме объявленных дивидендов, определенной общим собранием акционеров при распределении прибыли акционерного общества.

Согласно Письмам Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/2/45 и от 31.01.2012 N 03-03-06/2/7 при получении организацией ценных бумаг в качестве причитающихся ей дивидендов ценой приобретения таких ценных бумаг является учтенная в налоговом учете организации стоимость этих бумаг, равная сумме объявленных дивидендов, определенной общим собранием акционеров при распределении прибыли акционерного общества.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, для целей определения налоговой базы в соответствии со ст. 280 НК РФ в случае последующей реализации акций иностранной организации, полученных ООО в качестве дивидендов от другой иностранной организации, ценой приобретения таких акций будет являться сумма дивидендов, определенная общим собранием акционеров (либо единственным участником) при распределении прибыли этой другой иностранной организации и подлежащая выплате в пользу ООО.

Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями.

В настоящее время в организации издаются и (или) приобретаются корпоративные газеты. При этом корпоративные газеты организации могут распространяться как среди работников организации, так и среди сторонних лиц в том числе по открытой подписке.

Корпоративные газеты являются инструментом осуществления корпоративных коммуникаций холдинга и предназначены для донесения информации по различным вопросам его деятельности до работников организации, ее филиалов и других структурных подразделений, дочерних организаций, а также до внешней аудитории.

Для этого в корпоративных печатных средствах массовой информации размещается информация производственного характера, в целях получения которой журналистам предоставляются возможности:

- участия в совещаниях, в том числе селекторных, конференциях и других производственных, социальных и культурных мероприятиях и непосредственного общения с должностными лицами холдинга;

- ознакомления с документами (как нормативными, так и оперативными), за исключением документов, содержащих сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну;

- доступа к внутрикорпоративным каналам коммуникации, таким как Интранет, телеграфная, телефонная, селекторная связь и пр., а также на объекты холдинга.

В ряде случаев информация, размещенная в корпоративных СМИ, косвенно касается деятельности организации, а также трудовой деятельности работников.

Помимо информации производственного характера в корпоративных средствах массовой информации размещается реклама, которая составляет менее 40% объема газеты.

Учитывая изложенное, затраты на создание и (или) приобретение корпоративных газет организация может учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли в соответствии с положениями пп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Об утрате права на применение ПСН в случае нарушения ИП сроков уплаты налога; об уплате НДФЛ ИП, утратившим право на применение ПСН.

Вопрос: Применяется ли нулевая ставка НДС при вывозе проектной документации с территории РФ на территорию Вьетнама через российского комиссионера?

Вопрос: Правомерно ли в целях налога на прибыль учитывать раздельно прибыль, полученную в связи с реализацией товаров в розницу, и прибыль, полученную в результате выплаты поставщиком товаров вознаграждения за оказание в его пользу маркетинговых услуг в рамках исполнения торговой организацией договора возмездного оказания услуг?

Вопрос: Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2013 г., на страховые взносы, уплаченные за работников за март, но перечисленные в ПФР в апреле, то есть во II квартале 2013 г.?

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, получаемых продавцом от покупателя при реализации товаров по договору, предусматривающему рассрочку оплаты этих товаров, а также в отношении сумм, полученных продавцами от покупателей за нарушение условий договоров.

Вопрос: О порядке образования постоянного учреждения (представительства) российской организации, оказывающей консультационные услуги на территории Республики Казахстан, а также о налогообложении налогом на прибыль доходов от оказания таких услуг.

Вопрос: О порядке применения коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов участка недр, в целях исчисления НДПИ.

Вопрос: Взимается ли земельный налог в отношении земельных участков, на которых расположены многоквартирные дома?

Вопрос: Налогоплательщик приобрел квартиру в общую долевую собственность со своей совершеннолетней дочерью с привлечением средств ипотечного кредита. Кредитный договор оформлен до 01.01.2014. Акт приема-передачи квартиры будет получен в 2014 г.

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически понесенных расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту (полученному до 01.01.2014) в полном объеме?

Вправе ли каждый совладелец квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 млн руб.?

Вопрос: 13 апреля 2012 г. налогоплательщик продал один автомобиль и приобрел другой. Налоговый орган выслал уведомление об уплате транспортного налога, причем апрель учитывается при исчислении налога по каждому автомобилю. Правомерно ли это?