Законодательство

Вопрос: Организация, являясь крупнейшей российской авиакомпанией, широко применяет технологию продаж электронных билетов (e-ticketing).Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134 определены требования к форме электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации. Приказом Минтранса России от 18.05.2010 N 117 установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее по тексту - ККТ). Однако Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" установлено, что организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности только в порядке, определенном Правительством Российской Федерации. Пунктом 5 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359, установлено, что федеральные органы исполнительной власти могут утверждать формы бланков документов, используемых при оказании услуг населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статьей 786 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что формы билета и багажной квитанции устанавливаются в порядке, предусмотренном транспортными уставами и кодексами. Вправе ли организация не применять контрольно-кассовую технику при продаже электронных билетов физическим и юридическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям) за наличный расчет или при расчетах с использованием платежных карт?

Вопрос: Об отражении в бюджетном учете расходов по установке системы пожарной сигнализации.

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.Налоговое законодательство не раскрывает термин "обязательство". Поэтому в силу положений ст. 11 НК РФ необходимо обратиться к другим отраслям права. Так, п. 2 ст. 307 ГК РФ предусматривает возможность возникновения нескольких обязательств из одного договора. Организация заключила целевое кредитное соглашение с банком о предоставлении кредитной линии с определенным лимитом денежных средств. В течение действия соглашения организация может взять несколько кредитов, общая сумма которых не может превышать установленный банком лимит задолженности. Каждый такой кредит выдается на основе отдельной заявки и соответствующего пакета документов, направляемых организацией в банк, без заключения дополнительного соглашения. Могут ли несколько займов по кредитной линии для признания расходов в виде процентов согласно ст. 269 НК РФ при исчислении налога на прибыль рассматриваться как обязательства, выданные на сопоставимых условиях, при соблюдении соответствующих критериев, изложенных в п. 1 ст. 269 НК РФ?

Вопрос: Клиент брокера (физлицо) в январе 2010 г. в рамках договора на брокерское обслуживание дает поручение на вывод денежных средств на сумму 500 000 руб. Финансовый результат от операций с ценными бумагами на дату вывода составил 603 000 руб. Финансовый результат больше суммы вывода, поэтому брокер как налоговый агент исчислил и уплатил в бюджет авансовый платеж по НДФЛ с суммы вывода (65 000 руб.).В марте 2010 г. этот же клиент в рамках этого же договора выводит еще 150 000 руб. Финансовый результат от операций с ценными бумагами на момент вывода остался прежним (603 000 руб.) Сумма вывода (150 000 руб.) меньше суммы дохода (603 000 руб.) на момент второго вывода клиентом денежных средств в марте. Однако если считать нарастающим итогом, то сумма вывода составила уже 650 000 руб.(500 000 руб. + 150 000 руб.), что превышает финансовый результат на момент второго вывода денежных средств клиентом. Исходя из изложенного, брокер рассчитал второй авансовый платеж по НДФЛ следующим образом: 650 000 руб. (сумма вывода нарастающим итогом) больше 603 000 руб. (финансовый результат на вторую дату выхода денежных средств). 603 000 руб. x 13% = 78 390 руб. 78 390 руб. - 65 000 руб. (НДФЛ, уплаченный в момент первого вывода) = 13 390 руб. Следовательно, сумма НДФЛ к доплате составляет 13 390 руб. Правильно ли суммировать при расчете очередного авансового платежа по НДФЛ все суммы вывода денежных средств (500 000 руб. + 150 000 руб. = 650 000 руб.) или же необходимо сравнивать с финансовым результатом на момент второго вывода только непосредственно саму сумму вывода (150 000 руб.)? Если да, то следует ли в момент второго вывода денежных средств заплатить НДФЛ в размере 19 500 руб. (150 000 руб. x 13%) или, исходя из того, что согласно ст. 214.1 НК РФ при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога должно производиться нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога, 19 500 руб. в момент второго вывода не уплачивать, так как при первом выводе денежных средств уже было уплачено 65 000 руб. НДФЛ?

Вопрос: Банк осуществляет расходы, связанные с независимой оценкой имущества, полученного в качестве обеспечения исполнения обязательств по предоставленным кредитам.Законом РФ от 29.05.1992 N 2872-1 "О залоге" (далее - Закон) предусмотрена возможность обращения взыскания кредитора на заложенное движимое имущество без обращения в суд путем продажи с торгов либо по договору комиссии, заключенному между залогодержателем и комиссионером. При этом п. 11 ст. 28.1 Закона установлены случаи обязательного проведения независимой оценки реализуемого заложенного имущества. Согласно пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости. Правомерно ли учитывать затраты по оплате услуг независимых оценщиков для целей реализации заложенного имущества во внесудебном порядке в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Разведенный родитель уплачивает алименты, но стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка с 2009 г. не предоставляют, ссылаясь на Письмо Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443. Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ разведенному родителю в размере 1000 руб.?

Вопрос: В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.Статьей 346.27 НК РФ определено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов. Услуги мультимедийных игровых тиров в Классификаторе не поименованы. Поскольку мультимедийный игровой тир не является стрелковым тиром, услуги такого тира нельзя отнести к услугам по предоставлению стрелковых тиров, стендов и стрельбищ (код 072108) и, соответственно, к деятельности по предоставлению объектов физической культуры и спорта для населения. Стрельба в игровом мультимедийном тире ведется из игрового оружия по проецируемым на экран персонажам кинофильмов (компьютерных игр). Учитывая, что на игровое оружие не распространяется Федеральный закон от 12.12.1996 N 150-ФЗ, представляется возможным отнести деятельность по оказанию услуг мультимедийных игровых тиров либо к услугам по прокату предметов спорта, туризма, игр (код 019406), либо к почасовому прокату предметов в специальных помещениях (код 019430), либо к услугам по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ (код 019434), т.е. к бытовым услугам и, соответственно, перевести данную деятельность на систему налогообложения в виде ЕНВД. В то же время услуги по прокату игровых (развлекательных) автоматов можно рассматривать и как организацию работы развлекательных аттракционов. Согласно Классификатору услуги населению по пользованию различными аттракционами относятся к услугам парков (садов) культуры и отдыха (код 052300) и, следовательно, их нельзя отнести к бытовым услугам. К этому же виду услуг относятся и услуги по пользованию залами игровых автоматов (код 052313), деятельность которых вне игорных зон запрещена с 01.07.2009 Федеральным законом от 29.12.2006 N 244-ФЗ. Следует также иметь в виду, что Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД ОК 029-2001) деятельность тиров отнесена к прочей зрелищно-развлекательной деятельности, не включенной в другие группировки (код 92.34.3); деятельность, связанная с эксплуатацией игральных автоматов, действующих при опускании монет или жетонов, - к деятельности по организации азартных игр (код 92.71); а деятельность, связанная с эксплуатацией видеоигр, действующих при опускании монет или жетонов, - к прочей деятельности по организации отдыха и развлечений, не включенной в другие группировки (код 92.72). Подпадает ли деятельность мультимедийных игровых тиров под действие гл. 29 "Налог на игорный бизнес" НК РФ? Возможно ли применение в отношении данного вида деятельности системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ" внесено изменение в п. 2 ст. 219 НК РФ, в соответствии с которым социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 настоящей статьи, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п. 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.Для получения указанного выше социального налогового вычета работник представил в бухгалтерию организации следующие документы: - заявление с просьбой удерживать ежемесячно сумму взносов из заработной платы и перечислять в НПФ; - заявление на имя главного бухгалтера о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования; - копию договора негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд в свою пользу и (или) в пользу другого участника НПФ; - копию лицензии страховой организации на ведение соответствующего вида деятельности. Необходимо ли работникам дополнительно представлять справку из налоговых органов о том, что они не получали социальный налоговый вычет по НДФЛ в налоговых органах? Как отражать в форме 2-НДФЛ за 2010 г. сумму предоставленных социальных налоговых вычетов?

Вопрос: Об исчислении вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров.

Вопрос: У ФГУП имеются правоустанавливающие документы (свидетельства о госрегистрации), подтверждающие право бессрочного пользования земельными участками, на которых расположены объекты недвижимости, принадлежащие ФГУП на праве хозяйственного ведения.Исполнительным органом субъекта РФ выданы свидетельства на право собственности РФ на эти земельные участки. Договоры аренды земельных участков между РФ и ФГУП в настоящее время не заключены. Должно ли ФГУП уплачивать земельный налог в период фактического пользования предприятием земельными участками - со дня выдачи свидетельства о госрегистрации права собственности РФ на земельные участки и до дня заключения собственником (РФ) с ФГУП договоров аренды земельных участков? Вправе ли ФГУП суммы уплаченного в этот период земельного налога учитывать как уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль? Могут ли быть применены к ФГУП какие-либо санкции за неуплату в этот период земельного налога и какие действия в этой ситуации ФГУП должно предпринять в целях исключения применения санкций?

Вопрос: Согласно ст. 14 НК РФ налог на имущество относится к региональным налогам.В соответствии со ст. 12 НК РФ региональные налоги вводятся в действие НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов субъектам РФ предоставлено право определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения. Налог на имущество организаций, порядок его исчисления и уплаты устанавливаются гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ. Согласно ст. 372 НК РФ, устанавливая налог, субъекты РФ определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты. Кроме того, субъекту РФ согласно вышеуказанной статье НК РФ предоставлено право устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Статьей 381 НК РФ по налогу на имущество организаций установлены налоговые льготы, которые предусматривают как освобождение от налогообложения всего имущества организации, так и освобождение части имущества, используемого для осуществления определенных видов деятельности, или конкретного вида имущества. Кроме налоговых льгот, субъекты РФ, согласно ст. 380 НК РФ, могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Вместе с тем, как показывает судебная практика, в ряде случаев нормы регионального законодательства, предусматривающие применение пониженной ставки налога на имущество организаций (или освобождение от уплаты налога) в отношении части имущества организации, оспорены прокуратурой как не соответствующие требованиям НК РФ и их применение отменено в судебном порядке. При этом судебными актами признан недействительным не сам факт предоставления субъектами РФ налоговых льгот, а несоответствие региональных норм, изменяющих налоговую базу по налогу на имущество организаций, действующему законодательству Российской Федерации. Вправе ли субъект РФ предоставлять налоговые льготы по налогу на имущество организаций в виде освобождения от налогообложения, а также в виде установления дифференцированных налоговых ставок в отношении части имущества организации?

Вопрос: Федеральное государственное учреждение - редакция газеты является бюджетным учреждением, частично финансируемым из федерального бюджета. Расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходы на ремонт основных средств за счет средств федерального бюджета по смете расходов учреждения не предусмотрены. Означают ли положения п. 3 ст. 321.1 НК РФ, что списание вышеуказанных расходов при определении налоговой базы для расчета налога на прибыль по предпринимательской (внебюджетной) деятельности осуществляется в полном объеме при условии отсутствия бюджетного финансирования по таким расходам? Условие, что эксплуатация указанных основных средств связана с ведением такой предпринимательской деятельности, соблюдается.

Вопрос: О привлечении к ответственности налогоплательщика за непредставление в налоговые органы налоговой декларации по НДС.

Вопрос: Каков порядок налогообложения сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест за счет средств бюджетной системы Российской Федерации в рамках Постановления Правительства РФ от 31.12.2008 N 1089 и Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" налогоплательщиками, применяющими УСН или систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Организация имеет непогашенную контролируемую задолженность по полученному процентному займу перед иностранной организацией, владеющей более 20% акций организации. Эта же иностранная организация выступает поручителем по кредитам организации перед иностранным банком (Англия) и перед российским банком. Названные банки не являются аффилированными лицами организации. Вознаграждение поручителю не предусмотрено.1. Следует ли в целях исчисления налога на прибыль суммировать непогашенную сумму задолженности по займу перед иностранной организацией и непогашенные суммы кредитов перед иностранным банком и российским банком при определении коэффициента капитализации? 2. Проценты по кредитам, начисленные в пользу иностранного банка и российского банка, подлежат нормированию в соответствии с п. 1 или п. 2 ст. 269 НК РФ? 3. В случае необходимости применения п. 2 ст. 269 НК РФ при исчислении предельной величины признаваемых расходом процентов по кредитам банков применяются ли нормы п. 4 ст. 269 НК РФ в отношении положительной разницы между начисленными в пользу кредитных организаций процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным п. 2 ст. 269 НК РФ?

Вопрос: Пунктом 9 ст. 258 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика при реализации основных средств (далее - ОС), не дожидаясь истечения пятилетнего периода, восстановить и включить амортизационную премию в доходы отчетного (налогового) периода, в котором произошла реализация.В НК РФ не уточнен порядок применения вышеуказанной нормы. У организации возникают различные ситуации на практике, например, следующие. 1. На момент реализации ОС полностью самортизировано и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Остаточная стоимость ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете на момент реализации равна нулю. Доходом от реализации такого ОС будет стоимость его реализации по договору с покупателем. Если налогоплательщик на основании п. 9 ст. 258 НК РФ включит в момент реализации ОС в доход сумму восстановленной амортизационной премии, то это приведет к повторному налогообложению. 2. Остаточная стоимость в бухгалтерском учете на момент реализации ОС меньше амортизационной премии. В этом случае при восстановлении амортизационной премии логично восстанавливать ее только в пределах остаточной стоимости в бухгалтерском учете. Восстановление амортизационной премии в полном объеме в такой ситуации приведет к повторному налогообложению дохода в части, превышающей остаточную стоимость в бухгалтерском учете. 3. Остаточная стоимость в бухгалтерском учете на момент реализации ОС больше амортизационной премии. В этом случае восстановление всей амортизационной премии на момент реализации, как установлено в абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ, обоснованно и не приведет к повторному налогообложению. При определении налоговой базы по налогу на прибыль при реализации ОС согласно разъяснениям Минфина России остаточная стоимость объекта ОС, на которую в силу пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ уменьшаются доходы от его реализации, не включает амортизационную премию (Письма Минфина России от 26.10.2009 N 03-03-06/1/690, от 21.05.2009 N 03-03-06/1/336, от 26.03.2009 N 03-03-06/1/188). Поскольку в абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ прямо указывается, что суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль, а также с учетом того, что в соответствии со ст. ст. 247 и 274 НК РФ налоговой базой являются доходы, уменьшенные на величину расходов, по нашему мнению, указанные нормы указывают на обязанность восстановления амортизационной премии в составе доходов, а не в составе остаточной стоимости ОС. Кроме того, в Письме Минфина России от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169 сказано, что восстановленная амортизационная премия включается в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена реализация. При этом пересчет сумм начисленной амортизации за предыдущие налоговые периоды, а также остаточной стоимости на дату реализации не производится. Правильно ли мы понимаем, что: 1) если на момент реализации ОС полностью самортизировано и в бухгалтерском, и в налоговом учете, то амортизационная премия восстановлению не подлежит; 2) если остаточная стоимость в бухгалтерском учете на момент реализации ОС меньше амортизационной премии, то амортизационная премия восстанавливается только в пределах остаточной стоимости; 3) если организация обязана восстановить амортизационную премию в составе доходов, она также вправе скорректировать и амортизацию за период эксплуатации, и остаточную стоимость основного средства на момент продажи, и в этом случае налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается так, будто амортизационная премия не применялась?