Законодательство

Вопрос: Можно ли в целях исчисления налога на прибыль расходы на покупку электронного авиабилета для внутренних перевозок документально подтвердить маршрут/квитанцией, в которой отсутствует отчество пассажира, если имеются все остальные реквизиты, установленные Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) оказывает бытовые услуги населению по ремонту радио- и телеаппаратуры, в отношении которых уплачивает ЕНВД. При оказании услуг ИП выдает покупателям кассовые чеки и акты выполненных работ, содержащие все необходимые реквизиты, перечисленные в п. 3 Положения о порядке осуществления наличных денежных расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359, а именно:

- наименование документа;

- порядковый номер, дату его выдачи;

- организационно-правовую форму;

- ИНН налогоплательщика, выдавшего документ;

- наименования выполненных работ, оказанных услуг;

- сумму оплаты;

- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Акт выполненных работ не изготавливается типографским способом, а формируется с использованием специальной компьютерной программы, т.е. с использованием автоматизированной системы.

Может ли ИП, отказавшись от применения ККТ, выдавать своим клиентам-физлицам только акты выполненных работ?

О применении отдельных положений Федерального закона от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

Вопрос: Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" (далее - Закон N 227-ФЗ) в НК РФ введен разд. V.1, который действует с 01.01.2012.

Статьей 105.14 НК РФ определены параметры, при наличии которых сделка, совершенная налогоплательщиком, считается контролируемой. Статьей 105.16 НК РФ определен порядок подачи налогоплательщиком уведомления в налоговые органы, если у него в течение года имели место сделки, подпадающие под параметры, определенные ст. 105.14 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено п. п. 3, 4 и 6 данной статьи) в том числе при наличии такого обстоятельства, как сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год, превышающая 1 млрд руб.

Пунктом 3 ст. 4 Закона N 227-ФЗ определено, что при применении положения пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (в ред. Закона N 227-ФЗ) в 2012 и 2013 гг. сумма доходов по сделкам между лицами, указанными в абз. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (в ред. Закона N 227-ФЗ), составляет:

за 2012 г. - 3 млрд руб.;

за 2013 г. - 2 млрд руб.

Таким образом, контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, доход по которым в 2012 г. превышает 3 млрд руб., а в 2013 г. - 2 млрд руб.

Вместе с тем п. 7 ст. 4 Закона N 227-ФЗ установлено, что положения ст. ст. 105.15 - 105.17 НК РФ (в ред. Закона N 227-ФЗ) до 1 января 2014 г. применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает соответственно:

в 2012 г. - 100 млн руб.;

в 2013 г. - 80 млн руб.

Какую сумму должен превысить доход по сделкам в 2012 г. и в 2013 г. между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, для того чтобы сделки были признаны контролируемыми и у организации возникла обязанность направлять по ним уведомления в налоговый орган?

Вопрос: На основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.

Согласно п. 1 ст. 57 ГК РФ реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п. 2 ст. 58 ГК РФ).

Пунктом 4 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н (далее - Методические указания), установлено, что формирование бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации производится при наличии документа, подтверждающего факт внесения соответствующей записи регистрирующего органа в Единый государственный реестр юридических лиц.

Согласно п. 23 Методических указаний бухгалтерская отчетность правопреемника формируется на основе данных передаточного акта и построчного объединения числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности присоединяющейся организации и числовых показателей бухгалтерской отчетности правопреемника, составленной на дату государственной регистрации прекращения деятельности присоединяющейся организации.

Верно ли, что если в результате реорганизации организации в форме присоединения по передаточному акту правопреемником в 2013 г. принято на учет в качестве основных средств движимое имущество, полученное присоединяющейся организацией в финансовую аренду (лизинг) и учитываемое на ее балансе (т.е. на балансе лизингополучателя), то данное имущество не признается правопреемником объектом налогообложения по налогу на имущество организаций на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Долг считается безнадежным, только если основанием для окончания исполнительного производства и возврата исполнительного документа взыскателю является одно из следующих оснований (абз. 3 и 4 п. 2 ст. 266 НК РФ):

- невозможность установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

- отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, при условии, что все меры, предпринятые судебным приставом-исполнителем по его отысканию, оказались безрезультатными.

Между лизингодателем и лизингополучателем заключено несколько договоров лизинга. В связи с неоплатой лизингополучателем лизинговых платежей лизингодатель обратился в суд по взысканию задолженности по одному из договоров лизинга. Судебным приставом-исполнителем подтверждена невозможность взыскания долга постановлением об окончании исполнительного производства с формулировкой: "невозможность установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях".

На основании того, что приставом-исполнителем подтверждена невозможность установления местонахождения должника и отсутствия имущества, на которое может быть наложено взыскание, можно ли на дату постановления включить во внереализационные расходы и иную задолженность по другим договорам лизинга как безнадежную, на которую нет судебного решения?

Вопрос: В п. 2 ст. 262 НК РФ в составе расходов на НИОКР для целей исчисления налога на прибыль не поименованы страховые взносы, начисленные на сумму оплаты труда в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ. При этом расходы на страховые взносы являются прочими расходами на основании ст. 264 НК РФ.

Согласно Письму Минфина России от 16.05.2013 N 03-03-10/17230 страховые взносы, начисленные на суммы оплаты труда, перечисленные в п. п. 1, 3, 16 и 21 ст. 255 НК РФ, включаются в состав расходов на НИОКР в силу их прямого исчисления от сумм указанных расходов на оплату труда.

Вправе ли организация учитывать для целей исчисления налога на прибыль страховые взносы, соответствующие учтенным в составе расходов на НИОКР суммам на оплату труда, при расчете ограничения в сумме 75% затрат на оплату труда, используемого в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ для определения суммы других расходов, непосредственно связанных с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок?

Вопрос: Религиозная организация является собственником жилого двухэтажного дома, расположенного на земельном участке, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства. Дом и участок приобретены в собственность по договору купли-продажи в 2011 г.

В соответствии с п. 2 ст. 16 Федерального закона от 26.09.1997 N 125-ФЗ "О свободе совести и о религиозных объединениях" и уставом церкви в указанном помещении планируется проводить богослужения для людей, попавших в наркотическую и алкогольную зависимость. Цель - совершение богослужений, других религиозных церемоний для духовного восстановления личности, обучение религии и религиозное воспитание последователей, профилактика социально опасных форм поведения граждан. Так как период реабилитации занимает длительное время, то указанные лица будут временно зарегистрированы в жилом помещении.

Богослужения, религиозные обряды и церемонии - это основная часть реабилитационного периода, но, кроме этого, необходимы и трудовая деятельность, приобщение людей к нормальному образу жизни. Для этой цели используется земельный участок, предназначенный для ведения подсобного хозяйства. На земельном участке люди будут заниматься выращиванием для себя полезных овощных культур.

Следовательно, на земельном участке находится здание, которое будет использовано для религиозного и благотворительного назначения.

Распространяются ли на религиозную организацию налоговые льготы по налогу на имущество организаций и земельному налогу в отношении жилого помещения и земельного участка, предусмотренные п. 2 ст. 381 и п. 4 ст. 395 НК РФ?

Вопрос: Пунктом 1 ст. 292 НК РФ предусмотрено, что в целях гл. 25 НК РФ банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных ст. 266 НК РФ, создавать резервы на возможные потери по ссудам (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам) в порядке, предусмотренном ст. 292 НК РФ.

Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", признаются расходом с учетом ограничений, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемых расходом в соответствии с гл. 25 НК РФ, признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267, дата их начисления в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). При доначислении банком резервов за 2010 г. в 2011 г. в бухгалтерском учете как событии после отчетной даты (далее - СПОД) указанные изменения включаются в налоговую базу по налогу на прибыль 2010 г.

Данная позиция отражена в Письмах Минфина России от 04.08.2009 N 03-03-06/2/151, от 19.10.2009 N 03-03-06/2/198, от 16.12.2009 N 03-03-06/2/233, от 30.03.2010 N 03-03-06/2/60, от 10.11.2011 N 03-03-10/107.

Вправе ли банк в целях исчисления налога на прибыль расходы на доначисление резерва на возможные потери по ссудам, отраженное в бухучете как СПОД, учитывать в том налоговом периоде, к которому они относятся, т.е. в указанной ситуации в налоговой базе по налогу на прибыль 2010 г.?

Вопрос: О налогообложении НДС услуг по передаче неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, приобретаемых российской организацией у иностранной организации.

Вопрос: Будет ли для целей налога на игорный бизнес признаваться азартной игрой деятельность по проведению соревнований (турниров) по покеру, шахматам, шашкам (интеллектуальным играм), если эти соревнования осуществляются по международным правилам, выигрыши по окончании соревнований не выплачиваются, участники соревнований в зависимости от занятого места получают призы, в том числе в денежной форме?

Вопрос: Могут ли для целей налогообложения родственники (сын и отец) заключить договор аренды нежилого помещения для использования в коммерческих целях и установить размер арендной платы ниже рыночного, а также заключить договор о предоставлении данного помещения на безвозмездной основе?

На какой процент может отклоняться размер арендной платы от рыночного при заключении договора аренды?

Вопрос: Организация-исполнитель в рамках федеральной целевой программы заключила государственный контракт на выполнение опытно-конструкторских работ по разработке технологий создания аппаратно-программного комплекса обработки специальной информации. Финансирование работ осуществляется за счет средств федерального бюджета.

Условиями государственного контракта предусмотрено, что организация также привлекает внебюджетные (собственные) средства для выполнения части работ по перечню, согласованному с государственным заказчиком. Такими работами является разработка собственными силами организации технической документации, определяющей основные параметры информации, закладываемой в разрабатываемый аппаратно-программный комплекс. По сути, разработка носит характер научных исследований, непосредственно относящихся к созданию новой продукции.

Является ли безвозмездной передачей, облагаемой налогом на прибыль, использование при выполнении госконтракта технической документации, разработанной за счет собственных средств организации, или же затраты по ее разработке относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Одним из направлений деятельности ОАО является вложение денежных средств в различные финансовые инструменты, в частности в уставные капиталы хозяйствующих субъектов, с целью получения дохода. В настоящее время некоторые дочерние общества убыточны. Инвестиционная стратегия ОАО предусматривает предоставление беспроцентных займов для роста капитализации дочерних обществ с целью увеличения цены последующей продажи вкладов в уставные капиталы этих дочерних обществ. В то же время одним из основных направлений деятельности ОАО является предоставление процентных займов хозяйствующим субъектам на рыночной основе. Кроме того, ОАО предоставляет беспроцентные займы некоммерческим организациям.

Учитываются ли для целей налогообложения недополученные доходы в виде процентов по беспроцентным займам при условии, что сумма доходов по сделке между взаимозависимыми лицами не превышает стоимостного критерия, установленного ст. 105.14 НК РФ для признания сделки контролируемой?

Какой контролирующий орган и в рамках каких контрольных мероприятий вправе проверить цены сделок по предоставлению беспроцентных займов юрлицам, доходы по которым не превышают стоимостного критерия, установленного ст. 105.14 НК РФ для признания сделки контролируемой?

Вопрос: Пунктом 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) предусмотрено, что организации, занимающиеся деятельностью в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы по страховым взносам, перечисляемым в ПФР и ФСС.

При этом ч. 5 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ установлены обязательные требования, которым налогоплательщик должен отвечать в целях применения пониженных тарифов по страховым взносам, в частности, доля дохода от деятельности, связанной с информационными технологиями, за последние 9 месяцев должна превысить 90% от общей суммы полученного дохода (п. 2 ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ).

К доходам от деятельности, связанной с информационными технологиями, относятся:

- реализация экземпляров программ для ЭВМ, баз данных;

- передача имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, оказание услуг (выполнение работ);

- разработка, адаптация и модификация программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);

- услуги (работы) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.

Часть 2.3 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ предусматривает, что при расчете вышеуказанной доли сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ. Доход от реализации рассчитывается исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль, доходы от деятельности, связанной с информационными технологиями, следует отражать по разным строкам: доход от реализации экземпляров программ для ЭВМ отражается по строке 011 Приложения N 1 к листу 02 "Реализация товаров собственного производства" (далее - строка 011), а доход от передачи имущественных прав на программы ЭВМ следует отражать по строке 013 Приложения N 1 к листу 02 "Реализация имущественных прав" (далее - строка 013).

При проверке правомерности применения пониженных тарифов по страховым взносам внебюджетные фонды РФ рассчитывают сумму доходов от льготируемой деятельности только на основании строки 011, не учитывая сумму по строке 013. Такой расчет приводит к тому, что доля деятельности, связанной с информационными технологиями, уменьшается и, соответственно, установленный Федеральным законом N 212-ФЗ минимальный процент может быть не достигнут и, таким образом, право на применение пониженных тарифов страховых взносов не реализуется.

Какие доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, применяются при расчете доли доходов, связанных с деятельностью в области информационных технологий, в общей сумме полученного дохода для целей применения пониженных тарифов страховых взносов?

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении оказываемых российской организацией услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для проезда проводников, сопровождающих груз в международном сообщении.

Вопрос: О налогообложении НДС товаров, приобретаемых организацией, состоящей на учете в налоговом органе г. Байконура, и ввозимых с территории РФ на территорию г. Байконура.

Вопрос: В собственности индивидуального предпринимателя (далее - ИП) находится морское судно (буксир-толкач), которое в рамках предпринимательской деятельности передается по договору аренды. Судно передается арендатору для использования под склад (нежилое помещение).

Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.

В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении в том числе и сдачи в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Вправе ли ИП перейти на ПСН в отношении такой деятельности?