Законодательство

Вопрос: В июле 2010 г. организация реализовала ООО, являющемуся аффилированным лицом организации, право требования по договору займа, в том числе процентов по нему (заем ранее выдавался сторонней организации).Срок оплаты за уступку права требования был определен как январь 2011 г. Однако в оговоренный срок расчеты произведены не были. В июле 2011 г. организация приняла решение уступить свое право требования к ООО с существенным для себя убытком (порядка 80%) сторонней организации. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль возникшего в результате совершенных сделок убытка?

Вопрос: Физическое лицо на основании свидетельства о праве на наследство является наследником 1/2 доли исключительных авторских прав на произведения.Для осуществления предпринимательской деятельности физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН. В соответствии с ОКВЭД при регистрации ИП указал следующие коды видов экономической деятельности: - 92.31.1 - Деятельность в области создания произведений искусства; - 92.31.2 - Деятельность в области художественного, литературного и исполнительского творчества. Физлицо как правообладатель имеет возможность в качестве ИП заключать договоры, связанные с использованием произведений, и получать авторское вознаграждение по таким договорам. Учитывая позицию Минфина России в Письме от 21.08.2006 n 03-05-02-03/30, физлицо полагает, что поступающее авторское вознаграждение будет подлежать налогообложению налогом при применении УСН, который физлицо как ИП уплачивает самостоятельно, а контрагенты не должны при выплате авторского вознаграждения удерживать НДФЛ как налоговые агенты. Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль сумм бюджетных инвестиций, предоставленных унитарным предприятиям от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, а также сумм субсидий, полученных унитарными предприятиями в том числе из федерального бюджета на основании постановления Правительства РФ на погашение задолженности по уплате налогов и сборов.

Вопрос: В декабре 2010 г. физлицом была получена субсидия в виде гранта начинающим предпринимателям на создание собственного дела.Полученная субсидия была использована не полностью, часть денежных средств осталась. Осуществляемая физлицом предпринимательская деятельность переведена на уплату ЕНВД. Относится ли субсидия к доходам, не подлежащим налогообложению, в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ? Подлежит ли налогообложению НДФЛ часть средств субсидии, не используемых в 2010 г., если в соответствии с договором средства необходимо использовать до 2013 г.? Можно ли учитывать расходы на приобретение расходных материалов и оборудования, произведенные за счет средств субсидии, если они произведены в строгом соответствии с утвержденной сметой и применяются в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?

Вопрос: Инвесторы (далее - истцы) обращаются в суд с просьбой признать право собственности на объекты недвижимости, которые являются созданными в результате исполнения инвестиционных контрактов, заключенных между застройщиками (ответчиками) и другими соинвесторами.Требования истцов о признании права собственности обоснованны, поскольку между ответчиками и истцами заключены предварительные договоры с обязательствами заключения в будущем договоров купли-продажи объектов недвижимости. Суд, удовлетворяя требования по искам о признании права истцов, обоснованные заключенными с ответчиками предварительными договорами, взыскивает государственную пошлину за подачу иска неимущественного характера в размере четырех тысяч рублей (пп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ) независимо от количества объектов недвижимости, на которые заявлено право собственности по иску. В каком размере должна уплачиваться госпошлина, в случае если истец, обращаясь в суд, просит признать право собственности на несколько объектов недвижимости?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров несколькими видами транспорта; транспортно-экспедиционных услуг; услуг организаций трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава (контейнеров) для перевозки экспортируемых товаров (продуктов переработки) при их перевозке железнодорожным и морским транспортом; работ (услуг), выполняемых российскими организациями водного транспорта в отношении экспортируемых товаров; припасов, реализуемых хозяйствующим субъектам Белоруссии или Казахстана; об определении понятия "иные территории, находящиеся под юрисдикцией РФ"; о применении НДС при реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию г. Байконур.

Вопрос: ООО заключает трудовые договоры с надомниками. В трудовом договоре в качестве места работы указан адрес места жительства гражданина.Статья 17 Жилищного кодекса РФ допускает использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение. Стационарное рабочее место, образующее обособленное подразделение, должно быть оборудовано работодателем, то есть снабжено необходимыми устройствами, приспособлениями, приборами, механизмами, работодатель должен создать условия для исполнения трудовых обязанностей. В данном случае условие об оборудовании организацией стационарного рабочего места не выполняется, так как организация не оборудовала рабочее место для указанного работника. Кроме того, организация не осуществляет прямой или косвенный контроль со стороны работодателя за рабочим местом. Должна ли организация признавать адрес места работы надомника своим обособленным подразделением? В бюджет какого субъекта РФ должен уплачиваться НДФЛ, удержанный из доходов надомника, - по месту нахождения головной организации или по месту жительства надомника?

Вопрос: ООО заключило агентское соглашение с иностранной организацией (судоходная контейнерная линия), не являющейся налоговым резидентом РФ. В соответствии с заключенным соглашением ООО является агентом иностранной организации на территории РФ и не является ее постоянным представительством.Кроме сбора морского фрахта за доставку контейнеров в (из) РФ и демереджа, иностранная организация планирует оказывать сопутствующие международной перевозке работы и услуги: погрузочно-разгрузочные работы и услуги по хранению груженых контейнеров в российском порту. При этом погрузочно-разгрузочные работы и услуги по хранению будут приобретаться ООО у налогового резидента РФ, а выставляемый ООО счет будет содержать дополнительную позицию "надбавка за погрузочно-разгрузочные работы (хранение) в пользу судоходной контейнерной линии". К какому виду доходов согласно ст. 309 НК РФ относятся доходы иностранной организации от выполнения погрузочно-разгрузочных работ и оказания услуг по хранению груженых контейнеров и по какой ставке должен исчисляться налог на прибыль в отношении таких доходов?

Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН ("доходы минус расходы"), является оптовая торговля ювелирными изделиями. Для реализации ювелирных изделий заключены договоры комиссии со сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями. Комиссионер представляет отчет о реализованных и оплаченных изделиях ежемесячно, а денежные средства по договору перечисляет в течение одного месяца после представления отчета. В какой момент и в какой сумме комитенту необходимо учесть доходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: в момент представления отчета и в сумме отчета или в момент и в сумме денежных поступлений от комиссионера на расчетный счет комитента?

Вопрос: Подпунктом 1 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получающие доходы от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.Согласно п. 2 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины других отраслей законодательства применяются в НК РФ в том значении, в каком они используются в этих отраслях, лишь в случаях, когда они не определены непосредственно самим налоговым законодательством. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 18.01.2005 n 24-О, приоритет при уяснении значения налогового института, понятия или термина отдается налоговому законодательству и только при отсутствии возможности определить содержание налогового института, понятия или термина путем истолкований положений налогового законодательства в их системной связи допускается использование норм иных отраслей законодательства с учетом того, что смысл, содержание и применение законов определяют непосредственно действующие права и свободы человека и гражданина (ст. 18 Конституции РФ). Являются ли договоры подряда, возмездного оказания услуг, купли-продажи и аренды договорами гражданско-правового характера для целей применения положений гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ?

Вопрос: Являются ли свекровь и невестка взаимозависимыми лицами в соответствии с положениями НК РФ?

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, получила здание в качестве взноса в уставный капитал от другой организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы".Какие документы необходимо потребовать организации от передающей стороны для определения стоимости амортизируемого имущества в целях налога на прибыль? Вправе ли организация самостоятельно определить в целях налога на прибыль стоимость такого имущества, например, использовать документально подтвержденные расходы передающей стороны на его приобретение?

Вопрос: Согласно учетной политике ФГУП для бухгалтерского учета имущество стоимостью до 40 000 руб. учитывается на счете 01 и амортизация по нему начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта при принятии к учету. ФГУП установлены единый порядок учета основных средств, соответствующий документооборот.Организации, которые учитывают активы в качестве материально-производственных запасов, налог на имущество не уплачивают. Вправе ли ФГУП не начислять налог на имущество по вышеуказанному имуществу?

Вопрос: По договору купли-продажи квартиры от 29 декабря 2010 г. физическое лицо приобрело квартиру в существующем доме.Акт приема передачи-квартиры подписан 29 декабря 2010 г. Денежные средства уплачены с использованием ипотечного кредитования 29 декабря 2010 г. Документы сданы на госрегистрацию 29 декабря 2010 г. Свидетельство о госрегистрации права собственности получено 11 января 2011 г. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных от кредитных организаций. Для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Налоговый орган отказал физическому лицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2010 г. Может ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам за 2010 г.?

Вопрос: В результате незаконных действий третьих лиц у клиентов банка возникает ущерб, в частности в результате мошеннических действий с находящимися в обращении пластиковыми картами, эмитированными банком. В таких случаях банк несет расходы, возмещая клиентам потери, связанные с мошенническими транзакциями с пластиковыми картами.Принятие банком решения о возмещении клиентам потерь, связанных с мошенническими действиями третьих лиц с банковскими картами (с использованием украденных, поддельных банковских карт и т.п.), осуществляется на основании следующих документов: - заявление клиента; - заключение, полученное по результатам расследований, проведенных в соответствии с определенными в Операционных правилах международных платежных систем процедурами, устанавливающими ответственность сторон в той или иной ситуации; - заключение службы безопасности банка. В тех случаях, когда расследование проводится по мошенническим действиям третьих лиц с использованием банкоматов банка (при помощи поддельных банковских карт, использования иных устройств и т.д.), в качестве основания для возмещения служат следующие документы: - заявление клиента; - отчет о работе банкомата в период совершения мошеннических действий; - лента журнального принтера банкомата; - заключение службы безопасности банка. В указанных документах содержится информация о корректности обработки транзакций, о предпринятых действиях в части расследования мошеннических транзакций, а также пояснения касательно сути мошеннических действий и сведения о сумме ущерба, понесенного клиентом. Вправе ли банк учитывать для целей исчисления налога на прибыль расходы по возмещению клиентам - держателям пластиковых карт на основании указанных документов убытков, понесенных в результате мошеннических действий третьих лиц?

Вопрос: Согласно позиции Минфина России в случае, если индивидуальный предприниматель получил патент на оказание автотранспортных услуг в субъекте Российской Федерации по месту жительства и одновременно указанную деятельность осуществляет в другом субъекте Российской Федерации, где патент на этот вид деятельности не получен, он обязан уплачивать налоги в отношении доходов, полученных в другом субъекте Российской Федерации от указанного вида деятельности, в соответствии с иным режимом налогообложения.Учитывая изложенное, каким образом определяется доход от осуществления деятельности для каждого применяемого режима в разных субъектах Российской Федерации? Например, стоимость поездки из субъекта А в субъект Б Российской Федерации равна 100 руб. В субъекте А налогоплательщик применяет УСН на основе патента, а в субъекте Б общий режим налогообложения. Следовательно, для определения налоговой базы в каждом из субъектов Российской Федерации для применяемого режима налогообложения доход 100 руб. необходимо поделить. Учитывая, что механизм распределения полученного дохода в НК РФ не прописан, каков будет порядок налогообложения данного дохода?

Вопрос: Организации принадлежит на праве собственности земельный участок. В бухгалтерском балансе он отражен по стоимости приобретения - 50 000 руб. В налоговом учете стоимость приобретения была списана единовременно.Можно ли переоценить данный земельный участок в соответствии с кадастровой стоимостью - 250 000 руб.? Будет ли данная переоценка влиять на исчисление налога на прибыль?

Вопрос: Обязанность заверять налоговые декларации и расчеты печатью не позволяет налогоплательщику, временно или постоянно не имеющему печати, выполнять обязанность по сдаче налоговой отчетности, хотя юридическое лицо имеет обязанности, в том числе налоговые, независимо от наличия у него печати до того момента, пока оно не будет исключено из ЕГРЮЛ.В соответствии с какими нормативно-правовыми актами устанавливается обязанность юридических лиц заверять налоговую отчетность печатью?

Вопрос: О документах, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в целях принятия его к вычету.

Вопрос: Региональная общественная организация охотников (далее - РООО) является некоммерческой организацией - общественным объединением, созданным по инициативе граждан-охотников для удовлетворения неимущественных и иных потребностей членов в охоте и рыбной ловле, а также в ином природопользовании путем организации и ведения рыболовно-охотничьего хозяйства.Уставную деятельность, направленную на сохранение объектов животного мира, РООО осуществляет на целевые поступления от третьих лиц. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы РООО не учитывает их как целевые поступления, направленные на содержание некоммерческой организации и на ведение ею уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателем по назначению. При этом РООО ведет отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. РООО осуществляет уставную деятельность на территориях, предоставленных в пользование в целях охоты по договору о предоставлении территории для осуществления пользования животным миром в соответствии с долгосрочной лицензией на пользование объектами животного мира в соответствии с Федеральным законом от 24.04.1995 n 52-ФЗ "О животном мире". Согласно данным договорам пользователь РООО обязан: обеспечивать рациональное использование охотничьих территорий, животных; поддерживать на оптимальном уровне численность животных; ежегодно принимать участие в охранных, учетных и биотехнических мероприятиях; проводить мероприятия по улучшению условий обитания животных, охрану охотничьих животных, оказывать помощь госорганам в осуществлении охраны животного мира в соответствии с Федеральным законом от 24.04.1995 n 52-ФЗ "О животном мире". Учитывая, что иных территорий для ведения деятельности у РООО нет, то все природоохранные мероприятия, проводимые РООО, осуществляются одновременно и в рамках уставной деятельности, и в рамках указанных договоров. Таким образом, данные мероприятия взаимосвязаны и неделимы. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль организаций пожертвования, полученные РООО?