Законодательство

Вопрос: О применении к нарушителям бюджетного законодательства мер принуждения в случае выявления фактов нецелевого и неэффективного использования бюджетных средств.

Вопрос: О порядке применения для целей исчисления налога на прибыль положений ст. 269 НК РФ в отношении российской организации, капитал которой косвенно принадлежит более чем на 20 процентов голландской компании, в случае если организация имеет задолженность перед данной голландской компанией; если организация имеет задолженность перед кредиторами, являющимися резидентами других иностранных государств; если организация имеет задолженность перед кредитором - резидентом РФ.

Вопрос: ООО причинен ущерб перевозчиком - повреждение товара. В товарной накладной указана цена товара с НДС 18%.В соответствии с п. 2 ст. 796 ГК РФ ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается перевозчиком в случае недостачи груза в размере стоимости недостающего (поврежденного) груза. Перевозчик подтвердил согласие возместить ущерб в размере стоимости товара по накладной, но без НДС. В силу п. 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 n 119н, фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшаются стоимость материалов, транспортно-заготовительные расходы и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи. Правомерно ли возмещение перевозчиком причиненного ООО ущерба исходя из стоимости поврежденного товара без учета НДС?

Вопрос: ФГУ планирует заключить с организацией (заказчиком) - налоговым резидентом РФ договор, предусматривающий проведение ФГУ морских сейсморазведочных работ на участке недр, находящемся на территории Туркменского сектора Каспийского моря за пределами территории РФ.Сейсморазведочные работы - это работы, направленные на поиск, разведку и изучение участков недр с целью обнаружения перспективных месторождений полезных ископаемых на участках недр. Сейсморазведочные работы являются неотъемлемой частью всего процесса добычи полезных ископаемых. В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ. Поскольку выполняемые ФГУ работы связаны непосредственно с недрами, то есть с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ, стоимость выполняемых ФГУ сейсморазведочных работ в отношении Туркменского сектора Каспийского моря за пределами территории РФ не подлежит налогообложению НДС. Подлежат ли налогообложению НДС указанные сейсморазведочные работы, выполняемые ФГУ?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", производит органическое удобрение на основе куриного помета.В целях продвижения собственной продукции на рынке сбыта ООО периодически выезжает в другие регионы России на выставки. Так, с 12 по 14 февраля 2010 г. ООО участвовало в выставке. Стоимость участия в выставке (18 760 руб.) была полностью оплачена ООО. После возвращения с выставки ООО обратилось в городской фонд развития и поддержки малого предпринимательства с просьбой возместить часть понесенных расходов. На основании договора от 12.03.2010, согласно решению комиссии за счет средств бюджета городского округа ООО была выделена финансовая поддержка в виде субсидирования части понесенных затрат в связи с участием в выставочной деятельности в сумме 15 000 руб. ООО на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ посчитало данные средства как средства целевого финансирования и не включило 15 000 руб. в декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 г. Налоговый орган считает, что ООО обязано указанные средства включить в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 г. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ, а также п. 1.2 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, утвержденного Приказом Минфина России от 25.04.2011 n 50н, основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, может являться счет-фактура, составленный в электронном виде в утвержденном формате, подписанный электронной цифровой подписью продавца.Согласно п. 1.3 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, утвержденного Приказом Минфина России от 25.04.2011 n 50н, выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляются через организации, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем (далее - оператор электронного документооборота). Каким обязательным требованиям (организационно-правовая форма, наличие лицензии, сертификатов, технических средств, иные требования) должны соответствовать организации, осуществляющие деятельность в качестве операторов электронного документооборота, для целей выставления и получения счетов-фактур по НДС в электронном виде? Какой федеральный орган исполнительной власти РФ уполномочен осуществлять контроль деятельности операторов электронного документооборота?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.На основании вступившего в законную силу решения суда невозможно произвести фактическое взыскание денежных сумм, так как должник - иностранная компания предпринимает все возможные меры для затягивания получения присужденных судом денежных средств. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу?

Вопрос: Договор купли-продажи муниципального имущества заключен в 2010 г. с субъектом малого и среднего предпринимательства в порядке реализации преимущественного права, предусмотренного Федеральным законом от 22.07.2008 n 159-ФЗ.Покупатель, имея право на рассрочку платежа, в соответствии с условиями договора осуществляет ежемесячные платежи в бюджет городского округа (продавцу). При этом во исполнение п. 3 ст. 161 НК РФ покупатель, являясь налоговым агентом, исчисляет и уплачивает в бюджет НДС. Учитывая, что операция по передаче муниципального имущества совершена до принятия и вступления в силу Федерального закона n 395-ФЗ, сохраняется ли за покупателем после 01.04.2011 обязанность налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС?

Вопрос: Российская организация осуществляет деятельность по проведению исследований состояния рынков на предмет спроса и потенциальной продажи продукции заказчиков, а также оказывает услуги по продвижению продукции заказчиков на российском рынке на основании заключенных договоров. Офис организации расположен в Москве. Вместе с тем в некоторых регионах РФ планируется заключить трудовые договоры с работниками на должность медицинского представителя. Работа медицинских представителей носит разъездной характер и не предполагает создания стационарных рабочих мест. Необходимо ли при трудоустройстве таких работников регистрировать обособленное подразделение в налоговых органах по месту осуществления таких работ?

Вопрос: О порядке санкционирования органами Федерального казначейства расходов по агентскому договору за счет средств от приносящей доход деятельности, а также об отражении в бюджетном учете указанных операций.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в принадлежащих ему на праве собственности или аренды помещениях до 150 кв. м осуществляет реализацию ювелирных изделий и скупку лома драгоценных металлов у населения.Основная часть (более 95%) лома идет в переработку ювелирному заводу за определенную плату (услуги по изготовлению), к которому не переходит право собственности на драгоценный металл. Участие предпринимателя в производстве - только формирование потребностей и заказ продукции. Завод самостоятельно на своих мощностях изготавливает продукцию, заверяет ее своим именником и биркой, апробирует в инспекции пробирного надзора. Малая часть лома идет на изготовление продукции силами предпринимателей, арендующих только производственные площади у заказчика. Инвентарь и оборудование заказчик подрядчикам не предоставляет. При изготовлении используется шаблон бирки с логотипом сети магазинов, но предприниматель-производитель ставит зарегистрированный в пробирном надзоре именник и пробу (на бирке также есть информация о производителе). Сохраняет ли индивидуальный предприниматель (собственник давальческого сырья) право на применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации через сеть магазинов ювелирных изделий, изготовленных из давальческого сырья продавца силами третьих лиц?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 n 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон n 2003-1) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. На основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН освобождает их от обязанности по уплате ряда налогов, в том числе налога на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. Документами, подтверждающими сдачу в аренду нежилых помещений, являются договоры аренды с арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществления данного вида деятельности, уведомление о возможности применения УСН и любые другие документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности в период применения упрощенной системы. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, сдает в аренду нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности. Для получения льготы по налогу на имущество физических лиц индивидуальный предприниматель представляет в налоговую инспекцию договоры аренды и книгу доходов и расходов. Помимо сданных в аренду площадей под офисы, в помещениях имеются коридоры, лестницы, туалетные комнаты, подвалы и т.п., которые также используются для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения дохода от предпринимательской деятельности. Также имеются нежилые помещения, переоборудованные под офисы, которые не всегда сдаются в аренду из-за отсутствия спроса. Каков порядок получения освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества, используемого индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в целях осуществления предпринимательской деятельности?

Вопрос: ООО заключило договор на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) с подрядчиком (юридическим лицом), который, в свою очередь, выполняет указанные НИОКР во исполнение обязательств по государственному контракту за счет средств бюджета Российской Федерации.Применяется ли к НИОКР, выполняемым указанной организацией, льгота, установленная пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, и, соответственно, освобождаются ли НИОКР от налогообложения НДС? Если применяется, то какие подтверждающие льготу документы должна иметь организация?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ п. 2 ст. 146 НК РФ дополнен пп. 12, в соответствии с которым реализация государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными или муниципальными предприятиями (учреждениями) и составляющего государственную или муниципальную казну, исключается из состава объектов налогообложения по НДС. При этом указанное имущество должно выкупаться в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 n 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".ООО 25.11.2009 приобрело нежилое помещение в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 n 159-ФЗ, у министерства земельных и имущественных отношений области по договору купли-продажи государственного имущества. Договором предусмотрена рассрочка платежа - ежеквартально до 25.12.2012. Ранее ООО самостоятельно, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, исчисляло и уплачивало НДС в бюджет с суммы очередного платежа по указанному договору. Подлежит ли исчислению и удержанию НДС из денежных средств, выплачиваемых продавцу после 01.04.2011?

Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения. Наряду с оптовой торговлей ООО предполагает осуществлять розничную торговлю.Оптовую и розничную торговлю ООО будет осуществлять в арендованном помещении, определенном в договоре аренды как часть нежилого помещения здания птичника площадью 439,30 кв. м, цель использования арендуемого помещения определена как складирование и хранение товаров народного потребления, а также как офис с правом использования в качестве местонахождения исполнительного органа арендатора. Помещение разделено капитальной перегородкой на две части, при этом в каждую из частей имеется отдельный вход. Одну часть помещения (офис, площадь - менее 100 кв. м) предполагается использовать для обслуживания покупателей, здесь будут расположены стенды с образцами товаров, а также будут производиться расчеты с покупателями и выписываться документы для получения товаров на складе. Вторая часть будет использоваться в качестве склада для хранения товара, также данная часть помещения будет являться местом выдачи товара покупателям. Площадь торгового зала не выделена ни в инвентаризационных, ни в правоустанавливающих документах, в частности в договоре аренды, приложениях, дополнениях, схемах и планах к договору. В договоре аренды и в экспликации (поэтажном плане) часть офисного помещения также не выделена. Арендуемое помещение подключено к инженерным коммуникациям (свет, вода, канализация, отопление). Имеет ли ООО право применять систему налогообложения в виде ЕНВД? Подпадает ли розничная торговля под определение "торговля по образцам"? Будет ли арендуемое помещение являться стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, в соответствии со ст. 346.27 НК РФ или же оно является стационарной сетью, не имеющей торговых залов? Подпадает ли арендуемое помещение или какая-либо его часть под определение "площадь торгового зала" в соответствии со ст. 346.27 НК РФ? В связи с тем что площадь торгового зала не определена ни в инвентаризационных, ни в правоустанавливающих документах, необходимо ли ООО выделить площадь торгового зала?

Вопрос: Организация изготавливает и реализует блины и блины с начинкой на территории Российской Федерации.Согласно сертификату соответствия Госстандарта России, выданному организации, блины с начинкой отнесены в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 к коду 91 1900 "Пироги, пирожки и пончики", который включен в Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 n 908. Какую ставку НДС должна применять организация при реализации блинов с начинкой?

Вопрос: ООО находится в процессе ликвидации. Все бухгалтерские и учредительные документы передаются ликвидационной комиссии.В течение какого времени ФНС России и государственные фонды могут проводить документальные проверки после ликвидации юридического лица или прекращения деятельности юридического лица при реорганизации? Какие именно и сколько по времени нужно хранить документы после ликвидации юридического лица или прекращения деятельности юридического лица при реорганизации?

Вопрос: ФГУП было создано в соответствии с Приказом Министра оборонной промышленности СССР.В настоящее время ФГУП находится в ведомственном подчинении одного из министерств Российской Федерации. Полномочия собственника имущества ФГУП осуществляют министерство и Федеральное агентство по управлению государственным имуществом. Среднесписочная численность ФГУП не превышает 100 человек, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб. Основной вид деятельности - научные исследования и разработки в области естественных и технических наук. Филиалов (представительств) ФГУП не имеет. Имеет ли право ФГУП применять УСН в соответствии с действующим законодательством?

Вопрос: О применении Соглашения между Правительством СССР и Правительством Аргентинской Республики об устранении двойного налогообложения в области международных морских и воздушных перевозок от 30.03.1979 и Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 10.10.2001.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет следующие виды деятельности: сдачу в наем собственного недвижимого имущества; покупку и продажу собственного недвижимого имущества. По какой ставке следует ИП исчислять налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН? Вправе ли ИП, осуществляющий указанные виды деятельности, с 1 января 2011 г. применять ставку 5%, установленную Законом Белгородской области от 14.07.2010 n 367 "Об установлении ставок налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на территории Белгородской области"?