Законодательство

Вопрос: Из содержания пп. 2 п. 1 ст. 333.40 НК РФ следует, что возврат госпошлины возможен в отношении заявлений, жалоб и иных обращений, рассматриваемых исключительно судами.

Госпошлина, уплаченная за рассмотрение разногласий, возникших в области государственного регулирования тарифов, может быть возвращена только в случае отказа уплативших ее лиц от совершения юридически значимых действий до обращения в уполномоченный орган.

Вправе ли уполномоченный орган вернуть уплаченную госпошлину в случае возврата заявления о разногласиях, возникших между органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, организациями и потребителями по причине несоответствия заявления установленным требованиям?

Вопрос: Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели (далее - ИП), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. Фиксированные платежи в ПФР уплачены индивидуальным предпринимателем 29.06.2013 и 17.07.2013. Наемных работников нет. Декларация по ЕНВД за II квартал 2013 г. была представлена 19.07.2013.

Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД за II квартал 2013 г. на сумму фиксированных платежей, уплаченных 29.06.2013 и 17.07.2013?

Вопрос: В п. 8 Письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-15/72 разъяснены вопросы применения НДС в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию г. Байконура.

В соответствии с Письмом Минфина России от 14.08.2013 N 03-07-14/33069 приобретение товаров, в том числе ввозимых с территории РФ на территорию г. Байконура, осуществляется с НДС по ставке 18 (10) процентов.

Каким письмом руководствоваться при купле-продаже товаров организациями, зарегистрированными в г. Байконуре, в целях исчисления НДС?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей страховых взносов за 2013 г., уплаченных им за себя?

Вопрос: Организация является плательщиком земельного налога в том числе в отношении земельных участков, приобретенных в собственность по договорам об отступном. В правоустанавливающих документах на земельные участки категория земель определена как земли населенных пунктов, при этом вид разрешенного использования у участков разный, а именно:

- для ведения личного подсобного хозяйства;

- для индивидуального жилищного строительства;

- для жилищного строительства.

Организация не использует земельные участки по их назначению, не осуществляет и не планирует вести на них строительные работы. В последующем земельные участки будут реализованы третьим лицам.

Какую ставку необходимо применять для расчета земельного налога по указанным земельным участкам до момента их реализации:

- налоговую ставку, не превышающую 0,3 процента (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ);

- налоговую ставку, не превышающую 1,5 процента (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ), установленную в отношении прочих земельных участков?

Следует ли организации при применении ставки 0,3 процента в отношении участков, имеющих вид разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства" или "для жилищного строительства" рассчитывать земельный налог с учетом повышающих коэффициентов, установленных п. 15 ст. 396 НК РФ, а именно с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на земельный участок, с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль накопленного купонного дохода по облигациям российского эмитента, выплаченного в 2011 г. иностранной организации - резиденту Британских Виргинских островов.

Вопрос: 05.06.2012 физлицо продало одно транспортное средство и 18.06.2012 приобрело другое, которое было поставлено на регистрационный учет.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. В налоговом уведомлении на уплату транспортного налога выставлена сумма за один и тот же месяц (июнь) как за проданное, так и за приобретенное транспортное средство.

Из этого следует, что транспортный налог был уплачен одним и тем же налогоплательщиком не за 12 месяцев налогового периода, а за 13 месяцев, при этом срок владения обоими транспортными средствами фактически составляет менее 12 месяцев.

Таким образом, общая сумма транспортного налога, уплаченная физлицом за налоговый период, превышает сумму данного налога, исчисленную в соответствии с гл. 28 НК РФ, что приводит к двойному налогообложению. Правильно ли налоговый орган исчислил транспортный налог?

Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физлиц несовершеннолетними детьми?

Вопрос: Предусмотрена ли льгота по налогу на недвижимое имущество физических лиц для молодой семьи в связи с ее тяжелым материальным положением?

Вопрос: Организация добывает многокомпонентную комплексную свинцово-цинковую (полиметаллическую) руду на нескольких месторождениях, обогащает ее на собственной обогатительной фабрике и реализует потребителям свинцовый и цинковый концентраты.

В соответствии с п. 1 ст. 337 НК РФ добываемая организацией руда с содержащимися в ней полезными компонентами, являясь продукцией горнодобывающей промышленности, первая по своему качеству (включая содержание полезных компонентов) соответствует стандартам организации.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 337 НК РФ одним из видов добытых полезных ископаемых являются полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел), т.е. свинец в руде, цинк в руде, а также полезные попутчики в руде.

Организация полагает, что согласно последнему абзацу пп. 4 п. 2 и пп. 5 п. 2 ст. 337, п. п. 3 и 4 ст. 340 НК при признании добытыми полезными ископаемыми полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды их стоимостная оценка может быть произведена только в порядке п. 4 ст. 340 НК РФ, т.е. исходя из расчетной стоимости. Отсутствие факта реализации для этого вида добытого полезного ископаемого, закрепленного в пп. 5 п. 2 ст. 337 НК РФ, означает, что добытое полезное ископаемое не реализуется, а реализуется продукт его переработки.

Правомерно ли при определении налоговой базы по НДПИ оценивать стоимость добытых полезных ископаемых, определяемых как полезные компоненты, извлекаемые из многокомпонентной комплексной руды и направленные на дальнейшую переработку внутри организации, исходя из расчетной стоимости?

Вопрос: Организация оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию грузовых автомобилей юридическим лицам.

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ в отношении данного вида деятельности применяется система налогообложения в виде ЕНВД.

В соответствии с п. п. 15, 16 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290, организация заключает договор на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, выписывает акт выполненных работ и заказ-наряд, в котором предусматривается замена конкретных запасных частей.

В заказе-наряде содержатся следующие сведения:

- перечень оказываемых услуг (выполняемых работ) и их цены;

- перечень запасных частей, предоставленных исполнителем, их цены, количества и стоимости.

Сумма по запасным частям выделена отдельной строкой, указывается с наценкой.

Транспорт, принадлежащий юридическому лицу, используется им исключительно в производственных или коммерческих целях.

Признается ли в целях налогообложения передача в собственность юридического лица запасных частей, используемых при ремонте и техническом обслуживании автотранспортных средств, отдельным видом деятельности - оптовой торговлей, к которой применяется общий режим налогообложения, а не система налогообложения в виде ЕНВД?

Необходимо ли в этом случае начислять НДС на стоимость запасных частей, передаваемых в собственность юридическому лицу при ремонте автомобиля?

Вопрос: ЗАО на основании постановления судебного пристава-исполнителя исполнило решение суда о выплате работнику заработной платы. В резолютивной части решения суд не обязал ЗАО исчислить и перечислить НДФЛ с данной выплаты. Сумма, указанная в резолютивной части решения суда, была полностью перечислена на счет службы судебных приставов, НДФЛ организацией перечислен не был.

Кто обязан исчислить и уплатить НДФЛ, если денежные средства на основании исполнительного листа, выданного на основании решения суда по иску бывшего работника организации, были перечислены организацией на счета службы судебных приставов?

Кто обязан исчислить и уплатить НДФЛ, если денежные средства на основании исполнительного листа, выданного на основании решения суда по иску бывшего работника организации, были удержаны банком без обращения в службу судебных приставов?

Вопрос: В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков. При этом кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. В соответствии со ст. 391 Кодекса налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На праве постоянного (бессрочного) пользования у организации находятся несколько земельных участков. В кадастровых справках о кадастровой стоимости земельных участков указано, что кадастровая стоимость не определена.

Уплачивается ли земельный налог в отношении указанных земельных участков?

Вопрос: Акционер (физлицо) приобрел акции ОАО "А", которое реорганизовалось в форме присоединения к ОАО "Б", а затем ОАО "Б" реорганизовалось в форме присоединения к ОАО "С".

Все реорганизации ОАО по форме присоединения прошли по договорам о присоединении ОАО к другому ОАО с условиями обмена (конвертации) акций сторон. Порядок обмена долями акций в УК по договору мены (конвертации акций по договору о присоединении) исходил из соотношения рыночной цены акции у сторон сделки, определенной в отчете по рыночной цене одной обыкновенной акции каждого ОАО от независимого оценщика. Отсюда обмен (конвертация) акций указанных сторон реорганизации по договору - равноценная рыночная сделка, в которой рыночная стоимость полученных акций (доли их в УК) в присоединяющем ОАО определена договором мены (договором о присоединении).

Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации акционером акций ОАО "С"?

Вопрос: На основании решения общего собрания акционеров ОАО выплачивает дивиденды российской организации, владеющей более чем 95% акций ОАО (далее - акционер-1). Более 66% акций ОАО перешли к акционеру-1 при реорганизации путем присоединения к нему другой российской организации (далее - акционер-2).

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в порядке универсального правопреемства.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется ставка налога в размере 0% при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации.

Так как в связи с реорганизацией к акционеру-1 перешли права и обязанности акционера-2, то возможность применения нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении дивидендов, выплаченных акционеру-1 после реорганизации, зависит от того, мог ли акционер-2 применять нулевую ставку, если дивиденды выплачивались бы ему.

Таким образом, если акционер-2 не менее 365 дней непрерывно владел на праве собственности не менее чем 50% акций ОАО, то при налогообложении дивидендов, выплаченных акционеру-1, ОАО вправе применить нулевую ставку по налогу на прибыль. Правомерно ли это?

Вопрос: О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении услуг по международной перевозке экспортных товаров морским транспортом.

Вопрос: При приобретении электронного железнодорожного и (или) авиабилета перевозчик предоставляет контрольный и посадочный купоны или счета-распечатки и посадочный талон.

В соответствии с разъяснениями Минфина России такие документы являются документами строгой отчетности, достаточными для подтверждения факта поездки и оправдания расходов, понесенных работником в командировке.

Бухгалтерия организации для целей документального подтверждения расходов по налогу на прибыль на приобретение электронного билета командированным работником требует дополнительно представить выписки, подтверждающие оплату билета банковской картой.

Правомерны ли требования?

Вопрос: Об исчислении налога на имущество физических лиц с 2013 г.

Вопрос: В 2009 г. физлицо приобрело жилые помещения в многоквартирном доме. Согласно законодательству РФ в собственность физлица перешла соответствующая доля в праве собственности на общее имущество в многоквартирном доме, в том числе на земельный участок, на котором расположен дом. В 2010 г. жилой дом снесен, а собственниками оформлены свидетельства о праве долевой собственности на земельный участок. В 2011 г. земельный участок продан.

По мнению физлица, получение дохода от продажи участка является прямым следствием произведенных им расходов на приобретение указанных жилых помещений.

Вправе ли физлицо в целях исчисления НДФЛ уменьшить сумму дохода от продажи земельного участка на сумму расходов на приобретение жилых помещений в многоквартирном доме, располагавшемся на данном участке?

Вопрос: ОАО производит и реализует продовольственные товары: майонез, фасованный в пленку, банку ПВХ, ведро; маргарин - в фольгу; масло подсолнечное - в бутылку полипропиленовую. В технологических инструкциях процесс упаковывания и маркировки отделен от технологии производства отдельным пунктом и регламентирован отдельными ГОСТами. Вся потребительская и тарная упаковка для фасовки майонезов, маргаринов, масел является безвозвратной.

В рецептурах, которые являются неотъемлемыми частями ГОСТов и на основании которых производится масложировая продукция, основными компонентами являются материалы, сырье. Упаковочный и тарный материал в рецептурах не прописан. В п. 6 ст. 3 Федерального закона от 24.06.2008 N 90-ФЗ "Технический регламент на масложировую продукцию" процессы производства состоят из шести этапов, таких как рафинация, дезодорация, модификация растительных масел и жиров, гидрогенизация, переэтерификация, фракционирование. Процесс упаковывания и маркировки зарегламентирован отдельным этапом.

В соответствии с учетной политикой ОАО все упаковочные материалы учитываются в косвенных расходах на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 и ст. 318 НК РФ. Письмом Минфина России от 05.10.2010 N 03-03-06/4/95 определено, что материалы, используемые для безвозвратной упаковки каждой номенклатурной единицы продукции, учитываются в составе материальных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Методическими рекомендациями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции, утвержденными Приказом Минсельхоза России от 14.12.2004 N 537, рекомендована группировка затрат по калькуляционным статьям расходов, где вспомогательные и упаковочные материалы отделены от сырья и основных материалов за вычетом попутной продукции и возвратных отходов.

ОАО учитывает продукцию на складе в килограммах, по весу нетто, то есть без упаковки. При реализации готового продукта имеют место случаи продажи весового майонеза, маргарина и подсолнечного масла без наличия упаковки. Процесс изготовления продукта и его фасовки разделен на стадии: продукцию изготавливают аппаратчики по приготовлению майонеза, а фасуют машинисты расфасовочно-упаковочных машин. Соответственно, у работников разные специальности, разные должностные обязанности, разные рабочие инструкции и регламенты, разные разряды. Замещение аппаратчиком по приготовлению майонеза машиниста расфасовочно-упаковочной машины невозможно.

Правомерно ли ОАО учитывает расходы на упаковку продукции в косвенных расходах по налогу на прибыль?