Законодательство

Вопрос: В 2008 г. физическое лицо продало принадлежавший ему торговый павильон другому лицу и обратилось в налоговый орган за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Решением налогового органа в предоставлении вычета было отказано. Основанием для отказа явилась норма абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в соответствии с которой положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

По мнению физического лица, данная норма прямо запрещает применение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества в целях предпринимательской деятельности (например, торговля недвижимостью, осуществляемая периодически с целью получения предпринимательского дохода).

В результате рассмотрения ВАС РФ аналогичного дела сложилась правоприменительная практика в пользу налогового органа. То есть ВАС РФ счел однократную сделку по продаже собственного недвижимого имущества как извлечение дохода в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Об этом говорит Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09.

До вынесения вышеуказанного Постановления арбитражные суды придерживались иной точки зрения.

Таким образом, продажа индивидуальными предпринимателями имущества, так или иначе задействованного в предпринимательской деятельности, не направленная на систематическое извлечение прибыли, то есть сама по себе не являющаяся предпринимательской деятельностью, не позволяет налогоплательщикам в полной мере реализовать права, предоставленные налоговым законодательством.

Распространяются ли на доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от продажи торгового павильона, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Физлицо-военнослужащий, являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, приобрело квартиру за 3 325 000 руб.

При этом оплата производилась за счет: а) средств ипотечного кредита в размере 2 000 000 руб.; б) средств целевого жилищного займа в размере 427 991 руб.; в) собственных средств в размере 897 009 руб.

По условиям кредитного договора погашение обязательств в общем порядке осуществляется за счет средств целевого жилищного займа, однако может осуществляться и самостоятельно за счет собственных средств военнослужащего.

В случае если погашение обязательств по кредитному договору осуществляется за счет средств целевого жилищного займа, средства предоставляются в безналичной форме путем зачисления на банковский счет военнослужащего, открытый в банке.

ФНС России рассматривался вопрос о праве налогоплательщиков (военнослужащих) в целях исчисления НДФЛ уменьшить доход, полученный ими от продажи жилья, приобретенного за счет безвозмездной субсидии на приобретение жилья на основании государственного жилищного сертификата, предоставляемой военнослужащему за счет средств федерального бюджета на строительство или приобретение жилья (Письмо ФНС России от 23.10.2009 N 3-5-02/1588).

Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры на вторичном рынке жилья в рамках накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих?

Правомерно ли в указанной ситуации средства ипотечного кредита включить в сумму фактически произведенных физлицом расходов на приобретение квартиры и получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном объеме (в размере 2 000 000 руб.)?

Вопрос: О применении налога на прибыль организаций в отношении доходов, получаемых подразделениями вневедомственной охраны от оказания на договорной основе услуг по охране имущества граждан и организаций, а также охране объектов.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль организаций операций РЕПО в случае исполнения (прекращения) обязательств по первой или по второй части РЕПО зачетом встречных однородных требований.

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета расходов в виде лицензионных платежей за право использования товарного знака при исчислении налога на прибыль в случае несоблюдения требований об обязательной государственной регистрации дополнительных соглашений или приложений к лицензионному договору.

Вопрос: О порядке исчисления земельного налога физлицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в отношении принадлежащего ему земельного участка с видом разрешенного использования "для размещения магазина", на котором находится сельский магазин физлица - индивидуального предпринимателя; об уплате госпошлины в случае продления срока действия лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции.

Вопрос: Об исчислении в 2011 г. сумм НДПИ в отношении объемов газа горючего природного, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья в декабре 2010 г.

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС по расходам на содержание обслуживающих производств и хозяйств, нормируемым для целей налога на прибыль организаций.

Вопрос: О размере налоговой ставки по НДС, применяемой при оказании услуг по перевозке товаров, импортируемых с территории иностранного государства в РФ до и после 01.01.2011.

Вопрос: О применении бланков строгой отчетности при оказании услуг населению в области права.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС племенной продукции, ввозимой по агентским договорам на территорию РФ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, соответствующих критериям, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Вопрос: ОАО заключает договоры с российской организацией на перевозку выставочного имущества на международные выставки. В соответствии с договором на оказание услуг перевозки перевозчик обязуется доставить выставочное имущество (груз) отправителя или организаций, указанных отправителем, из Российской Федерации на международную выставку и обратно в Российскую Федерацию.

Маршрут перевозки г. Москва - г. Абу-Даби (ОАЭ) - г. Москва. При оформлении на таможне груз помещается под режим временного вывоза, вывозится за пределы РФ и возвращается обратно.

Правомерно ли при реализации данных услуг в соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, то есть как услуг по международной перевозке, применять ставку НДС в размере 0%?

Какие документы следует предъявить в налоговый орган с целью подтверждения правомерности применения ставки НДС в размере 0%, если учесть, что на соответствующих документах отметка "Товар вывезен полностью" в данном случае (режим временного вывоза) не проставляется?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации банком после 01.10.2011 имущества, не используемого для осуществления банковской деятельности.

Вопрос: О порядке исчисления, удержания и уплаты сумм НДФЛ налоговым агентом в отношении доходов работников, налоговый статус которых изменился в течение года; о порядке возврата сумм НДФЛ в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика; о порядке представления налоговыми агентами справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ.

Вопрос: Федеральным законом от 21.07.2011 N 258-ФЗ "О внесении изменений в статью 342 Налогового кодекса Российской Федерации" ст. 342 НК РФ дополнена п. 5, предусматривающим льготы для малых месторождений нефти при соблюдении следующих условий:

величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному участку недр меньше 5 млн тонн;

степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр, определяемая в порядке, установленном настоящим пунктом, меньше или равна 0,05.

В 2011 г. (ориентировочно в августе 2011 г.) утверждается государственный баланс запасов нефти и газа, в который попадают данные о накопленной добыче и начальных извлекаемых запасах месторождения по состоянию на 01.01.2011.

В 2012 г. (ориентировочно в августе 2012 г.) утверждается государственный баланс запасов нефти и газа, в который попадают данные о накопленной добыче и начальных извлекаемых запасах месторождения по состоянию на 01.01.2012.

Данные какого государственного баланса запасов полезных ископаемых будут браться для определения степени выработанности месторождения для целей применения понижающего коэффициента к ставке НДПИ при добыче нефти из месторождений, величина начальных извлекаемых запасов нефти которых по конкретному участку недр меньше 5 млн тонн?

Вопрос: О формировании в бухгалтерской отчетности показателей совокупного финансового результата и базовой прибыли на акцию.

Вопрос: В Письме Минфина России от 04.07.2011 N 03-04-05/7-478 приведены общие положения ст. 40 НК РФ и не дано их толкование.

Какой механизм определения рыночной цены земельного участка должен использовать налоговый орган при определении цены земельного участка для целей исчисления НДФЛ в отношении доходов от его продажи, если сделка (условия сделки) не подпадает ни под один из случаев, перечисленных в п. 2 ст. 40 НК РФ?

Вправе ли налоговый орган признать рыночной стоимостью земельного участка стоимость, указанную в кадастровом паспорте?

Обязан ли налоговый орган считать цену, указанную в договоре купли-продажи земельного участка, рыночной ценой земельного участка, если цена будет указана по итогам проведения независимой оценки?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 282.1 НК РФ по договору займа выплаты по ценным бумагам, право на получение которых возникло в период действия договора займа, не признаются доходами заемщика и включаются в доходы кредитора.

В случае открытия короткой позиции организацией-заемщиком в периоде действия договора займа и наступления в этом периоде у кредитора права на получение доходов по ценным бумагам (накопленного процентного (купонного) дохода, дивидендов) заемщик не получит данных доходов от эмитента.

Каков порядок учета в целях налога на прибыль денежных средств, полученных заемщиком от контрагента, который получил их в виде дивидендов по приобретенным ценным бумагам, которые были реализованы заемщиком путем открытия короткой позиции?

Если в договоре займа указана обязанность заемщика возместить кредитору не полученные от эмитента доходы по ценным бумагам, вправе ли организация-заемщик учесть в расходах в целях налога на прибыль сумму данного возмещения?

Вопрос: ООО осуществляет лизинговую деятельность.

В 2011 г. вступили в силу изменения законодательства в сфере лизинговой деятельности в части отмены предпринимательской деятельности как одного из условий для совершения лизинговой сделки (ст. 665 ГК РФ).

Таким образом, учитывая положения п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", лизингополучателем по договору финансовой аренды (лизинга) может быть физлицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.

В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль ООО-лизингодатель может применять ускоренную амортизацию в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора лизинга, заключенного с физлицом?