Законодательство

Вопрос: Об учете убытков по операциям с ценными бумагами при определении налоговой базы по НДФЛ.

Вопрос: О налоге на прибыль при получении личным фондом имущества (имущественных прав) от учредителей и налоге на имущество организаций в отношении недвижимости, находящейся в собственности личного фонда.

Вопрос: О расчете годового объема выручки в целях освобождения от НДС и налога на прибыль организации, получившей статус участника проекта по созданию инновационных научно-технологических центров.

Вопрос: О включении в состав имущественного вычета по НДФЛ расходов на подключение жилого дома к сетям газоснабжения, а также на создание автономной канализации.

Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в размере фактически понесенных расходов на приобретение земельного участка и на строительство на нем жилого дома.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяя УСН с режимом налогообложения "доходы", приобрел имущество для дальнейшей реализации.

В настоящее время имущество продается, что исключает дальнейшее применение режима налогообложения УСН, и влечет переход на режим ОСН ввиду превышения установленного лимита выручки. Согласно действующему законодательству после перехода на ОСН у индивидуального предпринимателя возникает необходимость отражения выручки от продажи вышеуказанного имущества и, соответственно, исчисления НДС и НДФЛ.

В связи с данными обстоятельствами возникает вопрос о праве индивидуального предпринимателя на применение вычета НДС, а также профессионального налогового вычета по ранее приобретенным и реализуемым в настоящее время активам.

В п. 6 ст. 346.25 НК РФ предусмотрено право на вычет сумм НДС при переходе на общий режим налогообложения по товарам (работам, услугам), приобретенным в период применения УСН, которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения.

Применяемый же индивидуальным предпринимателем режим "доходы" не предусматривает ведение учета расходов в целях налогообложения, и, соответственно, дословная трактовка ст. 346.25 НК РФ не предполагает возможности для предпринимателя в описываемой ситуации предъявить НДС вычету.

Однако в Письмах Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91838, от 28.07.2023 N 03-07-11/71255 с ссылкой на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784 в отношении права на вычет НДС по товару, приобретенному индивидуальным предпринимателем в период применения УСН (с режимом налогообложения "доходы"), использующим (реализующим) товар после перехода на ОСН, указано, что нормы гл. 21, ст. 346.25 НК РФ, определяющие правила налогообложения при переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, не содержат запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения.

То есть исходя из данных разъяснений правильно ли, что индивидуальный предприниматель, применявший ранее УСН с режимом налогообложения "доходы" и приобретший товар в указанный период, вправе применить вычет НДС (при соблюдении ст. ст. 169, 171 и 172 НК РФ) в случае реализации данного товара в период применения ОСН?

Порядок и особенности применения профессионального налогового вычета по НДФЛ предусмотрены положениями ст. 221 НК РФ, которая особых условий и ограничений по рассматриваемой ситуации не имеет.

Отсутствуют какие-либо ограничения в отношении индивидуального предпринимателя и в ст. 346.25 НК РФ.

В пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ предусмотрен лишь порядок применения расходов при переходе организаций с УСН на ОСН при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.

Правильна ли позиция, что индивидуальный предприниматель, применявший ранее УСН с режимом налогообложения "доходы", приобретший товар в указанный период, при определении дохода от реализации товара в период применения ОСН в целях исчисления НДФЛ вправе применить профессиональный налоговый вычет?

Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, на расходы дарителя на его приобретение.

Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при его продаже.

Вопрос: С какого возраста несовершеннолетний имеет право самостоятельно подавать декларацию по НДФЛ?

Вопрос: Об освобождении от НДС ветеринарных услуг.

Вопрос: О налогообложении недвижимого имущества и транспортных средств; об НДФЛ при дарении; о плате за пользование природными ресурсами; о декларировании доходов и расходов сенаторов и депутатов Госдумы РФ.

Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате дохода по операциям с ценными бумагами или ЦФА, в том числе если рублевые денежные средства фактически выплачиваются с брокерского счета.

Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при изъятии недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.

Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже земельного участка и учете расходов на его приобретение, в частности на уплату госпошлины за изменение вида разрешенного использования участка.

Вопрос: Об обязанности представить декларацию по НДФЛ в отношении доходов, полученных наследниками умершего лица, налог с которых не был уплачен в связи со смертью.

Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в случае, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Вопрос: Об условиях применения IT-организацией пониженной ставки налога на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.

Вопрос: Вправе ли налоговый орган возложить на организацию (индивидуального предпринимателя) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, переквалифицировав его в трудовой на том основании, что в нем установлен режим рабочего времени?

Вопрос: Нужно ли исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ с аванса по зарплате?

Вопрос: ООО (далее по тексту - Общество) осуществляет деятельность фитнес-клубов, где одновременно имеются как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции:

- услуги населению по организации и проведению физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий составляют 95% выручки и не облагаются НДС согласно пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ;

- прочие доходы (общепит, торговля и т.д.) составляют 5% выручки и облагаются НДС.

Поскольку ст. 171.1 НК РФ установлен особый порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету по недвижимому имуществу, в отношении приобретенных и построенных объектов основных средств и у Общества на момент начала осуществления капитальных вложений отсутствует информация о распределении облагаемых и не облагаемых НДС доходах после ввода в эксплуатацию объекта недвижимого имущества, возникли следующие вопросы.

Вправе ли Общество принимать НДС к вычету в полном объеме в момент получения первичных документов от поставщиков и принятия к учету расходов на проведение капитальных вложений (товаров, работ, услуг) и начать восстанавливать НДС в течение 10 лет в порядке, предусмотренном п. п. 4 и 5 ст. 171.1 Кодекса, после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию в случаях:

1) осуществления капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованных объектов недвижимости;

2) приобретения объекта недвижимости по договору купли-продажи;

3) строительства Обществом объекта недвижимости с привлечением подрядчиков/генподрядчиков/субподрядчиков?