Законодательство

Вопрос: Согласно п. 4.2 ст. 271 НК РФ средства, полученные организациями кинематографии из Федерального фонда социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии на производство, прокат, показ и продвижение национального фильма, источником которых являются бюджетные ассигнования, учитываются в целях налога на прибыль в составе внереализационных доходов пропорционально предусмотренным условиями получения указанных средств расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но в течение не более трех налоговых периодов с даты получения указанных средств.Данный порядок учета указанных средств не распространяется на случаи приобретения (создания) за счет этого источника амортизируемого имущества. В случае приобретения (создания) за счет указанных средств амортизируемого имущества данные средства отражаются в составе доходов по мере признания расходов на приобретение (создание) амортизируемого имущества. В случае нарушения условий получения средств они в полном объеме отражаются в составе доходов того налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода часть полученных средств останется неосвоенной, неиспользованная сумма ассигнований в полном объеме отражается в составе внереализационных доходов этого налогового периода. Организация кинематографии получила бюджетные средства на создание фильма. После завершения съемок готовый объект остается в собственности организации, которая будет получать доход от предоставления третьим лицам права использования объекта. В бухгалтерском учете создаваемый фильм рассматривается как объект нематериального актива. Накопление прямых расходов в процессе производства фильма осуществляется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". По окончании производства общая сумма расходов по созданию фильма отражается на счете 04 "Нематериальные активы". Начисление амортизации по созданному фильму производится равномерно линейным методом исходя из срока полезного использования. Специфика технологии производства фильмов имеет длительный цикл. Срок производства фильма составляет 24 месяца. Себестоимость созданного фильма будет учитываться в расходах организации через амортизационные отчисления не ранее чем через 24 месяца. Каким образом следует организации кинематографии учитывать в целях налога на прибыль полученные бюджетные средства: сначала в составе внереализационных доходов по мере начисления амортизации в течение одного года, так как два года длится производство, а с третьего года начинается начисление амортизации, впоследствии признать оставшуюся сумму бюджетных средств внереализационным доходом; в течение трех налоговых периодов учитывать в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, отражающимся на счете 08?

Вопрос: Организация осуществляет возмездное отчуждение неисключительного права пользования программой для ЭВМ. Приобретателями программы выступают физические и юридические лица.Приобретатель-физлицо скачивает с интернет-сайта программу, при запуске которой по умолчанию функционал ограничен. Для того чтобы использовать все возможности программы, необходимо приобрести неисключительное право на ее использование путем принятия публичной оферты, размещенной на интернет-сайте организации, и последующей предоплаты. Согласно оферте осуществление оплаты приобретателем является ее акцептом. После осуществления платежа физлицо направляет по электронной почте код активации, представляющий из себя сочетание символов. Данный код активации генерируется программой, установленной на конкретном персональном компьютере. После этого физлицу направляется встречный ключ активации, сочетающийся только с ранее полученным кодом активации. По итогам успешной активации программы для ЭВМ приобретатель направляет на электронный адрес организации письмо о том, что программа активирована, с его стороны возражений нет. При отчуждении прав на программу какой-либо передачи программы на физических носителях приобретателю не осуществляется. Каков порядок признания в целях бухгалтерского учета доходов, полученных при отчуждении неисключительного права пользования программой для ЭВМ? Каким образом следует учитывать указанные доходы в целях налога на прибыль?

Вопрос: Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования оплачивает проезд к месту работы от места жительства и обратно, проживание в гостинице приезжающим из других городов физическим лицам, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера или трудовые договоры для прочтения лекций, принятия государственных экзаменов, участия в диссертационном совете.Подлежат ли обложению НДФЛ доходы в виде сумм оплаты проезда и проживания физическим лицам, с которыми заключены трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки экспортных грузов между пунктом отправления, расположенным на территории РФ, и пунктом назначения, расположенным на территории иностранного государства.

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.Организация (арендатор) заключила с арендодателем предварительный договор аренды основных средств, который предусматривает обязанность организации по капитальным вложениям в объекты основных средств арендодателя. Впоследствии будет заключен основной договор аренды, однако неотделимые улучшения уже были произведены в рамках предварительного договора до заключения основного договора аренды. Каков порядок амортизации данных капитальных вложений в целях налога на прибыль? С какого момента следует организации-арендатору в целях налога на прибыль начислять амортизацию по капитальным вложениям в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных в рамках предварительного договора аренды?

Вопрос: Пенсионеры разместили свои трудовые сбережения в кредитные кооперативы в надежде на получение доходов - прибавки к пенсии.В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ с 1 января 2011 г. налоговая ставка в размере 35 процентов применяется в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ. Ранее до 1 января 2011 г. члены кредитных потребительских кооперативов должны были уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов. Возможно ли внесение изменений в порядок налогообложения НДФЛ указанных доходов в части снижения налоговой ставки по НДФЛ?

Вопрос: О применении норм международных договоров об избежании двойного налогообложения к доходам, выплачиваемым российской организацией нерезидентам по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, в частности по межвалютному процентному свопу, для целей налогообложения указанных доходов в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" и гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевозке воздушным транспортом пассажиров по маршруту Москва - Байконур - Москва, оказываемых российской организацией.

Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя (далее - ИП) является киновидеопроизводство (ОКВЭД 92.1).ИП заключил договор на оказание услуг по организации производства художественного кинофильма, имеющего удостоверение национального фильма. Освобождается ли ИП от уплаты НДС в соответствии с пп. 21 п. 2 ст. 149 НК в отношении выручки, полученной по указанному договору?

Вопрос: Российская организация приобретает в собственность воздушное судно по договору купли-продажи. В момент заключения договора воздушное судно физически находится на территории иностранного государства и его ввоз в РФ не предполагается. Эксплуатантом остается иностранное юридическое лицо, воздушное судно зарегистрировано в иностранном реестре воздушных судов. При этом предполагается, что воздушное судно будет использоваться собственником для международных перелетов, в том числе с территории РФ.Возникает ли у владельца воздушного судна обязанность по уплате налога на имущество организаций и транспортного налога на территории РФ?

Вопрос: О применении ставки НДС в размере 18 процентов при реализации крови и ее компонентов государственными учреждениями здравоохранения - станциями переливания крови.

Вопрос: О применении УСН резидентами особых экономических зон, а также о совмещении применения различных систем налогообложения (УСН, системы налогообложения в виде ЕНВД и общей системы налогообложения).

Вопрос: В соответствии с Федеральным отраслевым тарифным соглашением по угольной промышленности РФ организация выплачивает физическим лицам единовременные пособия из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за последний год работы за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности. По факту данных выплат организация производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с сумм единовременного пособия. Впоследствии работники организации обращаются в суд с заявлениями о признании удержания НДФЛ необоснованным. Суд общей юрисдикции выносит решения об удовлетворении требований работников в полном объеме. Работники обращаются к работодателю с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с приложенными решениями суда и исполнительными листами. Как следствие, организация обязана произвести возврат ранее перечисленного в бюджет НДФЛ работнику. Организация обращается в налоговый орган с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с приложением: справки по форме 2-НДФЛ на работников организации, приказов о выплате единовременных компенсаций, платежных поручений на перечисление НДФЛ, решения городского суда и исполнительных листов о взыскании с организации в пользу работников излишне удержанного НДФЛ, заявлений работников организации о возврате излишне удержанного НДФЛ, платежных поручений о возврате излишне удержанного НДФЛ. Однако налоговый орган выносит решения об отказе в возврате организации излишне удержанного НДФЛ, обосновывая их тем, что данные выплаты должны облагаться НДФЛ. Правомерны ли действия налогового органа по отказу в возврате НДФЛ?

Вопрос: На основании п. 1 ст. 284 НК РФ законом субъекта РФ налоговая ставка по налогу на прибыль может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, не может быть ниже 13,5 процента.В соответствии с законом субъекта РФ (республики) ставка налога на прибыль в отношении суммы налога, подлежащей зачислению в республиканский бюджет, устанавливается в размере 14 процентов для организаций, зарегистрированных на территории республики и осуществляющих инвестиционную деятельность на данной территории в форме капитальных вложений на сумму более 10 000 000 руб. При этом сумма льготы не должна превышать 18 процентов суммы фактически поступивших инвестиций. В соответствии с приказом финансового органа республики для использования указанной льготы по налогу на прибыль налогоплательщики должны доказать факт осуществления инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на сумму более 10 000 000 руб. К документам, подтверждающим факт осуществления инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на сумму более 10 000 000 руб., относятся инвестиционный проект (включая бизнес-план), контракты и иные договоры, заключенные на поставку оборудования и других основных средств, кредитные договоры (соглашения) о предоставлении заемных средств, документы, подтверждающие факт оплаты имущества, приобретенного за счет инвестиций. Налогоплательщики, имеющие право на получение данной льготы, обязаны обеспечить раздельный учет доходов, полученных в рамках реализации инвестиционного проекта. ОАО представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2009 г. с применением пониженной ставки в части налога, зачисляемого в республиканский бюджет. В подтверждение правомерности применения льготы были представлены копии договоров подряда, акта о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, счетов-фактур, платежных документов. В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган потребовал представления раздельного учета льготируемой и нельготируемой налоговой базы по налогу на прибыль, утверждая, что льготная налоговая ставка должна применяться только в отношении прибыли от реализации новых инвестиционных проектов (прибыли от реализации продукции новых или модернизированных производств). ОАО полагает, что льготная налоговая ставка по налогу на прибыль может предоставляться для всей прибыли организации, осуществляющей инвестиционную деятельность в республике в форме капитальных вложений на сумму более 10 000 000 руб. Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: О налогообложении НДС премий-наград, ввозимых на территорию Российской Федерации для награждения победителей конкурса пианистов имени С. Рихтера.

Вопрос: В отношении клиента банка налоговым органом принято решение о приостановлении операций по его расчетному счету.В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ банком прекращены все расходные операции по данному счету. Согласно указанной норме НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых, в соответствии с гражданским законодательством РФ, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению к бюджетную систему РФ. Одновременно в отношении указанного клиента в банк поступают постановления судебных приставов-исполнителей об обращении взыскания, вынесенные на основании следующих исполнительных документов: исполнительных листов, решений о взыскании налога, страхового взноса, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), плательщика страховых взносов о взыскании в пользу налоговых органов и органов уплаты страховых взносов недоимок по уплате налогов, страховых взносов, штрафов, пеней. Вправе ли банк списать с расчетного счета клиента и перечислить на депозитный счет подразделения службы судебных приставов суммы недоимок по уплате налогов, страховых взносов, штрафов, пеней на основании постановления судебного пристава-исполнителя о взыскании денежных средств в пользу налоговых органов и органов, осуществляющих контроль за уплатой страховых взносов?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ государственных пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей.

Вопрос: Учредителями Федерального казенного предприятия (ФКП) являются Федеральное агентство воздушного транспорта (ФАВТ) и Росимущество.В соответствии с п. 13 Правил создания и регулирования деятельности федеральных казенных предприятий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.12.2007 n 872, ФКП получает субсидию в связи с недостаточностью доходов для покрытия расходов, предусмотренных сметой доходов и расходов. Порядок предоставления субсидий определен Приказом Федерального агентства воздушного транспорта (Росавиации) от 15.02.2011 n 64. Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль руководствоваться пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ и не учитывать в составе доходов полученную от ФАВТ субсидию?

Вопрос: ООО заключает трудовые договоры с надомниками. В трудовом договоре в качестве места работы указан адрес места жительства гражданина.Статья 17 Жилищного кодекса РФ допускает использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение. Стационарное рабочее место, образующее обособленное подразделение, должно быть оборудовано работодателем, то есть снабжено необходимыми устройствами, приспособлениями, приборами, механизмами, работодатель должен создать условия для исполнения трудовых обязанностей. В данном случае условие об оборудовании организацией стационарного рабочего места не выполняется, так как организация не оборудовала рабочее место для указанного работника. Кроме того, организация не осуществляет прямой или косвенный контроль со стороны работодателя за рабочим местом. Должна ли организация признавать адрес места работы надомника своим обособленным подразделением? В бюджет какого субъекта РФ должен уплачиваться НДФЛ, удержанный из доходов надомника, - по месту нахождения головной организации или по месту жительства надомника?

Вопрос: О применении ставки НДС в отношении вознаграждения, получаемого экспедитором за оказание по договору транспортной экспедиции услуг, связанных с организацией международной перевозки экспортируемых и импортируемых товаров.