Законодательство

Вопрос: Статьей 286 НК РФ установлено, что по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики налога на прибыль организаций исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном данной статьей НК РФ.В то же время налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Таким образом, ст. 286 НК предоставляет налогоплательщикам право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом ст. 286 НК не содержит указания на то, что налогоплательщики, исчисляющие авансовые платежи налога на прибыль организаций в общеустановленном порядке, должны уведомлять об этом ИФНС, причем обязаны сделать это до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Должны ли налогоплательщики уведомлять налоговый орган при переходе на исчисление и уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в общеустановленном порядке? В случае если налогоплательщик не уведомил налоговый орган в срок до 31 декабря 2009 г. о переходе в 2010 г. на исчисление и уплату авансовых платежей налога на прибыль в общеустановленном порядке с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, какой порядок исчисления и уплаты авансовых платежей должен применять налогоплательщик в 2010 г.?

Вопрос: О применении вычета по НДС в случае, если при приобретении основного средства счет-фактура был получен до принятия на учет указанного основного средства.

Вопрос: Организация планирует заключить в 2010 г. договор с главным распределителем средств целевого бюджетного фонда квотирования рабочих мест субъекта РФ о предоставлении денежных средств на сохранение (модернизацию) существующих рабочих мест для инвалидов на специализированном участке по упаковке одноразовых столовых приборов. В счет данной субсидии организацией уже частично закуплены основные средства за счет собственных средств в рамках утвержденного проекта. Таким образом, субсидироваться будут в том числе уже произведенные капитальные вложения.В каком порядке должна учитываться данная финансовая помощь, полученная организацией из бюджета на приобретение внеоборотных активов для целей сохранения рабочих мест работникам-инвалидам, в целях исчисления налога на прибыль: единовременно в момент получения помощи по основным средствам или постепенно по мере начисления амортизации по основным средствам, приобретенным за счет целевого финансирования?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом товаров от их покупателя в качестве компенсации убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары.

Вопрос: В соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 333.28 НК РФ за постановку иностранного гражданина или лица без гражданства на учет по месту пребывания уплачивается госпошлина в размере 2 руб. за каждые сутки пребывания, но не более 200 руб.Согласно ст. 333.17 НК РФ плательщиками госпошлины признаются организации и физические лица в случае, если они обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ. При этом на основании пп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ уплата госпошлины, предусмотренной пп. 20 п. 1 ст. 333.28 НК РФ, должна осуществляться до подачи документов на совершение соответствующих юридически значимых действий. Исходя из положений Федерального закона от 18.07.2006 N 109-ФЗ "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации", организация, в которой иностранный гражданин или лицо без гражданства работает (далее - принимающая сторона), обязана представить в установленном порядке в орган миграционного учета уведомление о прибытии иностранного гражданина в место пребывания. При этом согласно п. 21 Правил осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 N 9, основанием для постановки на учет по месту пребывания иностранного гражданина является получение территориальным органом Федеральной миграционной службы уведомления установленной формы о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания. Вместе с тем в вышеупомянутых нормативно-правовых актах отсутствует четкое указание относительно того, какое именно лицо (принимающая сторона или иностранный гражданин (лицо без гражданства), который подлежит постановке на учет по месту пребывания) обязано уплачивать госпошлину за постановку иностранного гражданина или лица без гражданства на учет по месту пребывания, предусмотренную пп. 20 п. 1 ст. 333.28 НК РФ. Кто является плательщиком госпошлины, предусмотренной пп. 20 п. 1 ст. 333.28 НК РФ, - принимающая сторона (организация, в которой иностранный гражданин или лицо без гражданства работает) или иностранный гражданин/лицо без гражданства, который подлежит постановке на учет по месту пребывания? В каком порядке (на основании каких именно документов) может быть определен период пребывания соответствующего иностранного гражданина (лица без гражданства) для целей определения размера госпошлины, предусмотренной пп. 20 п. 1 ст. 333.28 НК РФ? В каком порядке и в какие сроки должна осуществляться уплата (доплата) госпошлины в связи с учетом иностранных граждан по месту пребывания, в случае если плательщик госпошлины, предусмотренной пп. 20 п. 1 ст. 333.28 НК РФ, первоначально неправильно определит продолжительность пребывания соответствующего иностранного гражданина (лица без гражданства), указав меньший по продолжительности период пребывания, чем фактически сложившийся? Должна ли в данном случае доплачиваться госпошлина, предусмотренная пп. 20 п. 1 ст. 333.28 НК РФ, или подлежит уплате госпошлина, предусмотренная пп. 21 п. 1 ст. 333.28 НК РФ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, ошибочно поступивших на расчетный счет организации.

Вопрос: Имущество федерального государственного унитарного предприятия (ФГУП) находится в собственности Российской Федерации, принадлежит ФГУП на праве хозяйственного ведения и отражается на балансе ФГУП.В 2010 г. федеральному государственному унитарному предприятию на проведение капитального ремонта инженерного оборудования и техническое перевооружение производственно-технологического оборудования будут предоставлены денежные средства. Статья 251 НК РФ "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" устанавливает, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа (пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ). Каков порядок учета в целях налогообложения налогом на прибыль субсидий, полученных из федерального бюджета федеральным государственным унитарным предприятием на проведение капитального ремонта инженерного оборудования и техническое перевооружение производственно-технологического оборудования?

Вопрос: Об использовании особого порядка уплаты налога на прибыль, установленного ст. 288.1 НК РФ для резидентов ОЭЗ в Калининградской области, а также о документах, служащих основанием для применения льготы по налогу на имущество организаций, установленной п. п. 3 - 4 ст. 385.1 НК РФ для резидентов ОЭЗ.

Вопрос: Организация является основным поставщиком оборудования и материалов (далее также - товар, продукция) для реконструкции ОАО (далее также - ОАО, завод), которое играет существенную роль для экономики всего Дальневосточного региона.Для поставки продукции на завод организация производит закупку необходимого оборудования и материалов у своих контрагентов (поставщиков). По условиям договоров с контрагентами поставка в адрес организации производится на станцию (далее также - станция назначения), т.е. товар передается и организация становится собственником товара только в момент прибытия товара на станцию назначения. До этого момента товар принадлежит поставщику. По получении товара от поставщиков на станции по товарной накладной организация в тот же день передает поступивший товар в адрес ОАО. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. ОАО считает, что днем отгрузки является день передачи товара первому перевозчику (железной дороге) и требует выставления счетов-фактур в течение пяти календарных дней с момента такой передачи (оформления железнодорожной накладной). По мнению организации, ОАО не учитывает, что организация получает товар и становится его собственником только на станции назначения, где в тот же день передает его заводу. Таким образом, до того момента, как товар поступил на станцию назначения, в том числе и в момент передачи товара первому перевозчику, организация еще не получила этот товар и не стала его собственником, соответственно, не может начислять НДС и выставлять счет-фактуру на товар, не переданный ему поставщиком и собственником которого организация не является. Пункт 3 ст. 167 НК РФ предусматривает, что в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке. Отгрузка и транспортировка товара происходят в рамках взаимоотношений организации со своими поставщиками, а в рамках взаимоотношений организации и завода не происходит отгрузки и транспортировки товара. Учитывая вышеизложенное и руководствуясь п. 3 ст. 167 и п. 3 ст. 168 НК РФ, организация считает днем отгрузки товара в описываемой ситуации день передачи полученного от поставщика на станции товара заводу и выставляет счета-фактуры в течение пяти календарных дней с момента такой передачи. С какого момента организация должна отсчитывать пятидневный срок выставления счетов-фактур в адрес ОАО по поставляемым товарам?

Вопрос: О применении НДС при приобретении в рассрочку недвижимого имущества, находящегося в муниципальной казне.

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ с 01.01.2010 в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми из состава внереализационных доходов (расходов) подлежат исключению доходы (расходы) в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных и полученных авансов по договорам с оплатой в иностранной валюте.Следовательно, при получении (выдаче) аванса в иностранной валюте не следует включать суммы курсовых разниц, возникающих от их положительной (отрицательной) переоценки, в состав внереализационных доходов (расходов). Однако положения п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ, устанавливающие порядок признания в налоговом учете доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, остались в прежней редакции. Так, в п. 10 ст. 272 НК РФ указано, что расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода. На практике организация сталкивается с различными ситуациями, например организация авансом оплатила проживание работника в гостинице во время загранкомандировки в иностранной валюте (1000 долл. США). Сумма оплаты в рублях по курсу Банка России на дату платежа составила 29 000 руб. (1 долл. США = 29 руб.). На дату признания расходов организации в налоговом учете (согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ на дату утверждения авансового отчета данного сотрудника) размер расходов по курсу Банка России составил 30 000 руб. (1 долл. США = 30 руб.). Учитывая положения п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2010, данные расходы подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль без учета сумм переоценки в размере 30 000 руб., в то время как фактически организацией было уплачено в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату платежа 29 000 руб. Также организация может оплачивать расходы по проживанию работника в гостинице во время загранкомандировки после их признания в налоговом учете. В таком случае курсовая разница, возникшая от переоценки расходов в иностранной валюте за период с даты признания расходов по дату их оплаты, в соответствии с п. 11 ст. 250 НК РФ будет учитываться при исчислении налога на прибыль. Так, организацией в пользу гостиницы осуществлена безналичная оплата проживания работника в загранкомандировке в иностранной валюте в размере 1000 долл. США после утверждения авансового отчета данного сотрудника. На дату признания расходов организации в налоговом учете размер расходов по курсу Банка России составил 30 000 руб. (1 долл. США = 30 руб.). Затем организацией была произведена оплата указанных расходов. Сумма расходов организации в рублях на дату платежа по курсу Банка России составила 29 000 руб. (1 долл. США = 29 руб.). В соответствии с положениями п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в налоговую базу включаются расходы в сумме 30 000 руб. и доходы в виде переоценки обязательств, выраженных в иностранной валюте, в сумме 1000 руб. Таким образом, в конечном итоге налоговая база будет уменьшена на сумму 29 000 руб., что соответствует фактически понесенным организацией расходам по курсу Банка России на дату платежа. Правильно ли организация применила нормы ст. ст. 250 и 265 НК РФ в действующей с 01.01.2010 редакции? В случае если организацией некорректно применены нормы указанных статей НК РФ, каков порядок их применения в рассмотренных выше ситуациях?

Вопрос: В соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются обоснованные расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.В связи с принятием и вступлением в силу Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль операций в соответствии с п. 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ, касающимся предоставления и выплаты хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, вознаграждения за приобретение определенного количества товара? Может ли организация, осуществляющая поставки продовольственных товаров, предоставлять субъекту, осуществляющему торговую деятельность, скидки (премии) за выполнение обязательств на условиях договора поставки, предоставление которых не урегулировано Законом N 381-ФЗ?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в собственности нежилые помещения категории "административно-бытовые".Будет ли организация являться плательщиком ЕНВД при сдаче в аренду данных нежилых помещений организации, которая занимается розничной и оптовой продажей автомобильных запчастей? Будет ли организация являться плательщиком ЕНВД при сдаче в аренду собственных нежилых помещений, если арендатор организует на арендованных площадях торговое место? Будет ли организация являться плательщиком ЕНВД или УСН при сдаче в аренду собственных нежилых помещений, если арендатор будет производить арендную плату за наличный и безналичный расчет?

Вопрос: ООО-1 и ООО-2 проводят подготовку к реорганизации в форме присоединения, причем ООО-2 присоединяется к ООО-1.После завершения реорганизации и ликвидации ООО-2 имущество ООО-2 переходит в порядке универсального правопреемства к ООО-1. В составе имущества находится объект недвижимости - нежилые помещения. Включается ли в доход ООО-1 при исчислении налога на прибыль объект недвижимости, полученный от ООО-2 при реорганизации? Также ООО-2 имеет кредиторскую задолженность перед ООО-1 по договорам займа. Согласно ст. 413 ГК РФ обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице. Таким образом, по завершении реорганизации кредиторская задолженность присоединяемого ООО-2 будет прекращена. При этом у ООО-2 не может возникнуть внереализационного дохода по списанию кредиторской задолженности в порядке, предусмотренном п. 18 ст. 250 НК РФ, так как задолженность не списывается, а прекращается в порядке ст. 413 ГК РФ в момент окончания реорганизации и ликвидации ООО-2, то есть с прекращением субъекта обязательства. Вместе с тем, поскольку ООО-1 не прекращается с окончанием реорганизации, а дебиторская задолженность ООО-2 прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице, у ООО-1 образуется внереализационный убыток (сумма безнадежного долга), предусмотренный п. 2 ст. 265 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 251 НК РФ, в случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. В силу прямого указания закона стоимость права ООО-1, как и стоимость обязательства ООО-2, не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы. При этом закон не разъясняет порядок учета возникающих убытков (расходов). В каком порядке учитываются при исчислении налога на прибыль убытки присоединяющего ООО-1 при реорганизации в форме присоединения, если присоединяемое ООО-2 имело перед ним кредиторскую задолженность, прекращающуюся совпадением должника и кредитора в одном лице? Учитывается ли в составе доходов ООО-1 при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма указанной задолженности?

Вопрос: Физическим лицом, являющимся инвалидом II группы и ветераном труда, открыт срочный вклад в коммерческом банке с ежеквартальным начислением процентов. Имеет ли данное физическое лицо право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в размере 500 руб. с доходов в виде процентов по срочному вкладу и каков порядок его получения?

Вопрос: О порядке представления в налоговые органы налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента.

Вопрос: Орган исполнительной власти субъекта РФ в лице департамента строительства, являющийся заказчиком объекта строительства, осуществляет финансирование (капитальные вложения) строительных работ, т.е. одновременно выступает заказчиком и инвестором строительства. Застройщиком данного объекта является государственное учреждение.В состав проекта входит строительство кабельной линии. Для обеспечения технологического присоединения между государственным учреждением и энергоснабжающей организацией заключен государственный контракт на технологическое присоединение к сетям электроснабжения. Из Писем Минфина России от 08.05.2009 N 03-03-06/1/316, от 25.05.2009 N 03-03-06/1/342 и от 14.10.2009 N 03-03-06/2/192 следует, что расходы в виде платы за технологическое присоединение при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В рассматриваемом случае строительство объекта осуществляется государственным органом исполнительной власти края, далее объект будет передан эксплуатирующей организации. Учитываются ли расходы, понесенные организацией-застройщиком в виде платы за технологическое присоединение к сетям электроснабжения за счет средств заказчика, являющегося инвестором, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В банке существует линейка вкладов физических лиц, согласно которой каждый вид вкладов принимается на одинаковых для вкладчиков условиях, а именно: в одной валюте, на сопоставимый срок, с установленной минимальной суммой вклада и, соответственно, для каждого такого подразделения внутри вида вклада существует единая процентная ставка.Например: ----------------------T--------T--------T--------T--------T-------T-------¬ ¦ Минимальная сумма ¦ 31 день¦ 60 дней¦ 91 день¦120 дней¦ 181 ¦ 365 ¦ ¦ первоначального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ день ¦ дней ¦ ¦ взноса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------+--------+--------+--------+--------+-------+-------+ ¦Рублевые вклады ¦ +---------------------T--------T--------T--------T--------T-------T-------+ ¦ 5 000,00 ¦ 4,75% ¦ 5,75% ¦ 6,75% ¦ 7,75% ¦ 8,75% ¦ 9,75% ¦ +---------------------+--------+--------+--------+--------+-------+-------+ ¦ 50 000,00 ¦ 5% ¦ 6% ¦ 7% ¦ 8% ¦ 9% ¦ 10% ¦ +---------------------+--------+--------+--------+--------+-------+-------+ ¦ 100 000,00 ¦ 5,25% ¦ 6,25% ¦ 7,25% ¦ 8,25% ¦ 9,25% ¦ 10,25%¦ +---------------------+--------+--------+--------+--------+-------+-------+ ¦ 300 000,00 ¦ 5,5% ¦ 6,5% ¦ 7,5% ¦ 8,5% ¦ 9,5% ¦ 10,5% ¦ +---------------------+--------+--------+--------+--------+-------+-------+ ¦Валютные вклады ¦ +---------------------T--------T--------T--------T--------T-------T-------+ ¦100 долл/100 евро ¦ 3% ¦ 3,5% ¦ 4% ¦ 4,5% ¦ 5% ¦ 5,5% ¦ +---------------------+--------+--------+--------+--------+-------+-------+ ¦3 000 долл/3 000 евро¦ 3,25% ¦ 3,75% ¦ 4,25% ¦ 4,75% ¦ 5,25% ¦ 5,75% ¦ L---------------------+--------+--------+--------+--------+-------+-------- Может ли банк для целей исчисления налога на прибыль признать всю сумму начисленных по вкладам процентов, в связи с тем что данные долговые обязательства являются выданными на сопоставимых условиях, а в учетной политике банка закреплены указанные критерии сопоставимости?

Вопрос: Организация применяет УСН (доходы). По договору цессии организация приобрела право требования к должнику по договору займа.В счет погашения своего долга по договору займа должник передал организации векселя третьих лиц на сумму основного долга (93 млн руб.). Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы, полученные в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В последующем организация заключила договор мены, по которому передала ранее полученные векселя третьих лиц контрагенту в обмен на собственные векселя. Согласно абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ при использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. Однако в данном случае векселя, переданные по договору мены, были получены в счет погашения суммы основного долга по договору займа. Каков порядок учета доходов от реализации данных векселей?

Вопрос: Организация в октябре 2009 г. стала участником ООО (далее - общество). Решением общего собрания участников общества была утверждена денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал общества, вносимого организацией, проведенная независимым оценщиком, в сумме 840 000 руб. В качестве имущества организация передала земельный участок, балансовая стоимость которого 25 726,34 руб.В апреле 2010 г. организация реализовала долю в уставном капитале общества по цене взноса в уставный капитал, т.е. 840 000 руб. В каком порядке учитывается для целей налогообложения налогом на прибыль результат от реализации доли в уставном капитале?