
12.08.2011
Письмо Минфина РФ от 3 августа 2011 г. N 03-03-07/27
Вопрос: Организация осуществляет возмездное отчуждение неисключительного права пользования программой для ЭВМ. Приобретателями программы выступают физические и юридические лица.Приобретатель-физлицо скачивает с интернет-сайта программу, при запуске которой по умолчанию функционал ограничен. Для того чтобы использовать все возможности программы, необходимо приобрести неисключительное право на ее использование путем принятия публичной оферты, размещенной на интернет-сайте организации, и последующей предоплаты. Согласно оферте осуществление оплаты приобретателем является ее акцептом. После осуществления платежа физлицо направляет по электронной почте код активации, представляющий из себя сочетание символов. Данный код активации генерируется программой, установленной на конкретном персональном компьютере. После этого физлицу направляется встречный ключ активации, сочетающийся только с ранее полученным кодом активации. По итогам успешной активации программы для ЭВМ приобретатель направляет на электронный адрес организации письмо о том, что программа активирована, с его стороны возражений нет.
При отчуждении прав на программу какой-либо передачи программы на физических носителях приобретателю не осуществляется.
Каков порядок признания в целях бухгалтерского учета доходов, полученных при отчуждении неисключительного права пользования программой для ЭВМ?
Каким образом следует учитывать указанные доходы в целях налога на прибыль?
Письмо Минфина РФ от 5 августа 2011 г. N 03-04-05/0-545
Вопрос: Подпунктом 1 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получающие доходы от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.Согласно п. 2 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины других отраслей законодательства применяются в НК РФ в том значении, в каком они используются в этих отраслях, лишь в случаях, когда они не определены непосредственно самим налоговым законодательством. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 18.01.2005 n 24-О, приоритет при уяснении значения налогового института, понятия или термина отдается налоговому законодательству и только при отсутствии возможности определить содержание налогового института, понятия или термина путем истолкований положений налогового законодательства в их системной связи допускается использование норм иных отраслей законодательства с учетом того, что смысл, содержание и применение законов определяют непосредственно действующие права и свободы человека и гражданина (ст. 18 Конституции РФ).
Являются ли договоры подряда, возмездного оказания услуг, купли-продажи и аренды договорами гражданско-правового характера для целей применения положений гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ?
Письмо Минфина РФ от 1 августа 2011 г. N 03-08-05
Вопрос: Российская организация заключила договор перевозки с иностранной организацией, зарегистрированной в Гонконге. По договору иностранная организация - перевозчик осуществляет международные перевозки грузов морским транспортом из стран Юго-Восточной Азии до границы РФ, в коносаменте пунктом назначения указываются порт Владивосток, порт Восточный. Все портовые услуги оказывает российская организация.Является ли данная перевозка перевозкой между пунктами, находящимися за пределами РФ? Возникает ли у российской организации обязанность налогового агента по налогу на прибыль?
Письмо Минфина РФ от 2 августа 2011 г. N 03-06-06-01/18
Вопрос: В связи с вступлением в силу с 01.04.2011 изменений в Налоговый кодекс РФ в соответствии с п. 1 ст. 343.1 НК РФ порядок признания расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в уменьшение НДПИ либо налоговой базы по налогу на прибыль должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения. Изменение указанного порядка допускается не чаще одного раза в пять лет.Если налогоплательщик, согласно учетной политике, примет решение с 01.04.2011 учитывать данные расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, то имеет ли он право, начиная с 2012 г., изменить порядок, закрепив в учетной политике порядок признания этих расходов в уменьшение НДПИ, так как это будет только первое изменение порядка?
Согласно п. 6 ст. 343.1 НК РФ виды расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, учитываемых при определении налогового вычета в соответствии с указанной статьей, устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения.
Имеет ли право налогоплательщик из перечня указанных расходов, устанавливаемого Правительством РФ согласно п. 5 ст. 343.1 НК РФ, выбрать по своему усмотрению и закрепить в учетной политике только те виды и статьи расходов, включение которых в вычет по НДПИ он считает целесообразным?
Письмо Минфина РФ от 5 августа 2011 г. N 03-04-05/3-549
Вопрос: Пенсионеры разместили свои трудовые сбережения в кредитные кооперативы в надежде на получение доходов - прибавки к пенсии.В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ с 1 января 2011 г. налоговая ставка в размере 35 процентов применяется в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ.
Ранее до 1 января 2011 г. члены кредитных потребительских кооперативов должны были уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов.
Возможно ли внесение изменений в порядок налогообложения НДФЛ указанных доходов в части снижения налоговой ставки по НДФЛ?
Письмо Минфина РФ от 1 августа 2011 г. N 03-02-07/1-269
Вопрос: ООО заключает трудовые договоры с надомниками. В трудовом договоре в качестве места работы указан адрес места жительства гражданина.Статья 17 Жилищного кодекса РФ допускает использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.
Стационарное рабочее место, образующее обособленное подразделение, должно быть оборудовано работодателем, то есть снабжено необходимыми устройствами, приспособлениями, приборами, механизмами, работодатель должен создать условия для исполнения трудовых обязанностей. В данном случае условие об оборудовании организацией стационарного рабочего места не выполняется, так как организация не оборудовала рабочее место для указанного работника.
Кроме того, организация не осуществляет прямой или косвенный контроль со стороны работодателя за рабочим местом.
Должна ли организация признавать адрес места работы надомника своим обособленным подразделением? В бюджет какого субъекта РФ должен уплачиваться НДФЛ, удержанный из доходов надомника, - по месту нахождения головной организации или по месту жительства надомника?
Письмо Минфина РФ от 1 августа 2011 г. N 03-11-10/48
Вопрос: О применении УСН резидентами особых экономических зон, а также о совмещении применения различных систем налогообложения (УСН, системы налогообложения в виде ЕНВД и общей системы налогообложения).
Письмо Минфина РФ от 1 июня 2011 г. N 03-04-05/6-393
Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ государственных пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей.
Письмо Минфина РФ от 3 августа 2011 г. N 03-03-06/4/88
Вопрос: Учредителями Федерального казенного предприятия (ФКП) являются Федеральное агентство воздушного транспорта (ФАВТ) и Росимущество.В соответствии с п. 13 Правил создания и регулирования деятельности федеральных казенных предприятий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.12.2007 n 872, ФКП получает субсидию в связи с недостаточностью доходов для покрытия расходов, предусмотренных сметой доходов и расходов. Порядок предоставления субсидий определен Приказом Федерального агентства воздушного транспорта (Росавиации) от 15.02.2011 n 64.
Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль руководствоваться пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ и не учитывать в составе доходов полученную от ФАВТ субсидию?
Письмо Минфина РФ от 3 августа 2011 г. N 03-07-08/247
Вопрос: О порядке налогообложения НДС оказываемых российской организацией услуг по сдаче в лизинг оборудования, ввезенного на территорию Российской Федерации и освобожденного при ввозе от налогообложения НДС.
Письмо Минфина РФ от 1 августа 2011 г. N 03-07-09/26
Вопрос: Основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, может являться счет-фактура, составленный в электронном виде в утвержденном формате, подписанный электронной цифровой подписью продавца. Счет-фактура составляется в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки.Правомерно ли оформление согласия сторон сделки путем обмена документами посредством почтовой, телефонной, электронной или иной связи, а также совершения лицом, получившим оферту, действий по выполнению указанных в ней условий без составления одного документа, подписанного сторонами?
Письмо Минфина РФ от 2 августа 2011 г. N 03-03-06/1/445
Вопрос: ООО от материнской компании (учредителя, владеющего долей 100% в уставном капитале ООО) получены денежные средства по договору финансовой помощи (возвратной, беспроцентной). Сторонами сделки рассматривается вопрос о прощении долга дочерней организации.Прощенный долг, полученный ранее от материнской компании, ООО может признать формой прекращения обязательства или безвозмездно полученным имуществом.
В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признаются внереализационными доходами.
Вместе с тем, в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации.
Признаются ли полученные ООО денежные средства объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций?
Письмо Минфина РФ от 2 августа 2011 г. N 03-05-05-01/59
Вопрос: Российская организация приобретает в собственность воздушное судно по договору купли-продажи. В момент заключения договора воздушное судно физически находится на территории иностранного государства и его ввоз в РФ не предполагается. Эксплуатантом остается иностранное юридическое лицо, воздушное судно зарегистрировано в иностранном реестре воздушных судов. При этом предполагается, что воздушное судно будет использоваться собственником для международных перелетов, в том числе с территории РФ.Возникает ли у владельца воздушного судна обязанность по уплате налога на имущество организаций и транспортного налога на территории РФ?
Письмо Минфина РФ от 5 августа 2011 г. N 03-05-04-03/51
Вопрос: Инвесторы (далее - истцы) обращаются в суд с просьбой признать право собственности на объекты недвижимости, которые являются созданными в результате исполнения инвестиционных контрактов, заключенных между застройщиками (ответчиками) и другими соинвесторами.Требования истцов о признании права собственности обоснованны, поскольку между ответчиками и истцами заключены предварительные договоры с обязательствами заключения в будущем договоров купли-продажи объектов недвижимости.
Суд, удовлетворяя требования по искам о признании права истцов, обоснованные заключенными с ответчиками предварительными договорами, взыскивает государственную пошлину за подачу иска неимущественного характера в размере четырех тысяч рублей (пп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ) независимо от количества объектов недвижимости, на которые заявлено право собственности по иску.
В каком размере должна уплачиваться госпошлина, в случае если истец, обращаясь в суд, просит признать право собственности на несколько объектов недвижимости?
Письмо Минфина РФ от 4 августа 2011 г. N 03-07-13/01-31
Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевозке воздушным транспортом пассажиров по маршруту Москва - Байконур - Москва, оказываемых российской организацией.
Письмо Минфина РФ от 29 июля 2011 г. N 03-07-14/79
Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя (далее - ИП) является киновидеопроизводство (ОКВЭД 92.1).ИП заключил договор на оказание услуг по организации производства художественного кинофильма, имеющего удостоверение национального фильма.
Освобождается ли ИП от уплаты НДС в соответствии с пп. 21 п. 2 ст. 149 НК в отношении выручки, полученной по указанному договору?
Письмо Минфина РФ от 5 августа 2011 г. N 03-03-06/1/455
Вопрос: На основании п. 1 ст. 284 НК РФ законом субъекта РФ налоговая ставка по налогу на прибыль может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, не может быть ниже 13,5 процента.В соответствии с законом субъекта РФ (республики) ставка налога на прибыль в отношении суммы налога, подлежащей зачислению в республиканский бюджет, устанавливается в размере 14 процентов для организаций, зарегистрированных на территории республики и осуществляющих инвестиционную деятельность на данной территории в форме капитальных вложений на сумму более 10 000 000 руб. При этом сумма льготы не должна превышать 18 процентов суммы фактически поступивших инвестиций.
В соответствии с приказом финансового органа республики для использования указанной льготы по налогу на прибыль налогоплательщики должны доказать факт осуществления инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на сумму более 10 000 000 руб. К документам, подтверждающим факт осуществления инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на сумму более 10 000 000 руб., относятся инвестиционный проект (включая бизнес-план), контракты и иные договоры, заключенные на поставку оборудования и других основных средств, кредитные договоры (соглашения) о предоставлении заемных средств, документы, подтверждающие факт оплаты имущества, приобретенного за счет инвестиций. Налогоплательщики, имеющие право на получение данной льготы, обязаны обеспечить раздельный учет доходов, полученных в рамках реализации инвестиционного проекта.
ОАО представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2009 г. с применением пониженной ставки в части налога, зачисляемого в республиканский бюджет. В подтверждение правомерности применения льготы были представлены копии договоров подряда, акта о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, счетов-фактур, платежных документов.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган потребовал представления раздельного учета льготируемой и нельготируемой налоговой базы по налогу на прибыль, утверждая, что льготная налоговая ставка должна применяться только в отношении прибыли от реализации новых инвестиционных проектов (прибыли от реализации продукции новых или модернизированных производств).
ОАО полагает, что льготная налоговая ставка по налогу на прибыль может предоставляться для всей прибыли организации, осуществляющей инвестиционную деятельность в республике в форме капитальных вложений на сумму более 10 000 000 руб.
Правомерна ли позиция ОАО?
Письмо Минфина РФ от 2 августа 2011 г. N 03-03-05/79
Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль сумм бюджетных инвестиций, предоставленных унитарным предприятиям от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, а также сумм субсидий, полученных унитарными предприятиями в том числе из федерального бюджета на основании постановления Правительства РФ на погашение задолженности по уплате налогов и сборов.
Письмо Минфина РФ от 3 августа 2011 г. N 03-03-06/1/448
Вопрос: В Письме Минфина России от 27.08.2010 n 03-03-06/4/81 указано, что налогоплательщик вправе включить убытки от хищения имущества в расходы на основании копии постановления о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, которое подлежит привлечению в качестве обвиняемого.В соответствии со ст. 150 УПК РФ предварительное расследование может производиться в форме предварительного следствия либо в форме дознания.
Факт отсутствия виновных лиц выявляется в ходе предварительного расследования, которое производится (в зависимости от категории дела) в форме предварительного следствия или дознания.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 208 УПК РФ предварительное следствие по уголовному делу приостанавливается, если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено. При этом следователь выносит соответствующее постановление, копию которого направляет прокурору.
В соответствии со ст. 223 УПК РФ предварительное расследование в форме дознания производится в порядке, установленном гл. 21, 22 и 24 - 29 УПК РФ, с изъятиями, предусмотренными гл. 32 УПК РФ.
Таким образом, дознаватель, как и следователь, приостанавливает дознание, если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено. При этом дознаватель выносит соответствующее постановление.
Является ли постановление о приостановлении дознания, вынесенное дознавателем в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, документом, на основании которого стоимость похищенных товарно-материальных ценностей можно учесть в убытках (внереализационных расходах) в целях исчисления налога на прибыль?
Письмо Минфина РФ от 1 августа 2011 г. N 03-03-06/1/436
Вопрос: В 2012 г. акционеры ЗАО планируют выход ЗАО на международный рынок, при этом потребуется сократить сроки подготовки годовой финансовой отчетности за 2011 г.В связи с этим ЗАО необходимо до 01.02.2012 завершить проведение операций с пометкой "Событие после отчетной даты" (СПОД), сформировать финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете, подготовить и сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2011 г.
К указанному сроку будут полностью отражены доходы за 2011 г. в бухгалтерском и налоговом учете. Однако определенные расходы в годовой отчетности не будут отражены в связи с тем, что их точная величина будет определена после получения соответствующих первичных учетных документов от контрагентов (например, расходы связи, расходы на почтовые и коммунальные услуги и др.). Таким образом, ЗАО переплатит налог на прибыль за налоговый период.
В 2012 г. (когда будут выявлены искажения расходов за 2011 г.) для ЗАО будут возможны два варианта действий:
- пересчитать налог на прибыль за 2011 г. с учетом уточненных расходов и искажений, выявленных после подготовки годовой отчетности, а также представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль;
- признать выявленные после подготовки годовой отчетности искажения уже в текущем 2012 г.
В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, а также в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Можно ли относящиеся к прошлому налоговому периоду расходы, величина которых стала известна в текущем периоде, признать в текущем периоде как искажения, повлекшие завышение налоговой базы по налогу на прибыль?
ЗАО осуществляет как облагаемые НДС операции, так и освобождаемые от налогообложения и ведет раздельный учет НДС.
В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ если приобретенные товары (работы, услуги), объекты ОС и НМА используются как в подлежащей, так и не подлежащей обложению НДС деятельности, то суммы налога, уплаченные поставщикам, должны быть частично учтены в стоимости таких товаров (работ, услуг), а частично предъявлены к вычету исходя из пропорции, в которой они используются при осуществлении соответствующих операций (видов деятельности).
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за соответствующий налоговый период.
В целях ведения раздельного учета НДС каков порядок расчета указанной пропорции в отношении сумм НДС по товарам (работам, услугам), затраты на которые относятся к расходам прошлых налоговых периодов в целях налога на прибыль?
© 2006-2025 Российский налоговый портал.