Законодательство

Вопрос: В июле 2010 г. организация реализовала ООО, являющемуся аффилированным лицом организации, право требования по договору займа, в том числе процентов по нему (заем ранее выдавался сторонней организации).Срок оплаты за уступку права требования был определен как январь 2011 г. Однако в оговоренный срок расчеты произведены не были. В июле 2011 г. организация приняла решение уступить свое право требования к ООО с существенным для себя убытком (порядка 80%) сторонней организации. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль возникшего в результате совершенных сделок убытка?

Вопрос: О применении ставки НДС в размере 18 процентов при реализации крови и ее компонентов государственными учреждениями здравоохранения - станциями переливания крови.

Вопрос: Потребительско-рыболовные охотничьи общества (далее - ПРО), являющиеся некоммерческими организациями, созданными в форме потребительских обществ потребительской кооперации, в 2005 - 2006 гг. по договору оказания благотворительной помощи получали денежные средства от других организаций в форме целевых поступлений, направленных на осуществление природоохранных мероприятий в соответствии с уставной деятельностью ПРО.При этом в заявках указывалось, что денежные средства выделяются: на развитие технической базы, для проведения биотехнических мероприятий по объезду охотничьих угодий, обеспечению гнездования птиц и иных видов деятельности, которые соответствуют уставу ПРО и направлены на осуществление природоохранных мероприятий. В свою очередь, часть из этих средств выделялась на покупку транспортных средств, с помощью которых осуществлялись природоохранные мероприятия и велась уставная деятельность ПРО. В настоящее время ПРО не осуществляют природоохранные мероприятия и с согласия благотворителей передают в безвозмездное пользование или осуществляют дарение техники, приобретенной за счет целевых поступлений, полученных по договорам благотворительности, третьему лицу - некоммерческой организации (в договоре оказания благотворительной помощи в качестве одной из целей использования денежных средств предусмотрена возможность передачи приобретенной на целевые поступления техники третьему лицу для использования на те же благотворительные цели). Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций полученные ПРО пожертвования?

Вопрос: Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования оплачивает проезд к месту работы от места жительства и обратно, проживание в гостинице приезжающим из других городов физическим лицам, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера или трудовые договоры для прочтения лекций, принятия государственных экзаменов, участия в диссертационном совете.Подлежат ли обложению НДФЛ доходы в виде сумм оплаты проезда и проживания физическим лицам, с которыми заключены трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров несколькими видами транспорта; транспортно-экспедиционных услуг; услуг организаций трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава (контейнеров) для перевозки экспортируемых товаров (продуктов переработки) при их перевозке железнодорожным и морским транспортом; работ (услуг), выполняемых российскими организациями водного транспорта в отношении экспортируемых товаров; припасов, реализуемых хозяйствующим субъектам Белоруссии или Казахстана; об определении понятия "иные территории, находящиеся под юрисдикцией РФ"; о применении НДС при реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию г. Байконур.

Вопрос: ООО-1 является российской организацией. Основной вид деятельности ООО-1 - распиловка и строгание древесины.ООО-1 получило от своей дочерней организации - ООО-2 процентные займы, при этом доля участия ООО-1 в ООО-2 составляет 100%. Также ООО-1 приобрело по договорам поставки у ООО-2 сырье (древесину) для дальнейшей распиловки и строгания, при этом ООО-1 полностью не оплатило поставленную древесину. Непосредственно после обработки древесины готовая продукция - пиломатериал реализовывалась ООО-1 покупателям на внутренний российский рынок и на экспорт. В настоящее время ООО-1 и ООО-2 рассматривают возможность подписания в отношении выданных займов и поставленной древесины соглашений о прощении долга. Из содержания ст. ст. 415, 423 ГК РФ следует, что прощение долга является безвозмездной сделкой, поскольку отказ кредитора от права требования не обусловлен каким-либо встречным предоставлением со стороны должника. Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (работы, услуги) считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы ООО-1 в виде безвозмездно полученных от ООО-2 денежных средств в форме займов (в части основного долга без учета процентов) и безвозмездно полученного от ООО-2 сырья (древесины), в отношении которых заключены соглашения о прощении долга?

Вопрос: Организация, занимающаяся добычей и реализацией нефти, планирует сдать в аренду систему транспортировки и сдачи нефти, включающую недвижимое (нефтепровод) и движимое имущество.Нефтепровод, передаваемый в аренду, находится в процессе эксплуатации (осуществляется транспортировка нефти), поэтому заполнен товарной нефтью, находящейся на балансе организации. Технологические особенности процесса эксплуатации нефтепровода предполагают обязательное наличие в нефтепроводе товарных остатков нефти (нефтепровод находится в наполненном состоянии; остатки не изменяются). Арендодатель не может передать арендатору нефтепровод, свободный от остатков нефти в нефтепроводе. По окончании договора аренды такое же количество нефти (равное остаткам в нефтепроводе) будет возвращено арендодателю. Каким образом следует организации-арендодателю учесть в целях налога на прибыль операцию по передаче-приему нефти в составе нефтепровода? Могут ли отношения сторон по передаче остатков нефти в нефтепроводе быть оформлены договором хранения?

Вопрос: Согласно п. 4.2 ст. 271 НК РФ средства, полученные организациями кинематографии из Федерального фонда социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии на производство, прокат, показ и продвижение национального фильма, источником которых являются бюджетные ассигнования, учитываются в целях налога на прибыль в составе внереализационных доходов пропорционально предусмотренным условиями получения указанных средств расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но в течение не более трех налоговых периодов с даты получения указанных средств.Данный порядок учета указанных средств не распространяется на случаи приобретения (создания) за счет этого источника амортизируемого имущества. В случае приобретения (создания) за счет указанных средств амортизируемого имущества данные средства отражаются в составе доходов по мере признания расходов на приобретение (создание) амортизируемого имущества. В случае нарушения условий получения средств они в полном объеме отражаются в составе доходов того налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода часть полученных средств останется неосвоенной, неиспользованная сумма ассигнований в полном объеме отражается в составе внереализационных доходов этого налогового периода. Организация кинематографии получила бюджетные средства на создание фильма. После завершения съемок готовый объект остается в собственности организации, которая будет получать доход от предоставления третьим лицам права использования объекта. В бухгалтерском учете создаваемый фильм рассматривается как объект нематериального актива. Накопление прямых расходов в процессе производства фильма осуществляется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". По окончании производства общая сумма расходов по созданию фильма отражается на счете 04 "Нематериальные активы". Начисление амортизации по созданному фильму производится равномерно линейным методом исходя из срока полезного использования. Специфика технологии производства фильмов имеет длительный цикл. Срок производства фильма составляет 24 месяца. Себестоимость созданного фильма будет учитываться в расходах организации через амортизационные отчисления не ранее чем через 24 месяца. Каким образом следует организации кинематографии учитывать в целях налога на прибыль полученные бюджетные средства: сначала в составе внереализационных доходов по мере начисления амортизации в течение одного года, так как два года длится производство, а с третьего года начинается начисление амортизации, впоследствии признать оставшуюся сумму бюджетных средств внереализационным доходом; в течение трех налоговых периодов учитывать в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, отражающимся на счете 08?

Вопрос: ОАО получает доходы от долевого участия (дивиденды) от нескольких иностранных организаций. Со странами, на территории которых они находятся, заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Ставки налога на доходы на территориях иностранных государств различны и составляют 5, 10 и 15%. Сумма налога, уплаченного на территории иностранных государств, составила 2 288 198 руб.В соответствии с п. 1 ст. 311 НК РФ доходы, полученные ОАО за пределами РФ, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в РФ и отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 15.12.2010 n ММВ-7-3/730@, по стр. 010 листа 04, вид дохода 4. Сумма налога на прибыль уплачивается в бюджет по налоговой ставке, установленной пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, и составляет 4 170 109 руб., т.е. 9% от общей суммы полученного дохода. Согласно п. 3 ст. 311 НК РФ суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации. Для проведения зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, ОАО подготовило документы, подтверждающие уплату (удержание) налога за пределами РФ, предусмотренные в п. 3 ст. 311 НК РФ, только по одной иностранной организации, на территории которой установлена ставка налога 15%, что составило 341 328 руб. Как правильно рассчитать предельную сумму налога, подлежащего зачету при исчислении налога на прибыль в РФ, в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций (дивидендов): в разрезе дохода, полученного российской организацией от каждой иностранной организации, или же в целом по всем доходам, полученным российской организацией от всех иностранных организаций? Учитывая то, что сумма, подлежащая зачету, не превышает общую сумму налога на прибыль, подлежащую уплате на территории РФ по всем иностранным организациям, может ли ОАО зачесть всю сумму налога, уплаченного на территории одного иностранного государства, по ставке 15%, несмотря на то что налог с доходов по данной организации уплачен на территории РФ по ставке 9%?

Вопрос: Об отсутствии в законодательстве требований по изготовлению бланка строгой отчетности "Туристская путевка" с использованием технологий (способов) защиты от подделок, отнесенных к защищенной полиграфической продукции уровня "В".

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, получила здание в качестве взноса в уставный капитал от другой организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы".Какие документы необходимо потребовать организации от передающей стороны для определения стоимости амортизируемого имущества в целях налога на прибыль? Вправе ли организация самостоятельно определить в целях налога на прибыль стоимость такого имущества, например, использовать документально подтвержденные расходы передающей стороны на его приобретение?

Вопрос: О документах, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в целях принятия его к вычету.

Вопрос: Согласно позиции Минфина России в случае, если индивидуальный предприниматель получил патент на оказание автотранспортных услуг в субъекте Российской Федерации по месту жительства и одновременно указанную деятельность осуществляет в другом субъекте Российской Федерации, где патент на этот вид деятельности не получен, он обязан уплачивать налоги в отношении доходов, полученных в другом субъекте Российской Федерации от указанного вида деятельности, в соответствии с иным режимом налогообложения.Учитывая изложенное, каким образом определяется доход от осуществления деятельности для каждого применяемого режима в разных субъектах Российской Федерации? Например, стоимость поездки из субъекта А в субъект Б Российской Федерации равна 100 руб. В субъекте А налогоплательщик применяет УСН на основе патента, а в субъекте Б общий режим налогообложения. Следовательно, для определения налоговой базы в каждом из субъектов Российской Федерации для применяемого режима налогообложения доход 100 руб. необходимо поделить. Учитывая, что механизм распределения полученного дохода в НК РФ не прописан, каков будет порядок налогообложения данного дохода?

Вопрос: Организация (ОАО) арендует жилое помещение у физлица и в соответствии с договором выплачивает ему плату за пользование помещением.Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата НДФЛ налоговым агентом производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ. При этом согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ физлица производят самостоятельно исходя из сумм вознаграждений, полученных от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Является ли ОАО налоговым агентом в отношении дохода, выплачиваемого физическому лицу по договору аренды?

Вопрос: Организация предполагает арендовать помещение, территориально обособленное от ее места нахождения, для хранения рекламных материалов и рекламной продукции. При этом стационарные рабочие места в помещении создавать не планируется. Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет по мере необходимости - по факту завоза или вывоза рекламных материалов. Лицами, уполномоченными осуществлять такие действия, будут работники организации, работающие в близлежащих обособленных подразделениях.Будет ли указанная деятельность расцениваться в качестве влекущей создание стационарного рабочего места? Подлежит ли в данной ситуации организация постановке на налоговый учет в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности?

Вопрос: Являются ли свекровь и невестка взаимозависимыми лицами в соответствии с положениями НК РФ?

Вопрос: Согласно учетной политике ФГУП для бухгалтерского учета имущество стоимостью до 40 000 руб. учитывается на счете 01 и амортизация по нему начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта при принятии к учету. ФГУП установлены единый порядок учета основных средств, соответствующий документооборот.Организации, которые учитывают активы в качестве материально-производственных запасов, налог на имущество не уплачивают. Вправе ли ФГУП не начислять налог на имущество по вышеуказанному имуществу?

Вопрос: В результате незаконных действий третьих лиц у клиентов банка возникает ущерб, в частности в результате мошеннических действий с находящимися в обращении пластиковыми картами, эмитированными банком. В таких случаях банк несет расходы, возмещая клиентам потери, связанные с мошенническими транзакциями с пластиковыми картами.Принятие банком решения о возмещении клиентам потерь, связанных с мошенническими действиями третьих лиц с банковскими картами (с использованием украденных, поддельных банковских карт и т.п.), осуществляется на основании следующих документов: - заявление клиента; - заключение, полученное по результатам расследований, проведенных в соответствии с определенными в Операционных правилах международных платежных систем процедурами, устанавливающими ответственность сторон в той или иной ситуации; - заключение службы безопасности банка. В тех случаях, когда расследование проводится по мошенническим действиям третьих лиц с использованием банкоматов банка (при помощи поддельных банковских карт, использования иных устройств и т.д.), в качестве основания для возмещения служат следующие документы: - заявление клиента; - отчет о работе банкомата в период совершения мошеннических действий; - лента журнального принтера банкомата; - заключение службы безопасности банка. В указанных документах содержится информация о корректности обработки транзакций, о предпринятых действиях в части расследования мошеннических транзакций, а также пояснения касательно сути мошеннических действий и сведения о сумме ущерба, понесенного клиентом. Вправе ли банк учитывать для целей исчисления налога на прибыль расходы по возмещению клиентам - держателям пластиковых карт на основании указанных документов убытков, понесенных в результате мошеннических действий третьих лиц?

Вопрос: Арендодатель-1 заключил с арендатором дополнительное соглашение n 1 к договору аренды недвижимого имущества (далее - договор) о зачете произведенных арендатором затрат на капитальный ремонт путем ежемесячного равномерного уменьшения суммы арендных платежей.Арендатор представил арендодателю-1 все первичные документы, подтверждающие произведенные затраты (акты выполненных работ, договор подряда, лицензию, платежные и прочие документы), и отразил данную операцию в учете согласно действующему законодательству. Арендодатель-1 принял затраты арендатора и ежемесячно подписывал акты взаимозачета, согласно которым арендные платежи уменьшались за счет произведенных затрат на капитальный ремонт. Через 3 месяца произошла смена арендодателя по договору и было заключено дополнительное соглашение n 2, согласно которому к новому арендодателю (арендодатель-2) перешли все права и требования по первоначальному договору, в том числе и по зачету произведенных арендатором затрат в счет уменьшения суммы ежемесячных арендных платежей. У арендодателя-2 помимо договора, дополнительных соглашений имеются также: - письмо-расчет арендодателя-1 с указанием оставшейся суммы затрат, не зачтенной арендодателем-1 и передаваемой арендодателю-2, для учета и дальнейшего зачета в уменьшение арендных платежей арендатору; - комплект первичных документов, полученных от арендатора и подтверждающих произведенные им затраты (акты выполненных работ, договор подряда, лицензия, платежные и прочие документы); - распорядительные и прочие документы за весь период действия договора до момента смены арендодателя. Имеет ли право арендодатель-2 учесть в расходах при исчислении налога на прибыль затраты на капитальный ремонт, не учтенные и переданные арендодателем-1?

Вопрос: ООО занимается розничной торговлей и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Магазин ООО находится в здании, принадлежащем нескольким собственникам.ООО выявило протечку крыши и письменно обратилось к другим собственникам здания о необходимости проведения ремонта кровли. ООО, не получив ответа от других собственников здания, чтобы не допустить размокания балок и возможного дальнейшего разрушения кровли, отремонтировало крышу за свой счет. После проведения ремонта некоторые собственники добровольно перечислили денежные средства в возмещение расходов на ремонт на расчетный счет ООО. Для возмещения оставшейся части стоимости ремонта кровли крыши ООО обратилось в суд. В случае если ООО выиграет дело в суде, остальные собственники также выплатят ООО денежные средства на возмещение стоимости ремонта. Будут ли являться доходами ООО для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, поступления на расчетный счет денежных средств от других собственников здания в виде возмещения стоимости ремонта крыши?