Законодательство

Вопрос: Потребительско-рыболовные охотничьи общества (далее - ПРО), являющиеся некоммерческими организациями, созданными в форме потребительских обществ потребительской кооперации, в 2005 - 2006 гг. по договору оказания благотворительной помощи получали денежные средства от других организаций в форме целевых поступлений, направленных на осуществление природоохранных мероприятий в соответствии с уставной деятельностью ПРО.При этом в заявках указывалось, что денежные средства выделяются: на развитие технической базы, для проведения биотехнических мероприятий по объезду охотничьих угодий, обеспечению гнездования птиц и иных видов деятельности, которые соответствуют уставу ПРО и направлены на осуществление природоохранных мероприятий. В свою очередь, часть из этих средств выделялась на покупку транспортных средств, с помощью которых осуществлялись природоохранные мероприятия и велась уставная деятельность ПРО. В настоящее время ПРО не осуществляют природоохранные мероприятия и с согласия благотворителей передают в безвозмездное пользование или осуществляют дарение техники, приобретенной за счет целевых поступлений, полученных по договорам благотворительности, третьему лицу - некоммерческой организации (в договоре оказания благотворительной помощи в качестве одной из целей использования денежных средств предусмотрена возможность передачи приобретенной на целевые поступления техники третьему лицу для использования на те же благотворительные цели). Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций полученные ПРО пожертвования?

Вопрос: Правомерно ли признание в качестве расходов для целей налога на прибыль в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ списанной дебиторской задолженности по дивидендам, срок исковой давности по которым истек, с учетом того обстоятельства, что в момент начисления дивидендов организация в целях налога на прибыль не учла их в доходах, а организация, выплачивающая дивиденды, восстанавливает их в составе нераспределенной прибыли и согласно п. 3.4 ст. 251 НК РФ не учитывает указанную сумму дивидендов в качестве внереализационных доходов?

Вопрос: Вправе ли плательщик НДФЛ при реализации (погашении) в 2010 г. инвестиционных паев, полученных им в результате обмена (конвертации) в 2008 г. инвестиционных паев одного ПИФа на инвестиционные паи другого ПИФа, произведенного им с российской управляющей компанией, осуществляющей на момент обмена (конвертации) управление указанными фондами, уменьшить полученные доходы на документально подтвержденные расходы, понесенные в 2007 г., по приобретению инвестиционных паев, которыми он владел до их обмена (конвертации)?

Вопрос: В соответствии с Федеральным отраслевым тарифным соглашением по угольной промышленности РФ организация выплачивает физическим лицам единовременные пособия из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за последний год работы за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности. По факту данных выплат организация производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с сумм единовременного пособия. Впоследствии работники организации обращаются в суд с заявлениями о признании удержания НДФЛ необоснованным. Суд общей юрисдикции выносит решения об удовлетворении требований работников в полном объеме. Работники обращаются к работодателю с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с приложенными решениями суда и исполнительными листами. Как следствие, организация обязана произвести возврат ранее перечисленного в бюджет НДФЛ работнику. Организация обращается в налоговый орган с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с приложением: справки по форме 2-НДФЛ на работников организации, приказов о выплате единовременных компенсаций, платежных поручений на перечисление НДФЛ, решения городского суда и исполнительных листов о взыскании с организации в пользу работников излишне удержанного НДФЛ, заявлений работников организации о возврате излишне удержанного НДФЛ, платежных поручений о возврате излишне удержанного НДФЛ. Однако налоговый орган выносит решения об отказе в возврате организации излишне удержанного НДФЛ, обосновывая их тем, что данные выплаты должны облагаться НДФЛ. Правомерны ли действия налогового органа по отказу в возврате НДФЛ?

Вопрос: В 2012 г. акционеры ЗАО планируют выход ЗАО на международный рынок, при этом потребуется сократить сроки подготовки годовой финансовой отчетности за 2011 г.В связи с этим ЗАО необходимо до 01.02.2012 завершить проведение операций с пометкой "Событие после отчетной даты" (СПОД), сформировать финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете, подготовить и сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2011 г. К указанному сроку будут полностью отражены доходы за 2011 г. в бухгалтерском и налоговом учете. Однако определенные расходы в годовой отчетности не будут отражены в связи с тем, что их точная величина будет определена после получения соответствующих первичных учетных документов от контрагентов (например, расходы связи, расходы на почтовые и коммунальные услуги и др.). Таким образом, ЗАО переплатит налог на прибыль за налоговый период. В 2012 г. (когда будут выявлены искажения расходов за 2011 г.) для ЗАО будут возможны два варианта действий: - пересчитать налог на прибыль за 2011 г. с учетом уточненных расходов и искажений, выявленных после подготовки годовой отчетности, а также представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль; - признать выявленные после подготовки годовой отчетности искажения уже в текущем 2012 г. В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, а также в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Можно ли относящиеся к прошлому налоговому периоду расходы, величина которых стала известна в текущем периоде, признать в текущем периоде как искажения, повлекшие завышение налоговой базы по налогу на прибыль? ЗАО осуществляет как облагаемые НДС операции, так и освобождаемые от налогообложения и ведет раздельный учет НДС. В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ если приобретенные товары (работы, услуги), объекты ОС и НМА используются как в подлежащей, так и не подлежащей обложению НДС деятельности, то суммы налога, уплаченные поставщикам, должны быть частично учтены в стоимости таких товаров (работ, услуг), а частично предъявлены к вычету исходя из пропорции, в которой они используются при осуществлении соответствующих операций (видов деятельности). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за соответствующий налоговый период. В целях ведения раздельного учета НДС каков порядок расчета указанной пропорции в отношении сумм НДС по товарам (работам, услугам), затраты на которые относятся к расходам прошлых налоговых периодов в целях налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Форматы сообщения банком сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика-организации в банке, а также порядок направления банком указанного сообщения в электронном виде утверждаются Банком России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.Согласно п. 1.5 Положения о порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде (утв. Банком России 29.12.2010 n 365-П) правила взаимодействия МИ ФНС России по ЦОД и уполномоченного подразделения Банка России определяются двусторонним регламентом. Указанный регламент в настоящее время не утвержден. Будет ли являться нарушением действующего законодательства направление банком сообщений в налоговые органы об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, на бумажном носителе до заключения банком с территориальным подразделением Банка России соответствующего соглашения, содержащего условия о получении поручений и (или) решений налогового органа и (или) о направлении сведений об остатках, в том числе после вступления в силу Положения о порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде (утв. Банком России 29.12.2010 n 365-П)?

Вопрос: В связи с вступлением в силу с 01.04.2011 изменений в Налоговый кодекс РФ в соответствии с п. 1 ст. 343.1 НК РФ порядок признания расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в уменьшение НДПИ либо налоговой базы по налогу на прибыль должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения. Изменение указанного порядка допускается не чаще одного раза в пять лет.Если налогоплательщик, согласно учетной политике, примет решение с 01.04.2011 учитывать данные расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, то имеет ли он право, начиная с 2012 г., изменить порядок, закрепив в учетной политике порядок признания этих расходов в уменьшение НДПИ, так как это будет только первое изменение порядка? Согласно п. 6 ст. 343.1 НК РФ виды расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, учитываемых при определении налогового вычета в соответствии с указанной статьей, устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения. Имеет ли право налогоплательщик из перечня указанных расходов, устанавливаемого Правительством РФ согласно п. 5 ст. 343.1 НК РФ, выбрать по своему усмотрению и закрепить в учетной политике только те виды и статьи расходов, включение которых в вычет по НДПИ он считает целесообразным?

Вопрос: О применении ставки НДС в отношении вознаграждения, получаемого экспедитором за оказание по договору транспортной экспедиции услуг, связанных с организацией международной перевозки экспортируемых и импортируемых товаров.

Вопрос: ООО от материнской компании (учредителя, владеющего долей 100% в уставном капитале ООО) получены денежные средства по договору финансовой помощи (возвратной, беспроцентной). Сторонами сделки рассматривается вопрос о прощении долга дочерней организации.Прощенный долг, полученный ранее от материнской компании, ООО может признать формой прекращения обязательства или безвозмездно полученным имуществом. В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признаются внереализационными доходами. Вместе с тем, в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации. Признаются ли полученные ООО денежные средства объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций?

Вопрос: Пенсионеры разместили свои трудовые сбережения в кредитные кооперативы в надежде на получение доходов - прибавки к пенсии.В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ с 1 января 2011 г. налоговая ставка в размере 35 процентов применяется в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ. Ранее до 1 января 2011 г. члены кредитных потребительских кооперативов должны были уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов. Возможно ли внесение изменений в порядок налогообложения НДФЛ указанных доходов в части снижения налоговой ставки по НДФЛ?

Вопрос: Организация (ОАО) арендует жилое помещение у физлица и в соответствии с договором выплачивает ему плату за пользование помещением.Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата НДФЛ налоговым агентом производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ. При этом согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ физлица производят самостоятельно исходя из сумм вознаграждений, полученных от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Является ли ОАО налоговым агентом в отношении дохода, выплачиваемого физическому лицу по договору аренды?

Вопрос: Обязанность заверять налоговые декларации и расчеты печатью не позволяет налогоплательщику, временно или постоянно не имеющему печати, выполнять обязанность по сдаче налоговой отчетности, хотя юридическое лицо имеет обязанности, в том числе налоговые, независимо от наличия у него печати до того момента, пока оно не будет исключено из ЕГРЮЛ.В соответствии с какими нормативно-правовыми актами устанавливается обязанность юридических лиц заверять налоговую отчетность печатью?

Вопрос: О документах, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в целях принятия его к вычету.

Вопрос: Организация предполагает арендовать помещение, территориально обособленное от ее места нахождения, для хранения рекламных материалов и рекламной продукции. При этом стационарные рабочие места в помещении создавать не планируется. Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет по мере необходимости - по факту завоза или вывоза рекламных материалов. Лицами, уполномоченными осуществлять такие действия, будут работники организации, работающие в близлежащих обособленных подразделениях.Будет ли указанная деятельность расцениваться в качестве влекущей создание стационарного рабочего места? Подлежит ли в данной ситуации организация постановке на налоговый учет в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности?

Вопрос: Являются ли свекровь и невестка взаимозависимыми лицами в соответствии с положениями НК РФ?

Вопрос: Об отсутствии в законодательстве требований по изготовлению бланка строгой отчетности "Туристская путевка" с использованием технологий (способов) защиты от подделок, отнесенных к защищенной полиграфической продукции уровня "В".

Вопрос: Организации принадлежит на праве собственности земельный участок. В бухгалтерском балансе он отражен по стоимости приобретения - 50 000 руб. В налоговом учете стоимость приобретения была списана единовременно.Можно ли переоценить данный земельный участок в соответствии с кадастровой стоимостью - 250 000 руб.? Будет ли данная переоценка влиять на исчисление налога на прибыль?

Вопрос: Согласно позиции Минфина России в случае, если индивидуальный предприниматель получил патент на оказание автотранспортных услуг в субъекте Российской Федерации по месту жительства и одновременно указанную деятельность осуществляет в другом субъекте Российской Федерации, где патент на этот вид деятельности не получен, он обязан уплачивать налоги в отношении доходов, полученных в другом субъекте Российской Федерации от указанного вида деятельности, в соответствии с иным режимом налогообложения.Учитывая изложенное, каким образом определяется доход от осуществления деятельности для каждого применяемого режима в разных субъектах Российской Федерации? Например, стоимость поездки из субъекта А в субъект Б Российской Федерации равна 100 руб. В субъекте А налогоплательщик применяет УСН на основе патента, а в субъекте Б общий режим налогообложения. Следовательно, для определения налоговой базы в каждом из субъектов Российской Федерации для применяемого режима налогообложения доход 100 руб. необходимо поделить. Учитывая, что механизм распределения полученного дохода в НК РФ не прописан, каков будет порядок налогообложения данного дохода?

Вопрос: Организация выполняет функции заказчика-застройщика, осуществляет строительство многоквартирных домов по договорам долевого участия, находится на УСН (объект налогообложения - доходы).На участках строительства домов заказчик-застройщик производит капитальные затраты на возведение водопроводных, канализационных и электрических сетей для функционирования этого многоквартирного дома. Стоимость капитальных затрат и их перечень публикуются в проектной декларации. Относится ли сумма оплаты услуг застройщика на указанные капитальные затраты и выполнение им работ по обустройству застроенной территории, а также учитывается ли сумма экономии затрат на строительство за счет средств дольщиков по сравнению с их сметной стоимостью в составе доходов для целей исчисления налоговой базы при применении УСН?

Вопрос: Региональная общественная организация охотников (далее - РООО) является некоммерческой организацией - общественным объединением, созданным по инициативе граждан-охотников для удовлетворения неимущественных и иных потребностей членов в охоте и рыбной ловле, а также в ином природопользовании путем организации и ведения рыболовно-охотничьего хозяйства.Уставную деятельность, направленную на сохранение объектов животного мира, РООО осуществляет на целевые поступления от третьих лиц. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы РООО не учитывает их как целевые поступления, направленные на содержание некоммерческой организации и на ведение ею уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателем по назначению. При этом РООО ведет отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. РООО осуществляет уставную деятельность на территориях, предоставленных в пользование в целях охоты по договору о предоставлении территории для осуществления пользования животным миром в соответствии с долгосрочной лицензией на пользование объектами животного мира в соответствии с Федеральным законом от 24.04.1995 n 52-ФЗ "О животном мире". Согласно данным договорам пользователь РООО обязан: обеспечивать рациональное использование охотничьих территорий, животных; поддерживать на оптимальном уровне численность животных; ежегодно принимать участие в охранных, учетных и биотехнических мероприятиях; проводить мероприятия по улучшению условий обитания животных, охрану охотничьих животных, оказывать помощь госорганам в осуществлении охраны животного мира в соответствии с Федеральным законом от 24.04.1995 n 52-ФЗ "О животном мире". Учитывая, что иных территорий для ведения деятельности у РООО нет, то все природоохранные мероприятия, проводимые РООО, осуществляются одновременно и в рамках уставной деятельности, и в рамках указанных договоров. Таким образом, данные мероприятия взаимосвязаны и неделимы. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль организаций пожертвования, полученные РООО?