Законодательство

Вопрос: Организация осуществляет выплаты по лицензионному договору, которые установлены в фиксированной сумме. В настоящий момент сумма вознаграждения, установленная лицензионным договором, выплачена полностью, а срок действия договора истекает в следующем году. Может ли организация учитывать выплаченные лицензионные платежи в расходах с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль до истечения срока действия договора?Независимым оценщиком была определена рыночная стоимость патента на момент заключения лицензионного договора о продаже исключительной лицензии. Имеет ли организация право провести новую переоценку патента и учитывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль сумму лицензионных платежей, выплачиваемых исходя из переоцененной стоимости?

Вопрос: В результате заключения брачного договора между супругами (январь 2010 г.) жена получила в собственность квартиру, которая с сентября 2000 г. была оформлена на мужа. Квартира была приобретена в браке. После госрегистрации права на квартиру (январь 2010 г.) жена продала ее (апрель 2010 г.) за сумму, превышающую 1 000 000 руб. Вправе ли жена при продаже квартиры получить имущественный вычет по НДФЛ в размере полной суммы, полученной от продажи квартиры в 2010 г.?

Вопрос: Супруги по договору купли-продажи в общую долевую собственность приобрели квартиру по 1/2 доле каждый за 1 350 000 руб. Свидетельства о праве собственности получены супругами в январе 2008 г. Квартира приобреталась с привлечением кредитных средств. По кредитному договору супруги являлись созаемщиками. Сумма кредита составила 450 000 руб.Для получения имущественного вычета супруги подавали налоговые декларации за 2007 и 2008 гг. Сумма расходов на приобретение квартиры, заявленная в декларациях, составила по 500 000 руб. (1 000 000 руб. на обоих). Кроме того, супруг в декларации за 2008 г. заявил вычет по уплаченным процентам в сумме 45 639,02 руб., который фактически им не был получен, так как перешел в виде остатка на последующие налоговые периоды. В декабре 2009 г. супруг погиб. В Письме Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220 по вопросу применения имущественного налогового вычета при приобретении жилого помещения супругами, в частности, разъясняется следующее. В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Статьей 34 СК РФ определено, что к имуществу, нажитому во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое. Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства. Из изложенного следует, что, если оплата расходов по приобретению квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по приобретению квартиры. То, что при внесении платежа по договору в платежных документах в качестве плательщика указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов и, соответственно, оба супруга могут претендовать на получение имущественного налогового вычета. Имеет ли право супруга получить вычет по НДФЛ в размере 350 000 руб., не заявленный ранее ни одним из супругов в декларациях за 2007 г., добавив данную сумму к вычету по уточненной декларации за 2008 г.? Имеет ли право супруга заявить в уточненной декларации за 2008 г. расходы на уплату процентов по кредиту в сумме 45 639,02 руб.?

Вопрос: Лицензиар (правообладатель) передает лицензиату по лицензионному договору неисключительные права на использование программы для ЭВМ. Права передаются на срок 15 лет. Сумма вознаграждения выплачивается лицензиатом единовременно. Лицензиар применяет в учете метод начисления. Основными видами деятельности лицензиара являются разработка, поставка, установка, настройка, обслуживание и сопровождение программ для электронных вычислительных машин.Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль единовременно полученных доходов от передачи на 15 лет неисключительных прав на использование программы для ЭВМ?

Вопрос: По окончании 11-го класса в 2008 г. сын физического лица (родителя) поступал в институт. Но по конкурсу смог поступить на очно-заочную форму обучения. Стоимость обучения первого курса - 52 000 руб. Договор составлен с учебным заведением на имя родителя в пользу обучающегося. С целью лучших условий образования он также поступил в колледж на договорной основе (бюджетной формы обучения нет) на ту же специальность, что и в институте. Форма обучения - очная. Договор также оформлен на имя родителя, стоимость обучения за год - 43 000 руб. Ребенок посещает оба учебных заведения. Днем - колледж, в вечернее время - институт.Имеет ли право родитель на получение социального вычета по НДФЛ на обучение в размере 50 000 руб.? Какую сумму социального вычета должно указать физическое лицо в подаваемой декларации по НДФЛ, если его доход за 2009 г. будет превышать 260 000 руб.?

Вопрос: Согласно п. 11 Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 формирование бланков строгой отчетности может проводиться с использованием автоматизированной системы при обеспечении следующих требований: а) автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет; б) при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.В организации разработана собственная корпоративная автоматизированная система, которая может формировать бланки строгой отчетности, имеет защиту от несанкционированного доступа с использованием аутентификации по логину и паролю, с удаленным доступом к системе по https с использованием зарегистрированного сертификата и сохранением в журнале операций факта аутентификации в базе данных, идентифицирует пользователя по индивидуальному логину, фиксирует факт генерации номера бланка и факты операций по подготовке к выводу на печать в журнале операций в базе данных и сохраняет в базе данных информацию, под каким логином и когда были произведены все операции с бланком строгой отчетности. Уникальный номер бланку присваивается на основании прав пользователя на выполнение этой операции транзакционным методом в базе данных с сохранением в журнале операций. Соответствует ли разработанная организацией собственная корпоративная автоматизированная система при формировании документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, требованиям Постановления Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359?

Вопрос: Работник организации получает высшее послевузовское образование, ученую степень кандидата наук в высшем учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию. Правомерно ли в соответствии с п. 13 ст. 255 гл. 25 НК РФ и ст. 19 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на расходы, связанные с учебным отпуском работника и оплатой стоимости проезда к месту обучения и обратно?

Вопрос: Решением Обнинского городского Собрания учреждена награда - знак "За заслуги перед городом Обнинском". Знаком награждаются граждане за высокое профессиональное мастерство, мужество и отвагу при спасении людей, объектов в чрезвычайной ситуации и при ликвидации этих ситуаций или за выдающиеся достижения. Стоимость знака 9000 руб. Является ли данная награда доходом гражданина, подлежащим налогообложению НДФЛ?

Вопрос: В трудовом договоре с работниками организации содержится пункт о том, что при оплате отпускных в случае, если доход, полученный в течение месяца, составит сумму меньшую, чем сумма месячного оклада, организация гарантирует работнику доплату до суммы месячного оклада. 1. Уменьшает ли данная доплата налоговую базу по налогу на прибыль? 2. Облагается ли данная доплата ЕСН в 2009 г. и страховыми взносами в 2010 г.?

Вопрос: Об отсутствии у платежных агентов оснований для приема и перечисления в бюджетную систему РФ госпошлины, уплачиваемой физлицами в соответствии с гл. 25.3 НК РФ.

Вопрос: Организация в 2010 г. приобрела бывшее в употреблении основное средство (одноэтажное нежилое здание 1960 года постройки), которое использовалось предыдущими собственниками с 2001 г. Срок полезного использования указанного основного средства составляет 30 и более лет.Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль установить срок полезного использования указанного основного средства равным 5 годам и начислять амортизацию до полного списания стоимости?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.В соответствии с разъяснениями Минфина России (Письма от 09.06.2009 N 03-04-06-01/130, от 28.01.2009 N 03-04-06-01/8, от 19.01.2009 N 03-04-06-01/3, от 23.12.2008 N 03-04-06-01/380, от 13.10.2008 N 03-04-06-01/305) после возврата излишне удержанного НДФЛ физическому лицу налоговый агент может подать заявление о зачете излишне уплаченного налога в инспекцию. Также указано, что НК РФ не предусматривает возможности возврата излишне удержанного НДФЛ за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных от налогового агента иными физическими лицами. При этом согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Согласно разъяснениям Минфина России (Письма от 05.05.2008 N 03-04-06-01/115, от 22.02.2008 N 03-04-06-01/41, от 29.05.2007 N 03-04-06-01/163) налоговый агент может произвести налогоплательщику зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налога только по доходам данного налогоплательщика. Учитывая изложенное, в каком порядке производится возврат излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ физическому лицу (по его заявлению), если в счет предстоящих платежей налога по доходам данного физического лица осуществить зачет невозможно в связи с недостаточностью сумм НДФЛ, в следующих случаях: - при изменении налогового статуса работника; - при получении работником имущественного налогового вычета?

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным у организаций розничной торговли на основании кассовых чеков, без наличия счетов-фактур.

Вопрос: На садовом земельном участке физлицо построило жилое строение. В 2009 г. физлицо зарегистрировало данное жилое строение и получило свидетельство о государственной регистрации права на жилое строение без права постоянной регистрации, назначение жилое. В настоящее время в связи с выходом на пенсию физлицо постоянно проживает в данном жилом доме.В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома. Глава 23 НК РФ не определяет понятие "жилой дом". Статьей 15 ЖК РФ установлено, что порядок признания помещения жилым помещением и требования, которым должно отвечать жилое помещение, устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в соответствии с ЖК РФ, другими федеральными законами. В соответствии с п. 2 ст. 16 ЖК РФ жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в данном строении. В 2010 г. физлицо представило в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, приложив полный пакет документов, согласно ст. 220 НК РФ подтверждающих право на имущественный налоговый вычет. В вычете физлицу было отказано. Отказ был мотивирован тем, что жилое строение зарегистрировано на садовом участке без права постоянной регистрации. При этом в НК РФ не предусмотрено наличие какой-либо (временной или постоянной) регистрации налогоплательщика в том жилом помещении, в отношении которого физлицо намерено получить имущественный налоговый вычет. Какие документы, кроме перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, физлицо должно представить в налоговый орган, чтобы подтвердить право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Организация обратилась в суд с иском о взыскании денежных средств со своего контрагента. Решением суда требования организации были удовлетворены, судебными приставами было возбуждено исполнительное производство, в ходе которого установлено, что взыскать данную задолженность не представляется возможным, так как неизвестно местонахождение должника, а также его имущества, на которое могло быть обращено взыскание. В связи с этим судебным приставом было вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Подпунктом 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. В п. 7 ст. 272 НК РФ приведены даты признания для соответствующих внереализационных расходов, однако в нем отсутствует какая-либо информация о дате признания убытка по долгу, нереальному к взысканию, на основании акта государственного органа власти. На какую дату организация должна признавать в целях исчисления налога на прибыль расходы по списанию безнадежной дебиторской задолженности, признанной таковой на основании акта государственного органа: - на дату вынесения постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа; - по истечении трех лет с даты начала исполнительного производства; - по истечении трех лет с даты вынесения решения суда?

Вопрос: В 2004 г. физлицом была приобретена квартира и использовано право на получение имущественного вычета по НДФЛ в сумме, равной стоимости расходов на приобретение квартиры.В 2008 г. физлицом была приобретена квартира большей площади. Данная квартира была приобретена с использованием заемных средств, предоставленных по договору ипотечного кредитования с банком целевым образом для приобретения данного жилого помещения. НК РФ предусмотрено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается. В то же время Решением Верховного Суда от 06.07.1999 N ГКПИ99-492 установлено, что норма пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (аналогичная существующей в действующем законодательстве норме пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) содержит две различные льготы, при этом реализация одной из указанных льгот не должна создавать препятствий для реализации другой льготы. Исходя из указанной выше позиции Верховного Суда РФ положения об однократном использовании льготы, предусмотренной пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не ограничивают налогоплательщика, получившего вычет в сумме расходов на приобретение жилья, получить также вычет в размере сумм процентов по целевым займам, израсходованным на приобретение жилья. Вправе ли физлицо использовать имущественный вычет по НДФЛ в размере сумм процентов по целевым займам, использованным на приобретение в 2008 г. квартиры, в том числе с учетом использования льготы в виде вычета в сумме расходов на приобретение жилья, понесенных в 2004 г.?

Вопрос: Между двумя организациями - резидентами РФ (далее - продавец и дистрибьютор) заключен договор поставки товаров. В соответствии с договором продавец продает, а дистрибьютор покупает продукцию с целью ее дальнейшего продвижения, распространения и продажи (эффективной реализации) на условиях, предусмотренных договором.Согласно данному договору периодически дистрибьютор обязан организовывать рекламные, маркетинговые и иные мероприятия, способствующие увеличению сбыта продукции, предварительно письменно согласовав с представителем продавца смету затрат, которые продавец компенсирует полностью или частично по согласованию с дистрибьютором. Для организации рекламной акции - дегустации на территории, закрепленной за дистрибьютором, продавец передал рекламную продукцию дистрибьютору. При передаче продукции оформлялись товарные накладные по форме ТОРГ-12, в которых указывалось только количество переданной продукции без указания цены и стоимости. При проведении акции ежемесячно оформлялись акты приема-передачи готовой продукции на общее количество переданной рекламной продукции за месяц. Также ежемесячно дистрибьютор предоставлял продавцу отчет о проведении рекламной акции. На основании предоставленного отчета продавец оформлял акты на списание продукции. Правомерно ли учитывать стоимость продукции, использованной при дегустации, в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль? Являются ли акты приема-передачи готовой продукции, товарные накладные, отчет о проведенной рекламной акции документальным подтверждением расходов в целях налогообложения?

Вопрос: ФГУП частично компенсирует стоимость приобретенных работниками путевок в детские лагеря в соответствии с коллективным договором.Пунктом 9 ст. 217 НК РФ установлено, что суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристических, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, отнесены к не облагаемым НДФЛ доходам. В целях гл. 23 НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Понятие оздоровительного детского лагеря в п. 9 ст. 217 НК РФ не раскрывается. Каковы критерии отнесения детского лагеря к категории оздоровительных организаций? Возможно ли применение п. 9 ст. 217 НК РФ в случае, если детский лагерь не имеет лицензии на медицинскую деятельность, не является круглогодичным и не имеет статуса санаторно-курортной организации?

Вопрос: Инвалид II группы за свой счет приобрел и переоборудовал автомобиль с мощностью двигателя 110 л. с. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения по транспортному налогу автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с., полученные через органы социальной защиты. Предоставляется ли в данном случае инвалиду льгота по транспортному налогу?

Вопрос: В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ организация проводит мероприятия по подбору персонала для вновь открывающихся региональных обособленных подразделений. Первичный отбор (встречи, беседы с возможными кандидатами) производится работниками организации, выезжающими в командировки в те места, где предполагается создание новых обособленных подразделений.В целях оптимизации процесса и затрат организации окончательное решение по приему кандидатов принимается после дополнительных встреч и тестирования, для чего кандидаты (группа кандидатов) приглашаются в региональные центры организации (в города, где открыты представительства организации или иные структурные подразделения). Организация для приглашенных кандидатов приобретает билеты в транспортных компаниях за безналичный расчет или же выдает денежные средства под отчет работнику организации, назначенному приказом по организации ответственным за проведение мероприятий по подбору персонала в создающиеся обособленные подразделения, на приобретение билетов, а также оплачивает гостиницы, где проживают приглашенные кандидаты. Принимая во внимание то, что приглашение кандидатов, оплата их проезда и проживания осуществляются исключительно по инициативе и в интересах организации, возникает ли объект налогообложения по НДФЛ у приглашенных кандидатов в части сумм, затраченных организацией на оплату билетов и проживания?