Законодательство

Вопрос: В 2010 г. физическое лицо приобрело автомобиль за 100 тыс. руб., затем в 2011 г. данный автомобиль был продан по договору купли-продажи автосалону за 150 тыс. руб. в счет оплаты нового автомобиля. Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода, полученного от продажи автомобиля в данном случае, и предоставления отчетности?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения положений Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 г. № 40, и Положения Банка России от 05.01.1998 г. № 14-П индивидуальными предпринимателями, а также об отсутствии обязанности индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств и отсутствии оснований для привлечения их к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Вопрос: Об определении срока представления страхователями в территориальный орган ФСС РФ расчетов по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2011 г.

Вопрос: В 2008 г. физическое лицо продало принадлежавший ему торговый павильон другому лицу и обратилось в налоговый орган за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Решением налогового органа в предоставлении вычета было отказано. Основанием для отказа явилась норма абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в соответствии с которой положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

По мнению физического лица, данная норма прямо запрещает применение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества в целях предпринимательской деятельности (например, торговля недвижимостью, осуществляемая периодически с целью получения предпринимательского дохода).

В результате рассмотрения ВАС РФ аналогичного дела сложилась правоприменительная практика в пользу налогового органа. То есть ВАС РФ счел однократную сделку по продаже собственного недвижимого имущества как извлечение дохода в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Об этом говорит Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09.

До вынесения вышеуказанного Постановления арбитражные суды придерживались иной точки зрения.

Таким образом, продажа индивидуальными предпринимателями имущества, так или иначе задействованного в предпринимательской деятельности, не направленная на систематическое извлечение прибыли, то есть сама по себе не являющаяся предпринимательской деятельностью, не позволяет налогоплательщикам в полной мере реализовать права, предоставленные налоговым законодательством.

Распространяются ли на доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от продажи торгового павильона, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Каков порядок определения выручки от реализации поставленного российской организацией на экспорт имущества в целях исчисления налога на прибыль?

Об, утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализции ст. 77 НК РФ

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДС в соответствии с пп. "б" п. 10 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ в отношении имущества, полученного банком - кредитором должника, в случае признания несостоявшимися повторных торгов.

 

Вопрос: Банк оказывает клиентам-физлицам услуги по брокерскому (депозитарному) обслуживанию, подключению к интернет-порталу, предоставлению в пользование банковского сейфа и иные услуги, носящие длительный по времени характер. Соответствующими договорами предусмотрена оплата данных услуг ежемесячными либо ежеквартальными платежами путем списания денежных средств со счетов клиентов. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация данных услуг облагается НДС.

Имеет ли право банк для учета данных услуг составлять счета-фактуры в одном экземпляре за налоговый период (квартал) с приложением реестра платежных поручений по совершенным операциям в разрезе каждой услуги, в случае если указанный порядок закреплен в учетной политике банка?

 

Вопрос: В соответствии со ст. 101 НК РФ в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий одного месяца, дополнительных мероприятий налогового контроля. В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со ст. ст. 93 и 93.1 НК РФ, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ налоговый орган обязан рассмотреть представленные возражения проверяемого лица по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля. Однако НК РФ не предусмотрено, что налоговый орган обязан предоставлять налогоплательщику срок для представления соответствующих объяснений и мотивированных возражений.

В какой срок налогоплательщик вправе представить мотивированные возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в налоговый орган?

 

Вопрос: Что означает понятие "задолженность по сомнительным долгам" в целях применения гл. 25 НК РФ? Каковы порядок формирования резерва по сомнительным долгам и порядок признания расходов по созданию резерва в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О целесообразности применения ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с учетом практики применения п. 1 ст. 122 НК РФ, а также об отсутствии оснований для взимания штрафов в случае несвоевременной уплаты суммы страховых взносов.

Вопрос: ОАО заключило с подрядной организацией договор. Заработная плата работников учитывается в смете, являющейся приложением к договору подряда. Правомерно ли исчисление НДС в отношении выполненных подрядной организацией работ, в стоимость которых включается заработная плата работников?

Вопрос: В 2011 г. банк заключил договор уступки прав требования по кредитному договору с отсрочкой платежа до 2012 г. На момент заключения указанного договора срок погашения задолженности по кредитному договору не наступил.

Банк, в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П, сформировал резерв по сделке, связанной с отчуждением финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа.

Вправе ли банк в соответствии со ст. 292 НК РФ учесть в целях налога на прибыль суммы отчислений в резерв на возможные потери по указанной ссудной задолженности и включить их в состав внереализационных расходов в отчетном (налоговом) периоде в соответствии со ст. 272 НК РФ на дату начисления резерва?

Вопрос: Объект (торговый комплекс), по которому выполняются строительно-монтажные работы подрядными организациями, будет использоваться потребительским обществом кооперативной торговли в деятельности, подлежащей налогообложению НДС. Работы приняты на учет, имеются счета-фактуры, составленные и выставленные в соответствии с требованиями НК РФ.

Окончание строительства объекта, в соответствии с договором генподряда, намечено на декабрь 2012 г., ввод в эксплуатацию - в январе 2013 г.

Каков порядок принятия в вычету сумм НДС, предъявленных потребительскому обществу подрядными организациями при проведении ими строительно-монтажных работ?

Вопрос: Согласно ч. 1 ст. 223 ТК РФ организация планирует оборудовать помещения для приема пищи работниками в рабочее время. Комната для приема пищи работниками не является объектом обслуживающих производств и хозяйств в соответствии со ст. 275.1 НК РФ.

В силу пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда.

Правомерно ли в целях налога на прибыль к прочим расходам на обеспечение нормальных условий труда отнести затраты на приобретение организацией основных средств, имущества и ТМЦ для оборудования комнаты для приема пищи работниками, а также расходы, связанные с содержанием данного помещения?

Вопрос: Банк заключил с кредитной организацией соглашение о передаче прав требования по ипотечным договорам с заемщиками - физическими лицами, в соответствии с которым банк, выступая цессионарием, оплачивает и принимает в полном объеме все права требования к заемщикам, залогодателям, принадлежащие цеденту на основании кредитных договоров.

В соответствии с положениями ст. 384 ГК РФ право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

Условия кредитных договоров, заключенных между первоначальным кредитором и заемщиком, предусматривают взимание с заемщиков комиссии за ведение и обслуживание ссудного счета.

В Постановлениях Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 8274/09, от 02.03.2010 N 7171/09 разъясняется, что кредитные организации не вправе взимать комиссию за открытие и ведение ссудного счета, так как эти действия ущемляют установленные законом права потребителей и образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.8 КоАП РФ.

В силу п. 1 ст. 16 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" условия договора, ущемляющие права потребителей, признаются недействительными.

Исходя из положений ст. 167 ГК РФ условия кредитных договоров, являющиеся недействительными, не влекут юридических последствий.

В соответствии с НК РФ определение доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль осуществляется банком по методу начисления (п. 1 ст. 273 НК РФ), то есть доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором оказаны услуги, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав в их оплату (ст. 271 НК РФ).

Правомерно ли считает банк, что в целях налога на прибыль основания для начисления комиссий, условие о взимании которых признано действующим законодательством недействительным, и учета их в доходах банка отсутствуют?