Законодательство

Вопрос: Организация (ООО) 03.06.2010 выиграла аукцион на право заключения договора о закреплении долей квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов (далее - ВБР) для осуществления промышленного рыболовства в Северном рыбохозяйственном бассейне и в районах действия международных договоров (далее - аукцион). По условиям аукциона до начала аукциона заявители перечисляют задаток, по окончании аукциона победители осуществляют доплату.С 01.01.2009 ООО перешло на уплату ЕСХН. Пункт 2 ст. 346.5 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщики ЕСХН вправе уменьшить полученные ими доходы при определении объекта налогообложения. Указанный перечень не содержит такой вид расходов, как затраты на приобретение доли в общем объеме квот на добычу (вылов) ВБР. Однако в пп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК РФ поименованы материальные расходы. Согласно п. 3 ст. 346.5 НК РФ расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9 - 21, 26 и 30 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со ст. ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Добываемые ВБР являются сырьем в производстве рыбной продукции. Приобретенное на аукционе право непосредственно связано с возможностью осуществления деятельности по рыбодобыче. На основании этого затраты на приобретение доли в общем объеме квот на добычу (вылов) ВБР можно отнести к затратам, связанным с приобретением товарно-материальных ценностей, т.е. в состав материальных расходов. Кроме того, согласно пп. 7 п. 6 ст. 346.6 НК РФ при переходе на уплату ЕСХН затраты на приобретение квот (долей) добычи (вылова) ВБР, фактически оплаченные до перехода на уплату ЕСХН и не отнесенные на расходы при определении налоговой базы, включаются в налоговую базу на дату перехода на уплату ЕСХН. Исходя из единообразия толкования норм налогового права, а также учитывая, что в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), рассматриваемые расходы подлежат признанию при исчислении ЕСХН. Согласно пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений), а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Организация считает, что расходы на участие в аукционе на приобретение права на заключение договора о закреплении долей квот добычи (вылова) ВБР, при условии их фактической оплаты, для целей исчисления ЕСХН подлежат признанию на дату заключения налогоплательщиком с Федеральным агентством по рыболовству договора о закреплении долей квот добычи (вылова) водных биоресурсов. Правомерно ли учитывать в составе материальных расходов затраты на участие ООО в аукционе на приобретение права на заключение договора о закреплении долей квот добычи (вылова) ВБР для осуществления промышленного рыболовства, если основным видом деятельности ООО является промышленное рыболовство? В какой момент ООО имеет право учесть такие расходы?

Вопрос: О применении НДС при приобретении в рассрочку недвижимого имущества, находящегося в муниципальной казне.

Вопрос: Организация планирует заключить в 2010 г. договор с главным распределителем средств целевого бюджетного фонда квотирования рабочих мест субъекта РФ о предоставлении денежных средств на сохранение (модернизацию) существующих рабочих мест для инвалидов на специализированном участке по упаковке одноразовых столовых приборов. В счет данной субсидии организацией уже частично закуплены основные средства за счет собственных средств в рамках утвержденного проекта. Таким образом, субсидироваться будут в том числе уже произведенные капитальные вложения.В каком порядке должна учитываться данная финансовая помощь, полученная организацией из бюджета на приобретение внеоборотных активов для целей сохранения рабочих мест работникам-инвалидам, в целях исчисления налога на прибыль: единовременно в момент получения помощи по основным средствам или постепенно по мере начисления амортизации по основным средствам, приобретенным за счет целевого финансирования?

Вопрос: Организация в октябре 2009 г. стала участником ООО (далее - общество). Решением общего собрания участников общества была утверждена денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал общества, вносимого организацией, проведенная независимым оценщиком, в сумме 840 000 руб. В качестве имущества организация передала земельный участок, балансовая стоимость которого 25 726,34 руб.В апреле 2010 г. организация реализовала долю в уставном капитале общества по цене взноса в уставный капитал, т.е. 840 000 руб. В каком порядке учитывается для целей налогообложения налогом на прибыль результат от реализации доли в уставном капитале?

Вопрос: О применении НДС при приобретении физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и организациями, составляющего муниципальную казну города.

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, ошибочно поступивших на расчетный счет организации.

Вопрос: Об отсутствии оснований для отказа в принятии к вычету сумм НДС при наличии счетов-фактур по работам (услугам), в которых в строках 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес" проставлены прочерки, а также в случае если в счетах-фактурах по товарам в строке 3 указано "он же".

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ с 01.01.2010 в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми из состава внереализационных доходов (расходов) подлежат исключению доходы (расходы) в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных и полученных авансов по договорам с оплатой в иностранной валюте.Следовательно, при получении (выдаче) аванса в иностранной валюте не следует включать суммы курсовых разниц, возникающих от их положительной (отрицательной) переоценки, в состав внереализационных доходов (расходов). Однако положения п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ, устанавливающие порядок признания в налоговом учете доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, остались в прежней редакции. Так, в п. 10 ст. 272 НК РФ указано, что расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода. На практике организация сталкивается с различными ситуациями, например организация авансом оплатила проживание работника в гостинице во время загранкомандировки в иностранной валюте (1000 долл. США). Сумма оплаты в рублях по курсу Банка России на дату платежа составила 29 000 руб. (1 долл. США = 29 руб.). На дату признания расходов организации в налоговом учете (согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ на дату утверждения авансового отчета данного сотрудника) размер расходов по курсу Банка России составил 30 000 руб. (1 долл. США = 30 руб.). Учитывая положения п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2010, данные расходы подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль без учета сумм переоценки в размере 30 000 руб., в то время как фактически организацией было уплачено в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату платежа 29 000 руб. Также организация может оплачивать расходы по проживанию работника в гостинице во время загранкомандировки после их признания в налоговом учете. В таком случае курсовая разница, возникшая от переоценки расходов в иностранной валюте за период с даты признания расходов по дату их оплаты, в соответствии с п. 11 ст. 250 НК РФ будет учитываться при исчислении налога на прибыль. Так, организацией в пользу гостиницы осуществлена безналичная оплата проживания работника в загранкомандировке в иностранной валюте в размере 1000 долл. США после утверждения авансового отчета данного сотрудника. На дату признания расходов организации в налоговом учете размер расходов по курсу Банка России составил 30 000 руб. (1 долл. США = 30 руб.). Затем организацией была произведена оплата указанных расходов. Сумма расходов организации в рублях на дату платежа по курсу Банка России составила 29 000 руб. (1 долл. США = 29 руб.). В соответствии с положениями п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в налоговую базу включаются расходы в сумме 30 000 руб. и доходы в виде переоценки обязательств, выраженных в иностранной валюте, в сумме 1000 руб. Таким образом, в конечном итоге налоговая база будет уменьшена на сумму 29 000 руб., что соответствует фактически понесенным организацией расходам по курсу Банка России на дату платежа. Правильно ли организация применила нормы ст. ст. 250 и 265 НК РФ в действующей с 01.01.2010 редакции? В случае если организацией некорректно применены нормы указанных статей НК РФ, каков порядок их применения в рассмотренных выше ситуациях?

Вопрос: Об освобождении физического лица от уплаты госпошлины при оформлении наследственных прав на денежные вклады, находящиеся в банке.

Вопрос: Орган исполнительной власти субъекта РФ в лице департамента строительства, являющийся заказчиком объекта строительства, осуществляет финансирование (капитальные вложения) строительных работ, т.е. одновременно выступает заказчиком и инвестором строительства. Застройщиком данного объекта является государственное учреждение.В состав проекта входит строительство кабельной линии. Для обеспечения технологического присоединения между государственным учреждением и энергоснабжающей организацией заключен государственный контракт на технологическое присоединение к сетям электроснабжения. Из Писем Минфина России от 08.05.2009 N 03-03-06/1/316, от 25.05.2009 N 03-03-06/1/342 и от 14.10.2009 N 03-03-06/2/192 следует, что расходы в виде платы за технологическое присоединение при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В рассматриваемом случае строительство объекта осуществляется государственным органом исполнительной власти края, далее объект будет передан эксплуатирующей организации. Учитываются ли расходы, понесенные организацией-застройщиком в виде платы за технологическое присоединение к сетям электроснабжения за счет средств заказчика, являющегося инвестором, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью является дочерней организацией.Собственником ООО принято решение, что дивиденды не выплачиваются. Чистую прибыль по решению учредителя (100%-ная доля) дочерняя организация перечислила материнской организации для пополнения оборотных средств. Каков порядок налогообложения налогом на прибыль денежных средств, перечисляемых за счет чистой прибыли дочерней организацией материнской организации, принявшей решение, что дивиденды не выплачиваются?

Вопрос: Организация (ЗАО) занимается оптовой и розничной продажей керамической плитки. В соответствии с условиями договоров поставки расходы на доставку не были включены в цену приобретения товара.Согласно приказу об учетной политике ЗАО для целей налогового учета транспортные расходы не учитываются при формировании стоимости приобретения товара. На основании ст. 320 НК РФ сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определялась по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Структура транспортных расходов в обществе следующая: - расходы на доставку товара от склада поставщика, выставляемые поставщиком; - прочие расходы на доставку товара до склада общества (подача-уборка вагонов, маневровые работы и т.п.). С 01.06.2010 поставщики изменили условия поставки товаров, включив транспортные расходы в цену приобретения товара. Таким образом, с указанной даты распределению на остаток нереализованного товара будут подлежать только прочие расходы на доставку товара. Однако по состоянию на 01.06.2010 на складе общества имеется значительный объем товара, приобретенный по прежним условиям, соответственно, в налоговом учете числятся остатки транспортных расходов, приходящихся на этот товар. При этом в обществе организован раздельный учет движения товара, в цену приобретения которого включены транспортные расходы, и товара, цена приобретения которого не включает транспортные расходы. Каким образом в сложившейся ситуации производить списание транспортных расходов? Возможно ли для целей исчисления налога на прибыль определять сумму транспортных расходов, относящуюся к расходам текущего месяца, обособленно по товару, цена приобретения которого не включает транспортные расходы, и по товару, в цену приобретения которого включены транспортные расходы?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом товаров от их покупателя в качестве компенсации убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары.

Вопрос: Имущество федерального государственного унитарного предприятия (ФГУП) находится в собственности Российской Федерации, принадлежит ФГУП на праве хозяйственного ведения и отражается на балансе ФГУП.В 2010 г. федеральному государственному унитарному предприятию на проведение капитального ремонта инженерного оборудования и техническое перевооружение производственно-технологического оборудования будут предоставлены денежные средства. Статья 251 НК РФ "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" устанавливает, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа (пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ). Каков порядок учета в целях налогообложения налогом на прибыль субсидий, полученных из федерального бюджета федеральным государственным унитарным предприятием на проведение капитального ремонта инженерного оборудования и техническое перевооружение производственно-технологического оборудования?

Вопрос: О порядке представления в налоговые органы налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента.

Вопрос: Сельскохозяйственная организация, применяющая специальный налоговый режим в виде ЕСХН, реализовала основное средство. Сумма сделки превысила годовой объем реализации собственной сельскохозяйственной продукции. Утратила ли организация право на применение ЕСХН?

Вопрос: Об использовании особого порядка уплаты налога на прибыль, установленного ст. 288.1 НК РФ для резидентов ОЭЗ в Калининградской области, а также о документах, служащих основанием для применения льготы по налогу на имущество организаций, установленной п. п. 3 - 4 ст. 385.1 НК РФ для резидентов ОЭЗ.

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в собственности нежилые помещения категории "административно-бытовые".Будет ли организация являться плательщиком ЕНВД при сдаче в аренду данных нежилых помещений организации, которая занимается розничной и оптовой продажей автомобильных запчастей? Будет ли организация являться плательщиком ЕНВД при сдаче в аренду собственных нежилых помещений, если арендатор организует на арендованных площадях торговое место? Будет ли организация являться плательщиком ЕНВД или УСН при сдаче в аренду собственных нежилых помещений, если арендатор будет производить арендную плату за наличный и безналичный расчет?

Вопрос: О внесении соответствующих исправлений в счет-фактуру, выставленный при оказании услуг, а также о внесении изменений в книгу продаж в случае изменения цены на ранее оказанные услуги; об уплате НДС в общеустановленном порядке при оказании услуг по аренде государственного имущества муниципальным образовательным учреждением.

Вопрос: Организация применяет УСН (доходы). По договору цессии организация приобрела право требования к должнику по договору займа.В счет погашения своего долга по договору займа должник передал организации векселя третьих лиц на сумму основного долга (93 млн руб.). Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы, полученные в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В последующем организация заключила договор мены, по которому передала ранее полученные векселя третьих лиц контрагенту в обмен на собственные векселя. Согласно абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ при использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. Однако в данном случае векселя, переданные по договору мены, были получены в счет погашения суммы основного долга по договору займа. Каков порядок учета доходов от реализации данных векселей?