Законодательство

Вопрос: Организация на основании заключенных договоров приобретает исключительные права на товарные знаки продукции и телевизионные ролики, необходимые для рекламы продукции организации.Каких-либо ограничений по использованию вышеуказанных товарных знаков и телевизионных роликов договорами не предусмотрено. По оценкам специалистов по маркетингу, рассматриваемые нематериальные активы будут использоваться организацией в течение 2 - 3 лет, так как концепция по производству, продвижению продукции организации постоянно изменяется. Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль установить для товарных знаков продукции и телевизионных роликов срок полезного использования равным 2 - 3 годам? По истечении 3 лет с даты ввода в эксплуатацию использование указанных нематериальных активов в деятельности организации прекращается. Может ли организация включить в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходы в виде сумм недоначисленной амортизации на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: Пенсионеры разместили свои трудовые сбережения в кредитные кооперативы в надежде на получение доходов - прибавки к пенсии.В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ с 1 января 2011 г. налоговая ставка в размере 35 процентов применяется в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ. Ранее до 1 января 2011 г. члены кредитных потребительских кооперативов должны были уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов. Возможно ли внесение изменений в порядок налогообложения НДФЛ указанных доходов в части снижения налоговой ставки по НДФЛ?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров несколькими видами транспорта; транспортно-экспедиционных услуг; услуг организаций трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава (контейнеров) для перевозки экспортируемых товаров (продуктов переработки) при их перевозке железнодорожным и морским транспортом; работ (услуг), выполняемых российскими организациями водного транспорта в отношении экспортируемых товаров; припасов, реализуемых хозяйствующим субъектам Белоруссии или Казахстана; об определении понятия "иные территории, находящиеся под юрисдикцией РФ"; о применении НДС при реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию г. Байконур.

Вопрос: О порядке документального подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте российской организацией товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера по договору с иностранной организацией, не являющейся хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, которая реализует эти товары казахстанской организации, в том числе в случае отгрузки товаров российской организацией напрямую в адрес казахстанской организации.

Вопрос: В организации, осуществляющей непрерывное производство продукции, для работников установлен сменный график работы. В связи с отсутствием необходимого количества работников для производства готовой продукции организация заключила договор на оказание услуг сторонней организацией по предоставлению персонала (аутсорсинг) для работы на производственных линиях.Будут ли учитываться в целях исчисления налога на прибыль расходы организации на услуги по указанному договору?

Вопрос: Казахстанская организация по договору аренды предоставляет на территории РФ резиденту РФ геофизическое оборудование, в том числе транспортные средства. Срок предоставления в аренду имущества по согласованию сторон продлен до 01.01.2012 и составит более 12 месяцев.Согласно пп. "в" п. 3 ст. 5 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 постоянное учреждение образуется при оказании услуг, включая консультационные услуги, резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев. В соответствии с п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с: осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности. А в соответствии с п. 3 ст. 306 НК РФ постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение. Приводит ли деятельность казахстанской организации по сдаче в аренду оборудования и транспорта к образованию постоянного учреждения? Подлежит ли налогообложению налогом на прибыль доход от сдачи в аренду оборудования, выплачиваемый российской организацией в пользу резидента Казахстана?

Вопрос: В декабре 2010 г. физлицом была получена субсидия в виде гранта начинающим предпринимателям на создание собственного дела.Полученная субсидия была использована не полностью, часть денежных средств осталась. Осуществляемая физлицом предпринимательская деятельность переведена на уплату ЕНВД. Относится ли субсидия к доходам, не подлежащим налогообложению, в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ? Подлежит ли налогообложению НДФЛ часть средств субсидии, не используемых в 2010 г., если в соответствии с договором средства необходимо использовать до 2013 г.? Можно ли учитывать расходы на приобретение расходных материалов и оборудования, произведенные за счет средств субсидии, если они произведены в строгом соответствии с утвержденной сметой и применяются в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?

Вопрос: Банк получил автомобили по договорам об отступном или о залоге (в случае признания торгов по реализации имущества должника несостоявшимися).В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Автомобили, полученные банком по договорам об отступном или о залоге (в случае признания торгов по реализации имущества должника несостоявшимися), находятся в гараже банка, не участвуют в дорожном движении и в подразделениях ГИБДД не зарегистрированы. Являются ли указанные транспортные средства (автомобили), полученные банком, объектом налогообложения транспортным налогом?

Вопрос: В Письме Минфина России от 27.08.2010 n 03-03-06/4/81 указано, что налогоплательщик вправе включить убытки от хищения имущества в расходы на основании копии постановления о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, которое подлежит привлечению в качестве обвиняемого.В соответствии со ст. 150 УПК РФ предварительное расследование может производиться в форме предварительного следствия либо в форме дознания. Факт отсутствия виновных лиц выявляется в ходе предварительного расследования, которое производится (в зависимости от категории дела) в форме предварительного следствия или дознания. На основании пп. 1 п. 1 ст. 208 УПК РФ предварительное следствие по уголовному делу приостанавливается, если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено. При этом следователь выносит соответствующее постановление, копию которого направляет прокурору. В соответствии со ст. 223 УПК РФ предварительное расследование в форме дознания производится в порядке, установленном гл. 21, 22 и 24 - 29 УПК РФ, с изъятиями, предусмотренными гл. 32 УПК РФ. Таким образом, дознаватель, как и следователь, приостанавливает дознание, если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено. При этом дознаватель выносит соответствующее постановление. Является ли постановление о приостановлении дознания, вынесенное дознавателем в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, документом, на основании которого стоимость похищенных товарно-материальных ценностей можно учесть в убытках (внереализационных расходах) в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российской организацией в соответствии с договором о передаче неисключительных прав на программное обеспечение в пользу белорусской организации.

Вопрос: ОАО получает доходы от долевого участия (дивиденды) от нескольких иностранных организаций. Со странами, на территории которых они находятся, заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Ставки налога на доходы на территориях иностранных государств различны и составляют 5, 10 и 15%. Сумма налога, уплаченного на территории иностранных государств, составила 2 288 198 руб.В соответствии с п. 1 ст. 311 НК РФ доходы, полученные ОАО за пределами РФ, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в РФ и отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 15.12.2010 n ММВ-7-3/730@, по стр. 010 листа 04, вид дохода 4. Сумма налога на прибыль уплачивается в бюджет по налоговой ставке, установленной пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, и составляет 4 170 109 руб., т.е. 9% от общей суммы полученного дохода. Согласно п. 3 ст. 311 НК РФ суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации. Для проведения зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, ОАО подготовило документы, подтверждающие уплату (удержание) налога за пределами РФ, предусмотренные в п. 3 ст. 311 НК РФ, только по одной иностранной организации, на территории которой установлена ставка налога 15%, что составило 341 328 руб. Как правильно рассчитать предельную сумму налога, подлежащего зачету при исчислении налога на прибыль в РФ, в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций (дивидендов): в разрезе дохода, полученного российской организацией от каждой иностранной организации, или же в целом по всем доходам, полученным российской организацией от всех иностранных организаций? Учитывая то, что сумма, подлежащая зачету, не превышает общую сумму налога на прибыль, подлежащую уплате на территории РФ по всем иностранным организациям, может ли ОАО зачесть всю сумму налога, уплаченного на территории одного иностранного государства, по ставке 15%, несмотря на то что налог с доходов по данной организации уплачен на территории РФ по ставке 9%?

Вопрос: Российская организация приобретает в собственность воздушное судно по договору купли-продажи. В момент заключения договора воздушное судно физически находится на территории иностранного государства и его ввоз в РФ не предполагается. Эксплуатантом остается иностранное юридическое лицо, воздушное судно зарегистрировано в иностранном реестре воздушных судов. При этом предполагается, что воздушное судно будет использоваться собственником для международных перелетов, в том числе с территории РФ.Возникает ли у владельца воздушного судна обязанность по уплате налога на имущество организаций и транспортного налога на территории РФ?

Вопрос: О налогообложении НДС премий-наград, ввозимых на территорию Российской Федерации для награждения победителей конкурса пианистов имени С. Рихтера.

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.Организация (арендатор) заключила с арендодателем предварительный договор аренды основных средств, который предусматривает обязанность организации по капитальным вложениям в объекты основных средств арендодателя. Впоследствии будет заключен основной договор аренды, однако неотделимые улучшения уже были произведены в рамках предварительного договора до заключения основного договора аренды. Каков порядок амортизации данных капитальных вложений в целях налога на прибыль? С какого момента следует организации-арендатору в целях налога на прибыль начислять амортизацию по капитальным вложениям в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных в рамках предварительного договора аренды?

Вопрос: Правомерно ли признание в качестве расходов для целей налога на прибыль в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ списанной дебиторской задолженности по дивидендам, срок исковой давности по которым истек, с учетом того обстоятельства, что в момент начисления дивидендов организация в целях налога на прибыль не учла их в доходах, а организация, выплачивающая дивиденды, восстанавливает их в составе нераспределенной прибыли и согласно п. 3.4 ст. 251 НК РФ не учитывает указанную сумму дивидендов в качестве внереализационных доходов?

Вопрос: На основании п. 1 ст. 284 НК РФ законом субъекта РФ налоговая ставка по налогу на прибыль может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, не может быть ниже 13,5 процента.В соответствии с законом субъекта РФ (республики) ставка налога на прибыль в отношении суммы налога, подлежащей зачислению в республиканский бюджет, устанавливается в размере 14 процентов для организаций, зарегистрированных на территории республики и осуществляющих инвестиционную деятельность на данной территории в форме капитальных вложений на сумму более 10 000 000 руб. При этом сумма льготы не должна превышать 18 процентов суммы фактически поступивших инвестиций. В соответствии с приказом финансового органа республики для использования указанной льготы по налогу на прибыль налогоплательщики должны доказать факт осуществления инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на сумму более 10 000 000 руб. К документам, подтверждающим факт осуществления инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на сумму более 10 000 000 руб., относятся инвестиционный проект (включая бизнес-план), контракты и иные договоры, заключенные на поставку оборудования и других основных средств, кредитные договоры (соглашения) о предоставлении заемных средств, документы, подтверждающие факт оплаты имущества, приобретенного за счет инвестиций. Налогоплательщики, имеющие право на получение данной льготы, обязаны обеспечить раздельный учет доходов, полученных в рамках реализации инвестиционного проекта. ОАО представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2009 г. с применением пониженной ставки в части налога, зачисляемого в республиканский бюджет. В подтверждение правомерности применения льготы были представлены копии договоров подряда, акта о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, счетов-фактур, платежных документов. В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган потребовал представления раздельного учета льготируемой и нельготируемой налоговой базы по налогу на прибыль, утверждая, что льготная налоговая ставка должна применяться только в отношении прибыли от реализации новых инвестиционных проектов (прибыли от реализации продукции новых или модернизированных производств). ОАО полагает, что льготная налоговая ставка по налогу на прибыль может предоставляться для всей прибыли организации, осуществляющей инвестиционную деятельность в республике в форме капитальных вложений на сумму более 10 000 000 руб. Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: О применении ставки НДС в отношении вознаграждения, получаемого экспедитором за оказание по договору транспортной экспедиции услуг, связанных с организацией международной перевозки экспортируемых и импортируемых товаров.

Вопрос: В 2012 г. акционеры ЗАО планируют выход ЗАО на международный рынок, при этом потребуется сократить сроки подготовки годовой финансовой отчетности за 2011 г.В связи с этим ЗАО необходимо до 01.02.2012 завершить проведение операций с пометкой "Событие после отчетной даты" (СПОД), сформировать финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете, подготовить и сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2011 г. К указанному сроку будут полностью отражены доходы за 2011 г. в бухгалтерском и налоговом учете. Однако определенные расходы в годовой отчетности не будут отражены в связи с тем, что их точная величина будет определена после получения соответствующих первичных учетных документов от контрагентов (например, расходы связи, расходы на почтовые и коммунальные услуги и др.). Таким образом, ЗАО переплатит налог на прибыль за налоговый период. В 2012 г. (когда будут выявлены искажения расходов за 2011 г.) для ЗАО будут возможны два варианта действий: - пересчитать налог на прибыль за 2011 г. с учетом уточненных расходов и искажений, выявленных после подготовки годовой отчетности, а также представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль; - признать выявленные после подготовки годовой отчетности искажения уже в текущем 2012 г. В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, а также в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Можно ли относящиеся к прошлому налоговому периоду расходы, величина которых стала известна в текущем периоде, признать в текущем периоде как искажения, повлекшие завышение налоговой базы по налогу на прибыль? ЗАО осуществляет как облагаемые НДС операции, так и освобождаемые от налогообложения и ведет раздельный учет НДС. В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ если приобретенные товары (работы, услуги), объекты ОС и НМА используются как в подлежащей, так и не подлежащей обложению НДС деятельности, то суммы налога, уплаченные поставщикам, должны быть частично учтены в стоимости таких товаров (работ, услуг), а частично предъявлены к вычету исходя из пропорции, в которой они используются при осуществлении соответствующих операций (видов деятельности). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за соответствующий налоговый период. В целях ведения раздельного учета НДС каков порядок расчета указанной пропорции в отношении сумм НДС по товарам (работам, услугам), затраты на которые относятся к расходам прошлых налоговых периодов в целях налога на прибыль?

Вопрос: ООО заключило агентское соглашение с иностранной организацией (судоходная контейнерная линия), не являющейся налоговым резидентом РФ. В соответствии с заключенным соглашением ООО является агентом иностранной организации на территории РФ и не является ее постоянным представительством.Кроме сбора морского фрахта за доставку контейнеров в (из) РФ и демереджа, иностранная организация планирует оказывать сопутствующие международной перевозке работы и услуги: погрузочно-разгрузочные работы и услуги по хранению груженых контейнеров в российском порту. При этом погрузочно-разгрузочные работы и услуги по хранению будут приобретаться ООО у налогового резидента РФ, а выставляемый ООО счет будет содержать дополнительную позицию "надбавка за погрузочно-разгрузочные работы (хранение) в пользу судоходной контейнерной линии". К какому виду доходов согласно ст. 309 НК РФ относятся доходы иностранной организации от выполнения погрузочно-разгрузочных работ и оказания услуг по хранению груженых контейнеров и по какой ставке должен исчисляться налог на прибыль в отношении таких доходов?

Вопрос: Учредителями Федерального казенного предприятия (ФКП) являются Федеральное агентство воздушного транспорта (ФАВТ) и Росимущество.В соответствии с п. 13 Правил создания и регулирования деятельности федеральных казенных предприятий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.12.2007 n 872, ФКП получает субсидию в связи с недостаточностью доходов для покрытия расходов, предусмотренных сметой доходов и расходов. Порядок предоставления субсидий определен Приказом Федерального агентства воздушного транспорта (Росавиации) от 15.02.2011 n 64. Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль руководствоваться пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ и не учитывать в составе доходов полученную от ФАВТ субсидию?