Законодательство

Вопрос: Об освобождении налогового агента от обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с дохода, выплачиваемого иностранной организации - иностранному организатору Олимпийских игр в г. Сочи.

Вопрос: О порядке уплаты налогов ИП в случае утраты им права на применение ПСН, в том числе если ИП перешел на применение системы налогообложения в виде ЕНВД.

Вопрос: Российская организация по договору генерального подряда выполняет строительно-монтажные работы (далее - СМР) на территории Приднестровской Молдавской Республики.

Вправе ли организация принять к вычету сумму НДС, предъявленную ей при приобретении на территории РФ товаров, в том числе основных средств, используемых при выполнении СМР, или же данная сумма НДС должна учитываться в стоимости таких товаров?

Вопрос: В 2011 - 2012 гг. организация получила по договору лизинга железнодорожные вагоны сроком на 7 лет. Лизинговое имущество учитывалось на балансе организации. В 2013 г. по взаимному соглашению сторон предмет лизинга перешел к новому лизингополучателю в связи с заменой стороны договора лизинга. С 2013 г. имущество учитывается на балансе нового лизингополучателя.

Облагается ли налогом на имущество организаций лизинговое имущество, полученное новым лизингополучателем в 2013 г.?

Вопрос: В 2007 г. физлицо приобрело квартиру за счет денежных средств ипотечного кредитования в сумме 136 000 долл. США и личных средств. Имеется расписка продавца о получении 136 000 долл. США по договору купли-продажи квартиры. В договоре по требованию продавца указана сумма 1 000 000 руб.

Физлицо получило имущественный вычет исходя из пропорции: стоимость квартиры по договору/сумма ипотечного кредита. Таким образом, вычет рассчитывается как сумма уплаченных процентов x 1 000 000 руб. / 136 000 долл. США.

В какой сумме должен предоставляться имущественный вычет по НДФЛ в отношении уплаченных процентов по ипотечному кредиту: в полной сумме уплаченных процентов или с учетом пропорции от цены квартиры в договоре?

Вопрос: 1. В каком порядке налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет?

2. Облагаются ли НДФЛ доходы от продажи автомобиля, находившегося в собственности три года и более, и если нет, то нужно ли представлять налоговую декларацию?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - сельскохозяйственный товаропроизводитель (далее - ИП), применяющий общую систему налогообложения, занимается производством и реализацией продукции собственного производства.

ИП получает субсидии из бюджета на компенсацию части затрат на приобретение семян, удобрений, на оплату тепловой и электрической энергии для производства овощей. Также ИП планирует приобрести теплицу, оборудование для выращивания овощей и грузовой автомобиль для перевозки овощей. Данные расходы также компенсируются за счет субсидий.

Облагаются ли НДФЛ субсидии, предоставляемые из бюджета сельскохозяйственным товаропроизводителям? Если да, то по какой налоговой ставке?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177, для подтверждения осмотрительности и осторожности при выборе контрагента организация должна получить копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверить факт занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ, получить доверенность или иной документ, уполномочивающие то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента, а также использовать официальные источники информации, характеризующие деятельность контрагента.

Однако с 1 марта 2013 г. в ГК РФ указано, что добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются (п. 5 ст. 10 ГК РФ). При исполнении гражданских обязанностей участники правоотношений должны действовать добросовестно (п. 3 ст. 1 ГК РФ).

Достаточно ли для подтверждения осмотрительности и осторожности при выборе контрагента представить копию выписки из ЕГРЮЛ?

Какие еще документы необходимо представить?

Вопрос: Организация планирует арендовать квартиру для работника, трудовым договором с которым предусмотрена оплата найма квартиры. Согласно условиям предварительного договора арендная плата включает коммунальные платежи, оплату машино-места на подземной парковке, охраны, спутникового ТВ, а также оплату и установку Интернета. В соответствии с условиями предварительного договора аренды оплата производится авансом за 3 месяца вперед.

Согласно ст. 211 НК РФ данные выплаты относятся к доходам в натуральной форме.

В какой момент удерживается НДФЛ из дохода работника организации в данном случае?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В декабре 2012 г. были перечислены страховые взносы, рассчитываемые исходя из стоимости страхового года, за 2012 г. В мае 2013 г. были перечислены страховые взносы, рассчитываемые исходя из стоимости страхового года, за 2010 - 2011 гг.

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2013 г.) налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы", уменьшают сумму исчисленного налога на страховые взносы, уплаченные в данном отчетном (налоговом) периоде.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Правомерно ли уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении УСН и исчисленного за 2013 г., на сумму страховых взносов в ПФР и ФОМС, исчисленных за 2010 - 2012 гг. и уплаченных в 2012 и 2013 гг.?

Вопрос: Организация планирует оказывать услуги по управлению эксплуатацией собственного или арендуемого имущества по договору доверительного управления, услуги по обеспечению безопасности зданий и сооружений, осуществлять ремонт и техническое обслуживание зданий.

За прошедший год с момента госрегистрации организации у нее отсутствует выручка, но имеются текущие расходы (приобретение материалов, проценты по кредитам и т.п.).

Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов организации до момента получения прибыли: учитывать их в тех периодах, когда были осуществлены, или только после получения прибыли?

Вопрос: В июне 2012 г. физлицо, выйдя из состава учредителей ООО, получило причитающуюся ему долю в виде недвижимости.

Налоговые органы направили требование об уплате НДФЛ в размере 157 999 руб. в срок до 08.08.2013. Физлицо является неработающим пенсионером и не имеет возможности уплатить указанную сумму.

Физлицо обратилось в налоговые органы с просьбой предоставить рассрочку по уплате НДФЛ сроком на 3 года, на что получило отказ. Вправе ли физлицо получить рассрочку по уплате НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет деятельность, связанную с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи, и уплачивает ЕНВД. Также ИП реализует товар по безналичному расчету бюджетным учреждениям: школам, детсадам, клубам, спортивным школам и т.д. по договорам поставки. В договоре поставки не указано, что поставка товаров осуществляется для государственных или муниципальных нужд.

При реализации товаров ИП предоставляет покупателю товарную накладную по форме N ТОРГ-12, счет, уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД и договор поставки.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ, изложенным в п. 5 Постановления от 22.10.1997 N 18, квалифицируя правоотношения при реализации товаров, необходимо исходить из признаков договора поставки, предусмотренных ст. 506 ГК РФ, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа. При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (например, оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.). Однако, в случае если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Относится ли реализация товара бюджетным учреждениям по безналичному расчету к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Статей 169 ТК РФ предусмотрено, что при переезде работника на работу в другую местность по предварительной договоренности с работодателем работнику возмещаются расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения данных расходов определяются соглашением сторон трудового договора.

Перечень расходов, связанных с переездом работника, подлежащих возмещению работнику, ТК РФ не установлен.

Пунктом 1 Постановления Совета Министров СССР от 15.07.1981 N 677 предусмотрена выплата суточных за каждый день нахождения в пути при переезде к новому месту работы.

Согласно локальному нормативному акту ОАО выплачивает работникам, переведенным на работу в другую местность, суточные за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы, конкретный размер которых устанавливается в трудовых договорах.

Облагаются ли НДФЛ суточные?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, учитывается плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. При этом согласно п. 39 ст. 270 НК РФ плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не принимается.

За совершение нотариальных действий, для которых законодательством предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, работающий как в государственной нотариальной конторе, так и в коммерческой, обязан взимать государственную пошлину по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 333.24 НК РФ. За совершение действий, для которых обязательная нотариальная форма не предусмотрена, нотариальные тарифы должны устанавливаться в размере, предусмотренном ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате.

Однако нотариусы, помимо непосредственно нотариальных действий, оказывают иные услуги правового и технического характера.

При этом в соответствии с пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, также относятся расходы на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги, т.е. их перечень является открытым.

Правомерно ли считать, что затраты на услуги нотариуса правового и технического характера можно включить в расходы для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Кредитными договорами предусмотрена уплата пеней за нарушение заемщиками обязательств по возврату кредита и по уплате процентов за пользование кредитом.

В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств являются дата признания пеней должником либо дата вступления в законную силу решения суда. В связи с этим в налоговом учете пени не отражаются до момента наступления указанных событий.

При длительном неисполнении заемщиками обязательств банк в ряде случаев заключает соглашения о расторжении кредитных договоров, в которых фиксируются суммы задолженности заемщика перед банком на дату расторжения договора, в том числе отражаются конкретные суммы пеней, исчисленных в соответствии с условиями договора. В судебном порядке указанные пени не взыскиваются.

Является ли факт подписания заемщиками указанных соглашений признанием пеней заемщиком для целей применения пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ и основанием для отражения пеней в налоговой базе по налогу на прибыль в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ?

Или же факт подписания заемщиком указанных соглашений не может свидетельствовать о признании им пеней и не является основанием для отражения пеней в налоговой базе по налогу на прибыль, поскольку в тексте соглашений отсутствует упоминание о готовности заемщиков уплатить отраженные в них суммы пеней?

Вопрос: Организация в соответствии с ее уставом вправе осуществлять исключительно исследовательскую деятельность по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов по направлению "Энергоэффективность и энергосбережение, в том числе разработка инновационных энергетических технологий", а также иных видов деятельности, необходимых для осуществления исследований, разработок и коммерциализации их результатов (коды ОКВЭД: 73.10, 24.14.2, 24.11, 24.7, 24.66.4, 11.10.12, 23.10, 10.10.2, 10.2, 31.4).

Сохранит ли организация статус участника проекта "Сколково" в целях освобождения от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль при осуществлении следующих видов деятельности: 37.10 "Обработка металлических отходов и лома", 37.20 "Обработка неметаллических отходов и лома", 37.20.1 "Обработка отходов резины", 37.20.7 "Обработка прочих неметаллических отходов и лома", 28.11 "Производство строительных металлических конструкций", 51.70 "Прочая оптовая торговля", 51.65.6 "Оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения", 51.65.2 "Оптовая торговля эксплуатационными материалами и принадлежностями машин и оборудования"?

Вопрос: В связи с производственной необходимостью организация направляет своих работников, с которыми заключены трудовые договоры, в командировки как на территории РФ, так и на территории иностранных государств. В организации принята и действует политика по оформлению и возмещению затрат на командировочные и представительские расходы. Формы первичных документов, необходимых для документирования расходов на командировки, в частности служебное задание, командировочное удостоверение, авансовый отчет, утверждены руководителем организации в виде приложений к политике.

В соответствии с политикой командированные работники, последний день командировки которых приходится на день, предшествующий выходным или нерабочим праздничным дням, имеют право подать заявление работодателю с просьбой оставить их в месте командирования на краткосрочный период. Организация не несет дополнительных расходов в этом случае.

Правомерно ли, что если по заявлению работник остается в месте командирования и возвращается из командировки вместо субботы в понедельник, то организация может учесть в расходах по налогу на прибыль:

- расходы на оплату времени работника в пути из командировки в понедельник в размере среднего заработка;

- расходы на выплату суточных за дни нахождения в командировке или дни в пути;

- расходы на оплату проезда работника из командировки в понедельник?

Вопрос: Физлицо представило в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ, в которой заявлен социальный налоговый вычет в сумме расходов на дорогостоящее лечение в размере 172 600 руб. в связи с приобретением имплантируемого электрокардиостимулятора, электродов и интродьюсера. Также налогоплательщик представил следующие документы, подтверждающие фактические расходы на лечение:

- лицензию на осуществление медицинской деятельности;

- справку о доходах физических лиц;

- копию выписного эпикриза оперированного больного;

- копию договора, заключенного между ООО и налогоплательщиком, о продаже электрокардиостимулятора в комплекте с электродами и интродьюсером на общую сумму 172 600 руб. для проведения операции по имплантации;

- копию платежного документа на сумму 172 600 руб.;

- копию счета;

- копию товарной накладной.

Медицинская организация отказала физлицу в выдаче справки об оплате медицинских услуг.

Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на проведение дорогостоящей операции, приобретение имплантируемого электрокардиостимулятора, электродов и интродьюсера без справки об оплате медицинских услуг?

Вопрос: В связи с производственной необходимостью организация направляет работников, с которыми заключены трудовые договоры, в командировки как в пределах РФ, так и на территории иностранных государств.

Согласно локальному нормативному акту организации командированные работники имеют право подать заявление работодателю с просьбой оставить их в месте командирования на краткосрочный период (не более 2 - 3 дней), если последний день командировки приходится на день, предшествующий выходным или нерабочим праздничным дням. В случае принятия организацией положительного решения работнику разрешается остаться в месте командирования до заранее оговоренной даты.

Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Статья 167 ТК РФ устанавливает, что при направлении работника в командировку ему гарантируются сохранение рабочего места и оплата среднего заработка, а также возмещение связанных с командировкой расходов.

В соответствии с ст. 168 ТК РФ при направлении работника в служебную поездку работодатель обязан возместить ему следующие расходы: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, суточные и иные расходы, произведенные с ведома и согласия работодателя.

В соответствии со п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение), днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки. В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Согласно п. 9 Положения средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

При этом Положение не содержит указания на то, что дата приезда (возвращения) из командировки должна следовать непосредственно за днем окончания командировки.

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, включая расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения; суточные.

Например, работник направляется в заграничную командировку в четверг утром, должен выполнить служебное задание до вечера пятницы и в субботу ночью/утром должен вернуться из командировки. В указанной ситуации он может подать заявление об оставлении его в месте командирования до воскресенья по личным целям, чтобы вернуться из командировки в понедельник. Если работник остается в месте командирования, организация не несет дополнительных расходов в связи с таким пребыванием работника в месте командировки.

В данном случае работнику будут компенсироваться следующие командировочные расходы:

- оплата времени работника в пути из командировки в размере среднего заработка (за понедельник);

- выплата суточных за дни нахождения в командировке или дни в пути (понедельник);

- оплата проезда работника из командировки (в понедельник).

Учитываются ли в целях налога на прибыль указанные расходы в случае оставления работника в месте командирования до понедельника по его личной просьбе, изложенной в заявлении и согласованной с работодателем, и его возвращения из командировки в понедельник?