Законодательство

Вопрос: Сельскохозяйственная организация, применяющая специальный налоговый режим в виде ЕСХН, реализовала основное средство. Сумма сделки превысила годовой объем реализации собственной сельскохозяйственной продукции. Утратила ли организация право на применение ЕСХН?

Вопрос: Организация является основным поставщиком оборудования и материалов (далее также - товар, продукция) для реконструкции ОАО (далее также - ОАО, завод), которое играет существенную роль для экономики всего Дальневосточного региона.Для поставки продукции на завод организация производит закупку необходимого оборудования и материалов у своих контрагентов (поставщиков). По условиям договоров с контрагентами поставка в адрес организации производится на станцию (далее также - станция назначения), т.е. товар передается и организация становится собственником товара только в момент прибытия товара на станцию назначения. До этого момента товар принадлежит поставщику. По получении товара от поставщиков на станции по товарной накладной организация в тот же день передает поступивший товар в адрес ОАО. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. ОАО считает, что днем отгрузки является день передачи товара первому перевозчику (железной дороге) и требует выставления счетов-фактур в течение пяти календарных дней с момента такой передачи (оформления железнодорожной накладной). По мнению организации, ОАО не учитывает, что организация получает товар и становится его собственником только на станции назначения, где в тот же день передает его заводу. Таким образом, до того момента, как товар поступил на станцию назначения, в том числе и в момент передачи товара первому перевозчику, организация еще не получила этот товар и не стала его собственником, соответственно, не может начислять НДС и выставлять счет-фактуру на товар, не переданный ему поставщиком и собственником которого организация не является. Пункт 3 ст. 167 НК РФ предусматривает, что в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке. Отгрузка и транспортировка товара происходят в рамках взаимоотношений организации со своими поставщиками, а в рамках взаимоотношений организации и завода не происходит отгрузки и транспортировки товара. Учитывая вышеизложенное и руководствуясь п. 3 ст. 167 и п. 3 ст. 168 НК РФ, организация считает днем отгрузки товара в описываемой ситуации день передачи полученного от поставщика на станции товара заводу и выставляет счета-фактуры в течение пяти календарных дней с момента такой передачи. С какого момента организация должна отсчитывать пятидневный срок выставления счетов-фактур в адрес ОАО по поставляемым товарам?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в собственности нежилые помещения категории "административно-бытовые".Будет ли организация являться плательщиком ЕНВД при сдаче в аренду данных нежилых помещений организации, которая занимается розничной и оптовой продажей автомобильных запчастей? Будет ли организация являться плательщиком ЕНВД при сдаче в аренду собственных нежилых помещений, если арендатор организует на арендованных площадях торговое место? Будет ли организация являться плательщиком ЕНВД или УСН при сдаче в аренду собственных нежилых помещений, если арендатор будет производить арендную плату за наличный и безналичный расчет?

Вопрос: Организация (ОАО) заключила договор, в соответствии с которым другая организация (далее - исполнитель) предоставляет ОАО коммунальные услуги.В соответствии с условиями договора исполнитель должен выставлять акты приема-передачи услуг. ОАО не были получены от исполнителя акты приема-передачи услуг за период с 1 июля 2009 г. по 31 марта 2010 г. В связи с этим указанные акты были подготовлены ОАО самостоятельно и направлены для подписания. В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров, работ, услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг. Указанные положения разъясняются в Письме УМНС от 07.09.2004 N 24-11/57756, согласно которому не позднее пяти дней с даты подписания акта об оказании услуг организация обязана выписать в адрес покупателя счет-фактуру. В адрес исполнителя был направлен ряд писем с просьбой подписать акты приема-передачи к договору, составленные в двух экземплярах, и выдать ОАО счета-фактуры. До настоящего момента ОАО не получены акты приема-передачи и счета-фактуры, в то время как коммунальные услуги оказываются исполнителем в полном объеме. Каким образом и какими документами, помимо актов приема-передачи оказанных услуг и счетов-фактур, ОАО может подтвердить право на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов, произведенных по договору, и право на вычет по НДС?

Вопрос: Организация (ЗАО) занимается оптовой и розничной продажей керамической плитки. В соответствии с условиями договоров поставки расходы на доставку не были включены в цену приобретения товара.Согласно приказу об учетной политике ЗАО для целей налогового учета транспортные расходы не учитываются при формировании стоимости приобретения товара. На основании ст. 320 НК РФ сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определялась по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Структура транспортных расходов в обществе следующая: - расходы на доставку товара от склада поставщика, выставляемые поставщиком; - прочие расходы на доставку товара до склада общества (подача-уборка вагонов, маневровые работы и т.п.). С 01.06.2010 поставщики изменили условия поставки товаров, включив транспортные расходы в цену приобретения товара. Таким образом, с указанной даты распределению на остаток нереализованного товара будут подлежать только прочие расходы на доставку товара. Однако по состоянию на 01.06.2010 на складе общества имеется значительный объем товара, приобретенный по прежним условиям, соответственно, в налоговом учете числятся остатки транспортных расходов, приходящихся на этот товар. При этом в обществе организован раздельный учет движения товара, в цену приобретения которого включены транспортные расходы, и товара, цена приобретения которого не включает транспортные расходы. Каким образом в сложившейся ситуации производить списание транспортных расходов? Возможно ли для целей исчисления налога на прибыль определять сумму транспортных расходов, относящуюся к расходам текущего месяца, обособленно по товару, цена приобретения которого не включает транспортные расходы, и по товару, в цену приобретения которого включены транспортные расходы?

Вопрос: Орган исполнительной власти субъекта РФ в лице департамента строительства, являющийся заказчиком объекта строительства, осуществляет финансирование (капитальные вложения) строительных работ, т.е. одновременно выступает заказчиком и инвестором строительства. Застройщиком данного объекта является государственное учреждение.В состав проекта входит строительство кабельной линии. Для обеспечения технологического присоединения между государственным учреждением и энергоснабжающей организацией заключен государственный контракт на технологическое присоединение к сетям электроснабжения. Из Писем Минфина России от 08.05.2009 N 03-03-06/1/316, от 25.05.2009 N 03-03-06/1/342 и от 14.10.2009 N 03-03-06/2/192 следует, что расходы в виде платы за технологическое присоединение при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В рассматриваемом случае строительство объекта осуществляется государственным органом исполнительной власти края, далее объект будет передан эксплуатирующей организации. Учитываются ли расходы, понесенные организацией-застройщиком в виде платы за технологическое присоединение к сетям электроснабжения за счет средств заказчика, являющегося инвестором, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Имущество федерального государственного унитарного предприятия (ФГУП) находится в собственности Российской Федерации, принадлежит ФГУП на праве хозяйственного ведения и отражается на балансе ФГУП.В 2010 г. федеральному государственному унитарному предприятию на проведение капитального ремонта инженерного оборудования и техническое перевооружение производственно-технологического оборудования будут предоставлены денежные средства. Статья 251 НК РФ "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" устанавливает, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа (пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ). Каков порядок учета в целях налогообложения налогом на прибыль субсидий, полученных из федерального бюджета федеральным государственным унитарным предприятием на проведение капитального ремонта инженерного оборудования и техническое перевооружение производственно-технологического оборудования?

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ с 01.01.2010 в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми из состава внереализационных доходов (расходов) подлежат исключению доходы (расходы) в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных и полученных авансов по договорам с оплатой в иностранной валюте.Следовательно, при получении (выдаче) аванса в иностранной валюте не следует включать суммы курсовых разниц, возникающих от их положительной (отрицательной) переоценки, в состав внереализационных доходов (расходов). Однако положения п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ, устанавливающие порядок признания в налоговом учете доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, остались в прежней редакции. Так, в п. 10 ст. 272 НК РФ указано, что расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода. На практике организация сталкивается с различными ситуациями, например организация авансом оплатила проживание работника в гостинице во время загранкомандировки в иностранной валюте (1000 долл. США). Сумма оплаты в рублях по курсу Банка России на дату платежа составила 29 000 руб. (1 долл. США = 29 руб.). На дату признания расходов организации в налоговом учете (согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ на дату утверждения авансового отчета данного сотрудника) размер расходов по курсу Банка России составил 30 000 руб. (1 долл. США = 30 руб.). Учитывая положения п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2010, данные расходы подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль без учета сумм переоценки в размере 30 000 руб., в то время как фактически организацией было уплачено в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату платежа 29 000 руб. Также организация может оплачивать расходы по проживанию работника в гостинице во время загранкомандировки после их признания в налоговом учете. В таком случае курсовая разница, возникшая от переоценки расходов в иностранной валюте за период с даты признания расходов по дату их оплаты, в соответствии с п. 11 ст. 250 НК РФ будет учитываться при исчислении налога на прибыль. Так, организацией в пользу гостиницы осуществлена безналичная оплата проживания работника в загранкомандировке в иностранной валюте в размере 1000 долл. США после утверждения авансового отчета данного сотрудника. На дату признания расходов организации в налоговом учете размер расходов по курсу Банка России составил 30 000 руб. (1 долл. США = 30 руб.). Затем организацией была произведена оплата указанных расходов. Сумма расходов организации в рублях на дату платежа по курсу Банка России составила 29 000 руб. (1 долл. США = 29 руб.). В соответствии с положениями п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в налоговую базу включаются расходы в сумме 30 000 руб. и доходы в виде переоценки обязательств, выраженных в иностранной валюте, в сумме 1000 руб. Таким образом, в конечном итоге налоговая база будет уменьшена на сумму 29 000 руб., что соответствует фактически понесенным организацией расходам по курсу Банка России на дату платежа. Правильно ли организация применила нормы ст. ст. 250 и 265 НК РФ в действующей с 01.01.2010 редакции? В случае если организацией некорректно применены нормы указанных статей НК РФ, каков порядок их применения в рассмотренных выше ситуациях?

Вопрос: О признании правоустанавливающего документа на земельный участок (земельную долю) основанием для уплаты земельного налога.

Вопрос: О применении вычетов по НДС, в случае если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в одном налоговом периоде при условии расторжения договора, а также об отсутствии оснований для выставления счетов-фактур по возвращенным суммам предварительной оплаты.

Вопрос: Организация оказывает услуги по железнодорожным перевозкам грузов на основании транспортно-экспедиторских и агентских договоров. На балансе организации имеются железнодорожные вагоны, которые организация предоставляет для перевозки грузов по определенному маршруту и за вознаграждение. Услуги по возврату порожних вагонов, осуществляемые по заявкам организации другим экспедитором, являются для организации расходами по основному виду деятельности. Экспедитор, оказывающий организации услуги по перевозке порожних вагонов, предоставляет акт оказанных услуг, счет-фактуру. Оригиналы железнодорожных накладных отсутствуют в связи с переходом на работу в автоматизированной системе, т.е. железнодорожные накладные оформляются в электронном виде с применением электронно-цифровой подписи. Достаточно ли вышеперечисленных документов для принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В 2007 - 2009 гг. индивидуальный предприниматель занимался сдачей в аренду грузовых автомобилей с экипажем. С доходов от сдачи в аренду транспортных средств он исчислял и уплачивал налог по УСН, руководствуясь Письмами Минфина России от 10.07.2007 N 03-11-05/147, от 30.10.2008 N 03-11-05/265, от 30.06.2009 N 03-11-09/229. Однако в Письме Минфина России от 25.02.2010 N 03-11-11/33 указано, что индивидуальные предприниматели, владельцы автомобилей, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров, предоставляющие их юридическим лицам по договорам аренды (фрахтования на время) транспортных средств с предоставлением услуг по управлению, могут быть переведены на уплату ЕНВД.Каким письмом Минфина необходимо руководствоваться налогоплательщику? Какую систему налогообложения он был обязан применять в 2007 - 2009 гг. по сдаче в аренду транспортных средств с экипажем?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", устанавливается в размере 13%.Высококвалифицированным иностранным специалистом, имеющим право на пониженную ставку с момента прибытия в РФ, признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года (ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). В соответствии со ст. 2 Закона N 115-ФЗ иностранным гражданином признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства. С целью привлечения иностранных инвестиций в Россию организация привлекает работников с иностранным гражданством для работы в московском офисе. Часть работников долгое время жили за пределами РФ и получили иностранное гражданство, но при этом не отказались от российского. Возможно ли применять к доходам высококвалифицированных специалистов, имеющих российское и иностранное гражданство, налоговую ставку 13% с момента их прибытия в РФ, если они отвечают всем требованиям Закона N 115-ФЗ? Если нет, возможно ли внести изменения в Закон N 115-ФЗ и распространить право применения ставки 13% с момента въезда на территорию РФ на лиц с российским и иностранным гражданством?

Вопрос: Государственное образовательное учреждение в 2009 г. участвовало в нескольких конкурсах на выполнение научно-исследовательских работ в рамках реализации федеральной целевой программы и заключило государственные контракты с федеральными и республиканскими органами исполнительной власти. Облагаются ли указанные работы НДС? Включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль полученные средства по заключенным государственным контрактам, если в сметах расходов этих средств заказчиками госконтрактов уплата налога на прибыль не предусматривалась?

Вопрос: Основными видами деятельности организации являются обслуживание передвижных газотурбинных электростанций мощностью 2500 кВт, тепловых энергоустановок, электрических сетей. Обслуживаемые объекты расположены на нефтегазовых месторождениях Ямало-Ненецкого автономного округа (IV и особый климатические пояса).Правила обеспечения работников специальной одеждой, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н, не предусматривают применение типовых норм других отраслей. Типовые нормы, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 01.10.2008 N 541н, не содержат всех наименований профессий и должностей, входящих в штатное расписание организации, разработанное в соответствии с ЕТКС. Кроме того, профессии и должности, указанные в Типовых нормах, недостаточно обеспечивают защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и опасных факторов при работах, связанных с риском возникновения электрической дуги, а также особых температурных условий и загрязнения (например, электромонтеру по ремонту и обслуживанию электрооборудования положен только полукомбинезон для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий). В соответствии со ст. 221 Трудового кодекса РФ организацией разработаны нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Учитываются ли расходы на выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Федеральное государственное учреждение - редакция газеты является бюджетным учреждением, частично финансируемым из федерального бюджета. Расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходы на ремонт основных средств за счет средств федерального бюджета по смете расходов учреждения не предусмотрены.Означают ли положения п. 3 ст. 321.1 НК РФ, что списание вышеуказанных расходов при определении налоговой базы для расчета налога на прибыль по предпринимательской (внебюджетной) деятельности осуществляется в полном объеме при условии отсутствия бюджетного финансирования по таким расходам? Условие, что эксплуатация указанных основных средств связана с ведением такой предпринимательской деятельности, соблюдается.

Вопрос: В соответствии с Приказом ФПС России от 29.02.2000 N 107 гражданский персонал (государственные инспектора) морской охраны Пограничной службы РФ обеспечивается форменной одеждой. Форменная одежда выдается в готовом виде или изготавливается по индивидуальным заказам с оплатой стоимости пошива за счет ФПС России. Облагается ли стоимость пошива НДФЛ?

Вопрос: О расчете совокупной суммы налогов, дающей право на применение заявительного порядка возмещения НДС.

Вопрос: Организация до 1 января 2010 г. применяла систему налогообложения в виде ЕНВД, с 2010 г. переходит на общий режим налогообложения в связи с тем, что среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).Сумма товарного остатка на 1 января 2010 г. составляет 1 млн руб., НДС, восстановленный с товарного остатка, составляет 152,5 тыс. руб. НДС был восстановлен на основании п. 9 ст. 346.26 НК РФ. При переходе налогоплательщика с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подлежат вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться правом на вычет сумм НДС при условии, что после окончания налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога, не истек срок, составляющий три года. В течение какого срока с момента получения счета-фактуры при приобретении товаров организация имеет право возместить сумму НДС, восстановленную с товарного остатка?

Вопрос: Организация в мае 2010 г. приняла решение о выплате дивидендов за 2009 г., дивиденды за 2008 г. не выплачивались. Вместе с тем организация получила дивиденды от долевого участия в других организациях в 2008 г., в 2009 г. и до мая 2010 г. от российских организаций.В соответствии с п. 2 ст. 275 Налогового кодекса РФ под общей суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом (показатель "Д"), вычитаемой из общей суммы дивидендов, подлежащей распределению налоговым агентом в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, понимается сумма дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов. За какой период включать в показатель "Д" дивиденды, полученные от других организаций, в целях исчисления налога на прибыль?