Законодательство

Вопрос: Организация осуществляет возмездное отчуждение неисключительного права пользования программой для ЭВМ. Приобретателями программы выступают физические и юридические лица.Приобретатель-физлицо скачивает с интернет-сайта программу, при запуске которой по умолчанию функционал ограничен. Для того чтобы использовать все возможности программы, необходимо приобрести неисключительное право на ее использование путем принятия публичной оферты, размещенной на интернет-сайте организации, и последующей предоплаты. Согласно оферте осуществление оплаты приобретателем является ее акцептом. После осуществления платежа физлицо направляет по электронной почте код активации, представляющий из себя сочетание символов. Данный код активации генерируется программой, установленной на конкретном персональном компьютере. После этого физлицу направляется встречный ключ активации, сочетающийся только с ранее полученным кодом активации. По итогам успешной активации программы для ЭВМ приобретатель направляет на электронный адрес организации письмо о том, что программа активирована, с его стороны возражений нет. При отчуждении прав на программу какой-либо передачи программы на физических носителях приобретателю не осуществляется. Каков порядок признания в целях бухгалтерского учета доходов, полученных при отчуждении неисключительного права пользования программой для ЭВМ? Каким образом следует учитывать указанные доходы в целях налога на прибыль?

Вопрос: Российская организация заключила договор перевозки с иностранной организацией, зарегистрированной в Гонконге. По договору иностранная организация - перевозчик осуществляет международные перевозки грузов морским транспортом из стран Юго-Восточной Азии до границы РФ, в коносаменте пунктом назначения указываются порт Владивосток, порт Восточный. Все портовые услуги оказывает российская организация.Является ли данная перевозка перевозкой между пунктами, находящимися за пределами РФ? Возникает ли у российской организации обязанность налогового агента по налогу на прибыль?

Вопрос: ООО-1 является российской организацией. Основной вид деятельности ООО-1 - распиловка и строгание древесины.ООО-1 получило от своей дочерней организации - ООО-2 процентные займы, при этом доля участия ООО-1 в ООО-2 составляет 100%. Также ООО-1 приобрело по договорам поставки у ООО-2 сырье (древесину) для дальнейшей распиловки и строгания, при этом ООО-1 полностью не оплатило поставленную древесину. Непосредственно после обработки древесины готовая продукция - пиломатериал реализовывалась ООО-1 покупателям на внутренний российский рынок и на экспорт. В настоящее время ООО-1 и ООО-2 рассматривают возможность подписания в отношении выданных займов и поставленной древесины соглашений о прощении долга. Из содержания ст. ст. 415, 423 ГК РФ следует, что прощение долга является безвозмездной сделкой, поскольку отказ кредитора от права требования не обусловлен каким-либо встречным предоставлением со стороны должника. Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (работы, услуги) считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы ООО-1 в виде безвозмездно полученных от ООО-2 денежных средств в форме займов (в части основного долга без учета процентов) и безвозмездно полученного от ООО-2 сырья (древесины), в отношении которых заключены соглашения о прощении долга?

Вопрос: О применении норм международных договоров об избежании двойного налогообложения к доходам, выплачиваемым российской организацией нерезидентам по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, в частности по межвалютному процентному свопу, для целей налогообложения указанных доходов в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" и гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Вопрос: Пенсионеры разместили свои трудовые сбережения в кредитные кооперативы в надежде на получение доходов - прибавки к пенсии.В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ с 1 января 2011 г. налоговая ставка в размере 35 процентов применяется в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ. Ранее до 1 января 2011 г. члены кредитных потребительских кооперативов должны были уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов. Возможно ли внесение изменений в порядок налогообложения НДФЛ указанных доходов в части снижения налоговой ставки по НДФЛ?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевозке воздушным транспортом пассажиров по маршруту Москва - Байконур - Москва, оказываемых российской организацией.

Вопрос: В июле 2010 г. организация реализовала ООО, являющемуся аффилированным лицом организации, право требования по договору займа, в том числе процентов по нему (заем ранее выдавался сторонней организации).Срок оплаты за уступку права требования был определен как январь 2011 г. Однако в оговоренный срок расчеты произведены не были. В июле 2011 г. организация приняла решение уступить свое право требования к ООО с существенным для себя убытком (порядка 80%) сторонней организации. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль возникшего в результате совершенных сделок убытка?

Вопрос: В организации, осуществляющей непрерывное производство продукции, для работников установлен сменный график работы. В связи с отсутствием необходимого количества работников для производства готовой продукции организация заключила договор на оказание услуг сторонней организацией по предоставлению персонала (аутсорсинг) для работы на производственных линиях.Будут ли учитываться в целях исчисления налога на прибыль расходы организации на услуги по указанному договору?

Вопрос: Банк получил автомобили по договорам об отступном или о залоге (в случае признания торгов по реализации имущества должника несостоявшимися).В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Автомобили, полученные банком по договорам об отступном или о залоге (в случае признания торгов по реализации имущества должника несостоявшимися), находятся в гараже банка, не участвуют в дорожном движении и в подразделениях ГИБДД не зарегистрированы. Являются ли указанные транспортные средства (автомобили), полученные банком, объектом налогообложения транспортным налогом?

Вопрос: Основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, может являться счет-фактура, составленный в электронном виде в утвержденном формате, подписанный электронной цифровой подписью продавца. Счет-фактура составляется в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки.Правомерно ли оформление согласия сторон сделки путем обмена документами посредством почтовой, телефонной, электронной или иной связи, а также совершения лицом, получившим оферту, действий по выполнению указанных в ней условий без составления одного документа, подписанного сторонами?

Вопрос: Согласно п. 4.2 ст. 271 НК РФ средства, полученные организациями кинематографии из Федерального фонда социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии на производство, прокат, показ и продвижение национального фильма, источником которых являются бюджетные ассигнования, учитываются в целях налога на прибыль в составе внереализационных доходов пропорционально предусмотренным условиями получения указанных средств расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но в течение не более трех налоговых периодов с даты получения указанных средств.Данный порядок учета указанных средств не распространяется на случаи приобретения (создания) за счет этого источника амортизируемого имущества. В случае приобретения (создания) за счет указанных средств амортизируемого имущества данные средства отражаются в составе доходов по мере признания расходов на приобретение (создание) амортизируемого имущества. В случае нарушения условий получения средств они в полном объеме отражаются в составе доходов того налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода часть полученных средств останется неосвоенной, неиспользованная сумма ассигнований в полном объеме отражается в составе внереализационных доходов этого налогового периода. Организация кинематографии получила бюджетные средства на создание фильма. После завершения съемок готовый объект остается в собственности организации, которая будет получать доход от предоставления третьим лицам права использования объекта. В бухгалтерском учете создаваемый фильм рассматривается как объект нематериального актива. Накопление прямых расходов в процессе производства фильма осуществляется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". По окончании производства общая сумма расходов по созданию фильма отражается на счете 04 "Нематериальные активы". Начисление амортизации по созданному фильму производится равномерно линейным методом исходя из срока полезного использования. Специфика технологии производства фильмов имеет длительный цикл. Срок производства фильма составляет 24 месяца. Себестоимость созданного фильма будет учитываться в расходах организации через амортизационные отчисления не ранее чем через 24 месяца. Каким образом следует организации кинематографии учитывать в целях налога на прибыль полученные бюджетные средства: сначала в составе внереализационных доходов по мере начисления амортизации в течение одного года, так как два года длится производство, а с третьего года начинается начисление амортизации, впоследствии признать оставшуюся сумму бюджетных средств внереализационным доходом; в течение трех налоговых периодов учитывать в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, отражающимся на счете 08?

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль сумм бюджетных инвестиций, предоставленных унитарным предприятиям от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, а также сумм субсидий, полученных унитарными предприятиями в том числе из федерального бюджета на основании постановления Правительства РФ на погашение задолженности по уплате налогов и сборов.

Вопрос: Учредителями Федерального казенного предприятия (ФКП) являются Федеральное агентство воздушного транспорта (ФАВТ) и Росимущество.В соответствии с п. 13 Правил создания и регулирования деятельности федеральных казенных предприятий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.12.2007 n 872, ФКП получает субсидию в связи с недостаточностью доходов для покрытия расходов, предусмотренных сметой доходов и расходов. Порядок предоставления субсидий определен Приказом Федерального агентства воздушного транспорта (Росавиации) от 15.02.2011 n 64. Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль руководствоваться пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ и не учитывать в составе доходов полученную от ФАВТ субсидию?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки экспортных грузов между пунктом отправления, расположенным на территории РФ, и пунктом назначения, расположенным на территории иностранного государства.

Вопрос: Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования оплачивает проезд к месту работы от места жительства и обратно, проживание в гостинице приезжающим из других городов физическим лицам, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера или трудовые договоры для прочтения лекций, принятия государственных экзаменов, участия в диссертационном совете.Подлежат ли обложению НДФЛ доходы в виде сумм оплаты проезда и проживания физическим лицам, с которыми заключены трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС оказываемых российской организацией услуг по сдаче в лизинг оборудования, ввезенного на территорию Российской Федерации и освобожденного при ввозе от налогообложения НДС.

Вопрос: Российская организация приобретает в собственность воздушное судно по договору купли-продажи. В момент заключения договора воздушное судно физически находится на территории иностранного государства и его ввоз в РФ не предполагается. Эксплуатантом остается иностранное юридическое лицо, воздушное судно зарегистрировано в иностранном реестре воздушных судов. При этом предполагается, что воздушное судно будет использоваться собственником для международных перелетов, в том числе с территории РФ.Возникает ли у владельца воздушного судна обязанность по уплате налога на имущество организаций и транспортного налога на территории РФ?

Вопрос: О применении УСН резидентами особых экономических зон, а также о совмещении применения различных систем налогообложения (УСН, системы налогообложения в виде ЕНВД и общей системы налогообложения).

Вопрос: Финансирование строительства новых объектов, реконструкции и модернизации действующих объектов ГУП осуществляется госзаказчиком за счет средств бюджета субъекта РФ по адресной инвестиционной программе. Имущество, приобретенное за счет бюджетных средств, вносится в уставный фонд ГУП с одновременным закреплением за ГУП на праве хозяйственного ведения.Фактическая эксплуатация имущества начинается с момента подписания акта государственной комиссии о приемке законченного строительством объекта. Процедура постановки объектов на баланс ГУП состоит из следующих этапов: - на балансе госзаказчика осуществляются учет и формирование инвентарной стоимости объектов; - совместно с ГУП производится оформление актов о приеме-передаче объектов основных средств; - утвержденные со стороны ГУП и госзаказчика акты передаются в Комитет по управлению государственным имуществом. Комитет по управлению государственным имуществом издает распоряжение об увеличении уставного фонда ГУП и закреплении за ним имущества на праве хозяйственного ведения. Процедура оформления документов при закреплении права хозяйственного ведения занимает длительный период времени, а по объектам недвижимости этот период увеличивается на время проведения государственной регистрации. С момента начала эксплуатации объектов ГУП получает доходы от перевозки пассажиров и осуществляет расходы на текущее содержание этих объектов. Каков порядок учета в целях налога на прибыль расходов, связанных со строительством новых объектов, реконструкцией и модернизацией действующих объектов ГУП? Правомерно ли учитывать в целях налога на прибыль расходы по содержанию новых объектов ГУП, не прошедших процедуру закрепления на праве хозяйственного ведения?

Вопрос: В соответствии с абз. 10 п. 18 ст. 214.1 НК РФ выплатой дохода в натуральной форме в целях данного пункта признается передача налоговым агентом налогоплательщику ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения. Выплатой дохода в натуральной форме в целях указанного пункта не признаются передача налоговым агентом ценных бумаг по требованию налогоплательщика, связанная с исполнением последним сделок с ценными бумагами, при условии, если денежные средства по соответствующим сделкам в полном объеме поступили на счет (в том числе банковский счет) налогоплательщика, открытый у данного налогового агента, а также передача (перерегистрация) ценных бумаг на счет депо, по которому удостоверяются права собственности данного налогоплательщика, открытый в депозитарии, осуществляющем свою деятельность в соответствии с законодательством РФ.Признается ли в целях НДФЛ выплатой дохода в натуральной форме в пользу налогоплательщика-физлица перевод ценных бумаг из одной управляющей компании в другую управляющую компанию?