Законодательство

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль субсидий, полученных ФГУП оборонно-промышленного комплекса из федерального бюджета с целью предупреждения банкротства в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.05.2008 N 368 на погашение задолженности по зарплате либо по уплате денежных обязательств, подтвержденных вступившими в законную силу судебными актами.

Вопрос: В соответствии с пп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана, при условии что указанные расходы не подлежат компенсации из бюджета.Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 26.02.1997 N 31-ФЗ "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации" организации по согласованию с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, с деятельностью которых связана деятельность организаций или в отношении имущества которых они осуществляют функции собственника, могут нести расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, не подлежащие компенсации из бюджетов, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) в производстве частично, но необходимых для выполнения мобилизационных заданий (заказов), которые включаются в соответствии с законодательством Российской Федерации во внереализационные расходы. В настоящий момент порядок согласования расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, не подлежащих компенсации из бюджета, содержится в следующих документах, устанавливающих различный перечень документов, необходимых к оформлению: - Положении о порядке экономического стимулирования мобилизационной подготовки экономики (утв. Минэкономразвития России N ГГ-181, Минфином России N 13-6-5/9564, МНС России N БГ-18-01/3 02.12.2002); - Рекомендациях по форме документов, подтверждающих право организаций, имеющих мобилизационные задания (заказы) и (или) задачи по мобилизационной работе, на налоговые льготы, а также на включение в состав внереализационных расходов обоснованных затрат на проведение работ по мобилизационной подготовке (направлены для использования в работе Письмом Минфина России от 17.08.2005 N 03-06-02-02/68). Какой из двух вышеуказанных документов является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, регулирующим порядок оформления документов, подтверждающих права на учет не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке в расходах организации для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО является профессиональным участником рынка ценных бумаг. На основании брокерских договоров и договоров доверительного управления имуществом ООО осуществляет операции купли-продажи ценных бумаг физических лиц. В рамках указанных договоров реализуются ценные бумаги, как приобретенные на основании данных договоров, так и переведенных от других брокеров или доверительных управляющих.Имеет ли право ООО учитывать при исчислении налоговой базы по НДФЛ суммы документально подтвержденных физическим лицом расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, переведенных от других брокеров или доверительных управляющих?

Вопрос: Супруги по договору о долевом участии в строительстве приобрели в общую совместную собственность квартиру стоимостью 3 346 884 руб. (договор долевого строительства заключен в 2007 г., часть денег внесена в 2007 г., часть - в 2008 г.; акт приема-передачи квартиры подписан в 2008 г., свидетельство о праве собственности получено в 2009 г.). Супруга право на имущественный налоговый вычет в прошлом (до замужества) уже использовала по другой квартире. Супруг имущественным вычетом еще не пользовался.Супругом в мае 2009 г. в ИФНС России подана налоговая декларация по НДФЛ, в которой был заявлен имущественный вычет в размере половины всех понесенных расходов на приобретение квартиры, но не более 2 000 000 руб., а именно 1 673 442 руб. По результатам рассмотрения указанной декларации инспекцией было отказано в предоставлении налогового вычета в размере 1 673 442 руб. (признали только 1 000 000 руб.). Верно ли что в данной ситуации супруг имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере половины всех понесенных расходов на приобретение указанной квартиры, но не более 2 000 000 руб., т.е. в размере 1 673 442 руб.?

Вопрос: Отраслевой стандарт ОСТ 91500.05.0007-2003 "Правила отпуска (реализации) лекарственных средств в аптечных организациях. Основные положения" в ст. 6.14 закрепляет, что контрольно-кассовые аппараты аптечной организации должны быть зарегистрированы в налоговых органах по месту нахождения аптечной организации. Согласно ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" фармацевтическая деятельность подлежит лицензированию. Постановлением Правительства РФ от 06.07.2006 N 416 утверждено Положение "О лицензировании фармацевтической деятельности", п. 4 которого установлено, что к лицензионным требованиям и условиям относится соблюдение правил розничной торговли лекарственными средствами. Из этого следует, что нарушение этих правил является нарушением обязательных лицензионных требований.Таким образом, розничная торговля лекарственными средствами без применения ККТ является нарушением установленных государственным Стандартом правил реализации данного вида товаров и нарушением обязательных лицензионных требований к деятельности. Обязана ли аптечная организация применять ККТ в данной ситуации, если ее деятельность переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: В 2008 г. по операциям с ценными бумагами физлицо получило убыток. Каков механизм переноса убытка, полученного по отрицательным финансовым результатам 2008 г., на 2010 г. в целях исчисления НДФЛ с учетом п. 16 ст. 214.1 и ст. 220.1 НК РФ?

Вопрос: О порядке предоставления отсрочки по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет.

Вопрос: Согласно п. 11 Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 формирование бланков строгой отчетности может проводиться с использованием автоматизированной системы при обеспечении следующих требований: а) автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет; б) при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.В организации разработана собственная корпоративная автоматизированная система, которая может формировать бланки строгой отчетности, имеет защиту от несанкционированного доступа с использованием аутентификации по логину и паролю, с удаленным доступом к системе по https с использованием зарегистрированного сертификата и сохранением в журнале операций факта аутентификации в базе данных, идентифицирует пользователя по индивидуальному логину, фиксирует факт генерации номера бланка и факты операций по подготовке к выводу на печать в журнале операций в базе данных и сохраняет в базе данных информацию, под каким логином и когда были произведены все операции с бланком строгой отчетности. Уникальный номер бланку присваивается на основании прав пользователя на выполнение этой операции транзакционным методом в базе данных с сохранением в журнале операций. Соответствует ли разработанная организацией собственная корпоративная автоматизированная система при формировании документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, требованиям Постановления Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359?

Вопрос: На садовом земельном участке физлицо построило жилое строение. В 2009 г. физлицо зарегистрировало данное жилое строение и получило свидетельство о государственной регистрации права на жилое строение без права постоянной регистрации, назначение жилое. В настоящее время в связи с выходом на пенсию физлицо постоянно проживает в данном жилом доме.В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома. Глава 23 НК РФ не определяет понятие "жилой дом". Статьей 15 ЖК РФ установлено, что порядок признания помещения жилым помещением и требования, которым должно отвечать жилое помещение, устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в соответствии с ЖК РФ, другими федеральными законами. В соответствии с п. 2 ст. 16 ЖК РФ жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в данном строении. В 2010 г. физлицо представило в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, приложив полный пакет документов, согласно ст. 220 НК РФ подтверждающих право на имущественный налоговый вычет. В вычете физлицу было отказано. Отказ был мотивирован тем, что жилое строение зарегистрировано на садовом участке без права постоянной регистрации. При этом в НК РФ не предусмотрено наличие какой-либо (временной или постоянной) регистрации налогоплательщика в том жилом помещении, в отношении которого физлицо намерено получить имущественный налоговый вычет. Какие документы, кроме перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, физлицо должно представить в налоговый орган, чтобы подтвердить право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Организация в 2010 г. приобрела бывшее в употреблении основное средство (одноэтажное нежилое здание 1960 года постройки), которое использовалось предыдущими собственниками с 2001 г. Срок полезного использования указанного основного средства составляет 30 и более лет.Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль установить срок полезного использования указанного основного средства равным 5 годам и начислять амортизацию до полного списания стоимости?

Вопрос: ФГУП частично компенсирует стоимость приобретенных работниками путевок в детские лагеря в соответствии с коллективным договором.Пунктом 9 ст. 217 НК РФ установлено, что суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристических, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, отнесены к не облагаемым НДФЛ доходам. В целях гл. 23 НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Понятие оздоровительного детского лагеря в п. 9 ст. 217 НК РФ не раскрывается. Каковы критерии отнесения детского лагеря к категории оздоровительных организаций? Возможно ли применение п. 9 ст. 217 НК РФ в случае, если детский лагерь не имеет лицензии на медицинскую деятельность, не является круглогодичным и не имеет статуса санаторно-курортной организации?

Вопрос: В 1992 г. семьей приобретена в общую долевую собственность трехкомнатная квартира. В июне 2009 г. супруга на основании договора купли-продажи приобрела доли в праве собственности на квартиру у своих родственников (супруга и детей). Применяется ли имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае и каков порядок определения срока владения имуществом?

Вопрос: Об отсутствии у платежных агентов оснований для приема и перечисления в бюджетную систему РФ госпошлины, уплачиваемой физлицами в соответствии с гл. 25.3 НК РФ.

Вопрос: Организация исчисляет налог на прибыль по методу начисления.Организация является цессионарием (новым кредитором) по договору цессии от 15.02.2009, купив задолженность заемщика перед цедентом (первоначальным кредитором) в размере 200 000 руб. по договору займа. За данное право требования организация заплатила 150 000 руб. 18.02.2009. В случае погашения долга доход составит 50 000 руб. Дальнейшая переуступка права требования не предполагается. Возникает ли в данном случае облагаемый налогом на прибыль доход в размере разницы 50 000 руб.? Если возникает, то в какой момент: в момент подписания акта приема-передачи задолженности, по мере погашения должником основной суммы займа либо в другой момент?

Вопрос: Организация обратилась в суд с иском о взыскании денежных средств со своего контрагента. Решением суда требования организации были удовлетворены, судебными приставами было возбуждено исполнительное производство, в ходе которого установлено, что взыскать данную задолженность не представляется возможным, так как неизвестно местонахождение должника, а также его имущества, на которое могло быть обращено взыскание. В связи с этим судебным приставом было вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Подпунктом 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. В п. 7 ст. 272 НК РФ приведены даты признания для соответствующих внереализационных расходов, однако в нем отсутствует какая-либо информация о дате признания убытка по долгу, нереальному к взысканию, на основании акта государственного органа власти. На какую дату организация должна признавать в целях исчисления налога на прибыль расходы по списанию безнадежной дебиторской задолженности, признанной таковой на основании акта государственного органа: - на дату вынесения постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа; - по истечении трех лет с даты начала исполнительного производства; - по истечении трех лет с даты вынесения решения суда?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 84 НК РФ снятие с учета индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.Согласно Правилам ведения единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.10.2003 N 630, основанием для внесения в государственный реестр записи о государственной регистрации при добровольном прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является заявление физического лица о принятом им решении о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, процедура снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя носит заявительный характер и не предполагает предварительного урегулирования его налоговых обязательств. Главами 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации (по ЕСХН, в связи с применением УСН, по ЕНВД) в установленные законодательством сроки. При этом НК РФ не определены особенности порядка и сроки представления налоговых деклараций по налогам, уплачиваемым индивидуальными предпринимателями в связи с применением специальных налоговых режимов, в случае прекращения ими деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей. Иногда налоговые декларации по налогам за последние налоговые периоды представляются налогоплательщиками - физическими лицами после снятия с учета в налоговых органах в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, указанные физические лица, фактически не являясь индивидуальными предпринимателями и, соответственно, плательщиками указанных налогов, представляют налоговые декларации по итогам налогового периода и (или) уплачивают соответствующие налоги. Сохраняются ли налоговые обязательства индивидуального предпринимателя за физическим лицом после прекращения им предпринимательской деятельности и снятия с учета в налоговом органе в этом качестве до завершения налогового периода?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.В соответствии с разъяснениями Минфина России (Письма от 09.06.2009 N 03-04-06-01/130, от 28.01.2009 N 03-04-06-01/8, от 19.01.2009 N 03-04-06-01/3, от 23.12.2008 N 03-04-06-01/380, от 13.10.2008 N 03-04-06-01/305) после возврата излишне удержанного НДФЛ физическому лицу налоговый агент может подать заявление о зачете излишне уплаченного налога в инспекцию. Также указано, что НК РФ не предусматривает возможности возврата излишне удержанного НДФЛ за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных от налогового агента иными физическими лицами. При этом согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Согласно разъяснениям Минфина России (Письма от 05.05.2008 N 03-04-06-01/115, от 22.02.2008 N 03-04-06-01/41, от 29.05.2007 N 03-04-06-01/163) налоговый агент может произвести налогоплательщику зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налога только по доходам данного налогоплательщика. Учитывая изложенное, в каком порядке производится возврат излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ физическому лицу (по его заявлению), если в счет предстоящих платежей налога по доходам данного физического лица осуществить зачет невозможно в связи с недостаточностью сумм НДФЛ, в следующих случаях: - при изменении налогового статуса работника; - при получении работником имущественного налогового вычета?

Вопрос: Физическим лицом был заключен договор банковского вклада от 10.08.2009 по ставке 17,1%, что превышало ставку рефинансирования Банка России на 6,35%, и обложению НДФЛ подлежала часть дохода от начисленных процентов в размере 1,35% ставки вклада. Из-за снижения ставки рефинансирования Банка России в кризисный период соответственно повышалась сумма удержанного банком НДФЛ. Правомерно ли это?

Вопрос: Между двумя организациями - резидентами РФ (далее - продавец и дистрибьютор) заключен договор поставки товаров. В соответствии с договором продавец продает, а дистрибьютор покупает продукцию с целью ее дальнейшего продвижения, распространения и продажи (эффективной реализации) на условиях, предусмотренных договором.Согласно данному договору периодически дистрибьютор обязан организовывать рекламные, маркетинговые и иные мероприятия, способствующие увеличению сбыта продукции, предварительно письменно согласовав с представителем продавца смету затрат, которые продавец компенсирует полностью или частично по согласованию с дистрибьютором. Для организации рекламной акции - дегустации на территории, закрепленной за дистрибьютором, продавец передал рекламную продукцию дистрибьютору. При передаче продукции оформлялись товарные накладные по форме ТОРГ-12, в которых указывалось только количество переданной продукции без указания цены и стоимости. При проведении акции ежемесячно оформлялись акты приема-передачи готовой продукции на общее количество переданной рекламной продукции за месяц. Также ежемесячно дистрибьютор предоставлял продавцу отчет о проведении рекламной акции. На основании предоставленного отчета продавец оформлял акты на списание продукции. Правомерно ли учитывать стоимость продукции, использованной при дегустации, в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль? Являются ли акты приема-передачи готовой продукции, товарные накладные, отчет о проведенной рекламной акции документальным подтверждением расходов в целях налогообложения?

Вопрос: В 2004 г. физлицом была приобретена квартира и использовано право на получение имущественного вычета по НДФЛ в сумме, равной стоимости расходов на приобретение квартиры.В 2008 г. физлицом была приобретена квартира большей площади. Данная квартира была приобретена с использованием заемных средств, предоставленных по договору ипотечного кредитования с банком целевым образом для приобретения данного жилого помещения. НК РФ предусмотрено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается. В то же время Решением Верховного Суда от 06.07.1999 N ГКПИ99-492 установлено, что норма пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (аналогичная существующей в действующем законодательстве норме пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) содержит две различные льготы, при этом реализация одной из указанных льгот не должна создавать препятствий для реализации другой льготы. Исходя из указанной выше позиции Верховного Суда РФ положения об однократном использовании льготы, предусмотренной пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не ограничивают налогоплательщика, получившего вычет в сумме расходов на приобретение жилья, получить также вычет в размере сумм процентов по целевым займам, израсходованным на приобретение жилья. Вправе ли физлицо использовать имущественный вычет по НДФЛ в размере сумм процентов по целевым займам, использованным на приобретение в 2008 г. квартиры, в том числе с учетом использования льготы в виде вычета в сумме расходов на приобретение жилья, понесенных в 2004 г.?