Законодательство

Вопрос: В соответствии с соглашением о предоставлении профессиональных услуг, заключенным между российским банком - заказчиком и чешской организацией - исполнителем на неопределенный срок, чешская организация осуществляет доработку сайта банка, в результате чего у банка возникают исключительные права на авторские работы, стоимость которых выделена отдельно от стоимости услуг по доработке сайта. Платежи, перечисляемые исполнителю за передачу исключительных и неисключительных прав на все авторские работы, выполненные исполнителем, квалифицируются в соглашении как роялти. Следует ли банку в качестве налогового агента удерживать налог на прибыль с общей стоимости оказанных иностранной организацией услуг по доработке сайта, расходы по которым в полном объеме учитываются банком как нематериальный актив, либо только со стоимости исключительных прав, выделенной в договоре отдельной строкой?

Вопрос: Правомерно ли включать расходы по страхованию профессиональной ответственности таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, а также владельцев складов временного хранения в состав расходов организации для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Работник организации для выполнения обязательств по договорам направляется в командировку сроком более одного месяца в другие регионы РФ. Работник имеет все необходимое для проживания, а организация не несет никаких дополнительных расходов, связанных с организацией его проживания в другом регионе. Работник, используя свой личный транспорт (или транспорт организации по доверенности), посещает предприятия, с которыми у организации заключены договоры. Офис организации в другом регионе РФ не открывается, стационарное рабочее место работнику не предоставляется. Подлежит ли организация постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения работника, если работник выполняет свою трудовую функцию в другом регионе, при этом стационарное рабочее место для него не организовывается, обособленное подразделение не открывается?

Вопрос: Банк на основании решения суда осуществляет выплаты по зарплате в сумме неверно рассчитанного районного коэффициента в пользу истцов-работников. Также по решению суда данным физлицам возмещаются судебные расходы, такие как расходы на проведение экспертизы подлинности подписей, на оплату юридических услуг по составлению искового заявления, расходы на проезд из места проживания к месту судебного заседания. Облагаются ли указанные выплаты НДФЛ? Признается ли банк налоговым агентом и следует ли ему как налоговому агенту удержать НДФЛ при перечислении указанных сумм на личные счета истцов либо на депозитный счет службы судебных приставов или необходимо в полном объеме перечислить взысканные суммы и подать в налоговые органы сведения по форме 2-НДФЛ?

Вопрос: Организация (арендатор) заключила предварительный договор аренды офисных помещений в целях подтверждения намерений сторон о подписании основного договора аренды с момента получения арендодателем документов о праве собственности на указанные помещения. В период действия предварительного договора арендатор с согласия арендодателя осуществляет капвложения в данные помещения, которые ему не возмещаются. Данные затраты аккумулируются арендатором в бухгалтерском учете на счете капвложений и не учитываются в целях исчисления налога на прибыль до заключения основного договора аренды. Вправе ли арендатор учесть указанные расходы в период действия предварительного договора аренды в целях исчисления налога на прибыль в качестве капвложений в арендованное имущество путем начисления амортизации?

Вопрос: Банк, осуществляющий операции с ценными бумагами в качестве брокера, выступает налоговым агентом по НДФЛ. Использование формулы, указанной в п. 8 ст. 214.1 НК РФ, при определении доли дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств, в ряде случаев не представляется возможным, так как если у клиента банка на день выплаты денежных средств нет ценных бумаг в портфеле, то в формуле возникает деление на ноль и налогооблагаемая база отсутствует; если клиенту банка выплачиваются денежные средства в сумме, большей чем размер стоимостной оценки остающихся в портфеле ценных бумаг на дату выплаты, то рассчитанная по формуле налогооблагаемая база будет превышать фактически полученный клиентом доход. Возможно, что для правильного определения доли дохода, подлежащего налогообложению, наряду со стоимостной оценкой ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера, должна учитываться также сумма денежных средств, находящихся на брокерском счете налогоплательщика. Таким образом, для расчета доли дохода целесообразно использовать формулу расчета, приведенную для доверительных управляющих в абз. 6 п. 8 ст. 214.1 НК РФ. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: В 2008 г. организации имели право выбрать способ нормирования процентов по кредитам и займам при исчислении налога на прибыль. Осталось ли это право у налогоплательщиков после вступления в силу Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ? В каком порядке следует учитывать проценты, начисленные в 2008 г.?

Вопрос: Организация в период нахождения ее работников в служебной командировке рассчитывает их заработную плату исходя из среднего заработка. В случае если рассчитанный средний заработок за дни нахождения работников в командировке окажется ниже их должностного оклада, таким работникам производится доплата до должностного оклада. Правомерно ли относить суммы такой доплаты на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: По решению суда в пользу физического лица с юридического лица взыскана денежная компенсация за нарушение авторских прав, а также сумма возмещения морального вреда. Облагаются ли данные компенсации НДФЛ?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС стоимости аудиторских услуг, оказанных российской организацией российской организации через иностранного субагента, а также об отсутствии оснований для учета в составе прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль НДС, предъявленного российской организацией в отношении аудиторских услуг, оказываемых по договору с иностранной организацией, местом реализации которых территория РФ не признается.

Вопрос: Работники организации в целях развития взаимовыгодного сотрудничества проводят переговоры с физическими лицами - клиентами организации, в том числе в неофициальной обстановке (во время завтраков, обедов и иных аналогичных мероприятий). Относятся ли расходы организации на проведение данных мероприятий к представительским расходам в целях исчисления налога на прибыль? В случае направления своих работников в командировку для проведения переговоров с физическими лицами - клиентами может ли организация - работодатель физического лица - клиента или отель, в котором остановился командированный работник, проставлять отметку в командировочном удостоверении о прибытии в (выбытии из) пункта назначения в целях признания организацией данных расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Российский банк - эмитент открывает в бельгийском банке аккредитив, условиями которого предусмотрена отсрочка возмещения банком-эмитентом исполняющему банку сумм выплат, произведенных им бенефициару по аккредитиву. Комиссия за дисконтирование и комиссия за отсрочку платежа установлены в процентах. Вправе ли российский банк при удержании налога на прибыль с доходов бельгийского банка применять ст. 11 "Проценты" Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения?

Вопрос: Основным видом деятельности организации (инвестиционной компании) является реализация ценных бумаг, выручка от реализации которых за 2007 г. превысила 1 млрд руб. Среднесписочная численность организации - 3 человека. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль операции по реализации ценных бумаг? Относится ли данная организация к крупнейшим налогоплательщикам?

Вопрос: Российская организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), является собственником недвижимого имущества, находящегося в Республике Беларусь, и осуществляет деятельность, не образующую там постоянного представительства, по сдаче его в аренду. Вправе ли организация зачесть суммы налога, удержанного в соответствии с законодательством Республики Беларусь с доходов от сдачи в аренду, при уплате налога в связи с применением УСН?

Вопрос: Какие документы и в каком порядке обязан представить налогоплательщик в налоговый орган с целью подтверждения своей добросовестности при заключении сделок с контрагентами? Какие меры, предпринятые налогоплательщиком, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента?

Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель представлять авансовые расчеты по земельному налогу в 2009 г., если по видам осуществляемой деятельности предприниматель применяет два специальных режима: УСН и ЕНВД, установленные соответственно гл. 26.2 и 26.3 НК РФ?

Вопрос: Некоммерческое партнерство владеет 100% акций ОАО, переданных ему другой организацией в качестве вступительного взноса. Является ли доходом партнерства для целей исчисления налога на прибыль стоимость акций, полученных в качестве вступительного взноса, а также каков порядок налогообложения дивидендов, получаемых партнерством по акциям ОАО?

Вопрос: Банк осуществляет брокерскую деятельность на РЦБ от имени и за счет клиентов. Денежные средства клиентов и денежные средства, полученные от проведения операций с ценными бумагами, учитываются на брокерском счете клиента, открытом в банке. Вправе ли банк - налоговый агент при определении доли дохода клиента - физлица по операциям с ценными бумагами в целях НДФЛ согласно п. 8 ст. 214.1 НК РФ учитывать средства клиента на брокерском счете?

Вопрос: О реструктуризации налоговой задолженности.

Вопрос: Организация в рамках массовых мероприятий, связанных с праздниками, вручает физическим лицам призы и подарки стоимостью до 4000 руб. В связи с массовостью мероприятий у организации нет возможности собрать данные о физлицах, получивших подарки, в целях предоставления в налоговые органы сведений об указанных доходах физлиц. Должна ли организация в данной ситуации исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ?