Законодательство

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от его продажи на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика. При расчете налога на прибыль полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). В соответствии с абз. 2 п. 13 ст. 258 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2009) применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов. При этом амортизационные подгруппы по объектам амортизируемого имущества, к нормам амортизации которых применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, формируются в составе амортизационной группы исходя из определенного классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, срока полезного использования без учета его увеличения (уменьшения). Распространяется ли указанная норма о сокращении (увеличении) срока полезного использования имущества в целях учета убытка от его реализации на все организации, применяющие повышающие (понижающие) коэффициенты к норме амортизации, или только на организации, применяющие нелинейный метод начисления амортизации, с учетом того, что п. 13 ст. 258 НК РФ регламентируется порядок формирования подгрупп из объектов амортизируемого имущества, к которым применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, организациями, применяющими нелинейный метод начисления амортизации в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В каком размере взимается госпошлина за госрегистрацию изменений, вносимых в решение о выпуске (дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг и в их проспект, если на госрегистрацию кредитная организация представляет изменения, вносимые в решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг, и изменения, вносимые в проспект ценных бумаг, оформленные отдельно на основании двух заявлений эмитента, но в составе единого комплекта регистрационных документов?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по транспортировке, оказываемых иностранной транспортной компанией - принципалом российским клиентам по договорам, заключенным от имени и по поручению иностранного принципала российской организацией - агентом.

Вопрос: Предприниматель осуществляет розничную торговлю табачными изделиями через специализированную сеть киосков.Помимо договоров на поставку табачных изделий предпринимателем заключены договоры с другими контрагентами на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий. Предметом договора с контрагентом А являются следующие услуги: - обеспечение постоянного наличия сигарет торговых марок, принадлежащих контрагенту и его аффилированным компаниям, представленных на российском рынке, список наименований табачных изделий прилагается к договору; - соблюдение согласованной выкладки ассортимента продукции; - размещение рекламного оборудования, небольших витрин с подсветкой; - предоставление права проведения компаниями рекламных мероприятий, направленных на увеличение продаж в розничной сети. Предметом договора с контрагентом Б являются следующие услуги: - обеспечение постоянного наличия сигарет торговых марок по списку, который прилагается к договору; - оформление места выкладки; - обеспечение права компании проводить в торговых точках рекламные акции по продвижению табачной продукции. Платежи по этим договорам поступают на банковский расчетный счет предпринимателя поквартально. Являются ли доходы по вышеперечисленным договорам на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий доходами, связанными с розничной торговлей, облагаемой ЕНВД?

Вопрос: Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ с 1 января 2010 г. признан утратившим силу п. 15 ст. 255 НК РФ, который позволял учитывать в расходах на оплату труда доплаты до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ.Организация планирует осуществлять доплаты работникам до фактического среднего заработка на период временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам, закрепив данную выплату в коллективном договоре. Вправе ли организация учитывать в расходах по налогу на прибыль данные доплаты в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: Ежегодно организацией заключаются соглашения с муниципальными образованиями субъекта РФ о сотрудничестве в решении социально-экономических и экологических проблем при предоставлении недр в пользование. В рамках данных соглашений утверждаются количество, сумма и сроки платежей организации в муниципальный бюджет на каждый год пользования недрами. Правомерно ли включение в расходы при исчислении налога на прибыль сумм, уплаченных по соглашениям в течение года, к которому они относятся?

Вопрос: В 2010 г. в отношении организации, применяющей систему налогообложения в виде ЕСХН, введено конкурсное производство. Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции отсутствует. Вправе ли организация, не дожидаясь окончания налогового периода, применять общий режим налогообложения, в частности начислять НДС в момент реализации имущества? В случае ликвидации организации до окончания налогового периода в какой момент необходимо исчислить налоги по общей системе налогообложения в связи с утратой права на применение системы налогообложения в виде ЕСХН?

Вопрос: Для возмещения расходов на проезд к месту использования отпуска и обратно, порядок возмещения которых предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 N 455, физическим лицом как государственным гражданским служащим, работающим в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, в бухгалтерию представлены: маршрут/квитанция электронного авиабилета, посадочный талон и копия квитанции разных сборов, выданная при приобретении авиабилета и заверенная печатью авиакомпании (физическим лицом ввиду утери в авиакомпанию подано заявление о предоставлении документов, подтверждающих оплату авиабилета; уплачен сбор за выдачу копии). Бухгалтерия представленные документы не приняла по причине неподтверждения расходов на приобретение авиабилета, ссылаясь на Письма Минфина России от 11.10.2007 N 03-03-06/1/717 и от 05.06.2009 N 02-06-10/2282. Запрос в авиакомпанию бухгалтерия посчитала не нужным, поскольку, по ее мнению, письмо авиакомпании также не будет подтверждать факт приобретения авиабилета.Доводы физического лица относительно того, что в Приказ Минтранса России от 08.11.2006 N 134 Приказом Минтранса России от 18.05.2010 N 117 внесены изменения, в соответствии с которыми маршрут/квитанция электронного билета является бланком строгой отчетности и не требует применение контрольно-кассовой техники, также не приняты в качестве обоснованных. Согласно п. 12 Постановления N 455 работник обязан представить подлинники проездных и перевозочных документов (билетов, багажных квитанций, других транспортных документов). Обязанность представлять оригиналы чеков (чек не является другим транспортным документом) Постановлением N 455 не предусмотрена. Что является оправдательным документом для бюджетных организаций, подтверждающим в целях исчисления налога на прибыль оплату электронного авиабилета при утере квитанции об оплате?

Вопрос: Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений (торговых павильонов), которые на плане технического паспорта здания выделены как самостоятельные, отгороженные перегородками помещения, имеющие отдельный вход. Помещения передаются в аренду для осуществления арендаторами розничной торговли непродовольственными товарами и организации объектов общественного питания (кафе), имеющих залы обслуживания посетителей. Арендаторы самостоятельно организуют на арендованной площади торговый зал для обслуживания покупателей (оборудуют прилавком, витриной для выкладки и демонстрации товаров, организуют места для размещения ККТ и обслуживания покупателей, организуют рабочие места обслуживающего персонала и площадь проходов для покупателей). Часть арендаторов самостоятельно организует на арендуемых площадях места для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже путем установления дополнительных перегородок в торговом павильоне. Во всех договорах аренды предусмотрен пункт, позволяющий арендаторам торговых павильонов пользоваться подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, которые имеются в торговом центре, в которых арендуются площади для размещения их объектов организации торговли.Подлежит ли переводу на ЕНВД предпринимательская деятельность по передаче в аренду стационарных торговых объектов, имеющих торговые залы (магазинов и павильонов) и их частей, а также площадей для организации таких торговых объектов и для организации объектов общественного питания, имеющих залы обслуживания посетителей?

Вопрос: О привлечении к ответственности налогоплательщика за непредставление в налоговые органы налоговой декларации по НДС.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения управляющими организациями освобождения от налогообложения НДС при выполнении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.

Вопрос: Пунктом 9 ст. 258 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика при реализации основных средств (далее - ОС), не дожидаясь истечения пятилетнего периода, восстановить и включить амортизационную премию в доходы отчетного (налогового) периода, в котором произошла реализация.В НК РФ не уточнен порядок применения вышеуказанной нормы. У организации возникают различные ситуации на практике, например, следующие. 1. На момент реализации ОС полностью самортизировано и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Остаточная стоимость ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете на момент реализации равна нулю. Доходом от реализации такого ОС будет стоимость его реализации по договору с покупателем. Если налогоплательщик на основании п. 9 ст. 258 НК РФ включит в момент реализации ОС в доход сумму восстановленной амортизационной премии, то это приведет к повторному налогообложению. 2. Остаточная стоимость в бухгалтерском учете на момент реализации ОС меньше амортизационной премии. В этом случае при восстановлении амортизационной премии логично восстанавливать ее только в пределах остаточной стоимости в бухгалтерском учете. Восстановление амортизационной премии в полном объеме в такой ситуации приведет к повторному налогообложению дохода в части, превышающей остаточную стоимость в бухгалтерском учете. 3. Остаточная стоимость в бухгалтерском учете на момент реализации ОС больше амортизационной премии. В этом случае восстановление всей амортизационной премии на момент реализации, как установлено в абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ, обоснованно и не приведет к повторному налогообложению. При определении налоговой базы по налогу на прибыль при реализации ОС согласно разъяснениям Минфина России остаточная стоимость объекта ОС, на которую в силу пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ уменьшаются доходы от его реализации, не включает амортизационную премию (Письма Минфина России от 26.10.2009 N 03-03-06/1/690, от 21.05.2009 N 03-03-06/1/336, от 26.03.2009 N 03-03-06/1/188). Поскольку в абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ прямо указывается, что суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль, а также с учетом того, что в соответствии со ст. ст. 247 и 274 НК РФ налоговой базой являются доходы, уменьшенные на величину расходов, по нашему мнению, указанные нормы указывают на обязанность восстановления амортизационной премии в составе доходов, а не в составе остаточной стоимости ОС. Кроме того, в Письме Минфина России от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169 сказано, что восстановленная амортизационная премия включается в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена реализация. При этом пересчет сумм начисленной амортизации за предыдущие налоговые периоды, а также остаточной стоимости на дату реализации не производится. Правильно ли мы понимаем, что: 1) если на момент реализации ОС полностью самортизировано и в бухгалтерском, и в налоговом учете, то амортизационная премия восстановлению не подлежит; 2) если остаточная стоимость в бухгалтерском учете на момент реализации ОС меньше амортизационной премии, то амортизационная премия восстанавливается только в пределах остаточной стоимости; 3) если организация обязана восстановить амортизационную премию в составе доходов, она также вправе скорректировать и амортизацию за период эксплуатации, и остаточную стоимость основного средства на момент продажи, и в этом случае налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается так, будто амортизационная премия не применялась?

Вопрос: Об указании в исполнительном листе администратора доходов бюджетов бюджетной системы РФ по источникам доходов бюджетов бюджетной системы РФ от штрафов, назначаемых лицу в случае вынесения обвинительного приговора судом.

Вопрос: О праве российской организации, уплатившей в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория РФ, на вычет данных сумм налога, в том числе в случае, если расходы на приобретение этих услуг не учитываются организацией в расходах, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль.

Вопрос: Отраслевой стандарт ОСТ 91500.05.0007-2003 "Правила отпуска (реализации) лекарственных средств в аптечных организациях. Основные положения" в ст. 6.14 закрепляет, что контрольно-кассовые аппараты аптечной организации должны быть зарегистрированы в налоговых органах по месту нахождения аптечной организации. Согласно ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" фармацевтическая деятельность подлежит лицензированию. Постановлением Правительства РФ от 06.07.2006 N 416 утверждено Положение "О лицензировании фармацевтической деятельности", п. 4 которого установлено, что к лицензионным требованиям и условиям относится соблюдение правил розничной торговли лекарственными средствами. Из этого следует, что нарушение этих правил является нарушением обязательных лицензионных требований.Таким образом, розничная торговля лекарственными средствами без применения ККТ является нарушением установленных государственным Стандартом правил реализации данного вида товаров и нарушением обязательных лицензионных требований к деятельности. Обязана ли аптечная организация применять ККТ в данной ситуации, если ее деятельность переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Работникам организации были предоставлены беспроцентные займы на приобретение жилья. По некоторым договорам заемщики не имеют права на получение имущественного налогового вычета, поэтому у организации возникает обязанность удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной налогоплательщиками от экономии на процентах по таким договорам, по ставке 35%. В соответствии с заключенными договорами заемщик возмещает организации сумму займа ежемесячно равными долями. Но иногда заемщик может просрочить период погашения займа на несколько месяцев.В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций (далее - материальная выгода), признается доходом налогоплательщика. При этом дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), а налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Таким образом, НК РФ не предусмотрен порядок определения сумм материальной выгоды по беспроцентным займам. В каком порядке следует рассчитывать размер материальной выгоды в случае частичного погашения беспроцентного займа: - исходя из суммы непогашенного остатка займа, которая числилась за работником с даты предыдущего частичного погашения займа (даты выдачи займа в случае первичного погашения займа), и количества дней, прошедших с даты предыдущего частичного погашения займа (даты выдачи займа в случае первичного погашения займа); - исходя из суммы возвращенных организации средств на дату частичного погашения займа и количества дней, прошедших с даты выдачи займа? Каким образом в целях исчисления НДФЛ следует определять дату получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентным займам в случае ежемесячного частичного погашения займа, а также в случае фактической задержки срока погашения займа?

Вопрос: Организация приобретает товары по внешнеэкономическим контрактам, импортирует их на территорию РФ и в дальнейшем реализует в ходе оптовой торговли. При этом ряд ввозимых товаров подлежит обязательной сертификации.В соответствии с п. 3 ст. 20 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании" обязательное подтверждение соответствия осуществляется в форме принятия декларации о соответствии или обязательной сертификации. В соответствии с п. 5 ст. 24 и п. 2 ст. 25 срок действия декларации о соответствии и сертификата соответствия определяется соответствующим техническим регламентом. В соответствии с п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 Налогового кодекса РФ. Каков порядок учета для целей налогообложения налогом на прибыль расходов на обязательное подтверждение соответствия продукции, проводимое в формах принятия декларации о соответствии или обязательной сертификации?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", налоговая ставка - 15%.Организация оказывает патронажные социально-медицинские услуги, патронажные социальные услуги, а также санитарно-гигиенические услуги особо нуждающимся одиноким и одиноко проживающим пенсионерам, инвалидам Москвы и Московской области по заключенным государственным контрактам с Департаментом социальной защиты населения г. Москвы и другими государственными заказчиками. Основным доходом организации является оплата по контрактам на оказание социальных услуг, которая составляет от 75 до 100% от общей суммы дохода. Возможно ли применение в 2009 - 2011 гг. налоговой ставки в размере 10% в соответствии с Законом Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ?

Вопрос: 1. Согласно абз. 2 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим.Статьей 279 НК РФ в зависимости от наступления предусмотренного кредитным договором срока возврата денежных средств предусмотрен различный порядок признания убытков от реализации права требования долга в целях исчисления налога на прибыль. Так, в соответствии с п. 1 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком-кредитором по долговому обязательству права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором срока возврата денежных средств отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и его учетной стоимостью признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором. Согласно п. 2 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком-кредитором права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором срока возврата денежных средств отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и его учетной стоимостью признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке: 50% от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования; 50% от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования. Таким образом, в случае если банк уступает права требования по кредитному договору, срок возврата долга по которому еще не наступил согласно условиям кредитного договора, после вступления в законную силу решения суда об открытии в отношении должника конкурсного производства, банк вправе учитывать убыток от уступки такого права требования в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 279 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ. Правомерна ли указанная позиция? 2. Согласно п. 2 ст. 268 НК РФ, в случае если цена приобретения имущественных прав, указанных в пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных ст. 279 НК РФ. Как указано в п. 3 ст. 279 НК РФ, при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. Банк считает, что отсылка из абз. 3 пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ к положениям ст. 279 НК РФ не ограничивает право банка учесть убыток от переуступки права требования долга, вытекающего из кредитных договоров. Таким образом, по мнению банка, если расходы на приобретение права требования по кредитному договору превысят доход от его реализации (прекращение обязательств), налогоплательщик вправе учитывать полученный убыток в целях исчисления налога на прибыль на основании п. 2 ст. 268 НК РФ. Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: В соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.Положения указанного пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Правомерно ли, учитывая положения Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ, вступившего в силу с 29.12.2009, не исчислять НДФЛ с части (в 50 тыс. руб.) стоимости подарков (например, квартиры или машины), подаренных работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка?