Законодательство

Вопрос: Автономное учреждение в рамках выполнения муниципального задания на безвозмездной основе оказывает физкультурно-спортивные услуги детским спортивным школам (предоставление спортивных залов) для осуществления учебно-тренировочного процесса. На выполнение муниципального задания из бюджета города автономному учреждению выделяется субсидия. Учитывается ли полученная субсидия в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Согласно ч. 2 ст. 375 НК РФ налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Иностранная организация, которая не ведет деятельности на территории РФ и не имеет постоянного представительства на территории РФ, приобрела по договору купли-продажи недвижимое имущество на территории РФ.

Вправе ли иностранная организация в указанном случае исчислять налоговую базу по налогу на имущество организаций на основании инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества по данным органов технической инвентаризации, в том числе при приобретении указанного недвижимого имущества по цене, превышающей инвентаризационную стоимость?

Как определяется налоговая база по земельному налогу в отношении земельного участка, если стоимость сделки по купле-продаже земельного участка превышает кадастровую стоимость земельного участка?

Вопрос: Согласно пп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающего Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США.

Единственным участником ЗАО, резидентом Республики Кипр, 30.06.2011 принято решение о выплате дивидендов за I квартал 2011 г. Срок выплаты дивидендов - два месяца с момента принятия решения. Уставный капитал на момент принятия решения о выплате дивидендов составляет менее 100 000 долл. США.

04.07.2011 единственным акционером принято решение об увеличении уставного капитала ЗАО на сумму, превышающую 100 000 долл. США.

25.07.2011 акционер перечислил на расчетный счет ЗАО сумму в счет увеличения уставного капитала и 17.08.2011 получил зарегистрированный устав из налогового органа. То есть на момент выплаты дивидендов акционер (резидент Республики Кипр) фактически внес в капитал ЗАО сумму, превышающую 100 000 долл. США, и исполнил условие пп. "а" п. 2 ст. 10 указанного Соглашения.

Согласно НК РФ ЗАО является налоговым агентом по уплате налога на доходы с дивидендов, выплачиваемых резиденту Республики Кипр.

Правомерно ли применение ЗАО в данном случае ставки 5% по налогу на прибыль в отношении дивидендов, выплачиваемых акционеру - резиденту Республики Кипр?

Вопрос: Собственники жилья ежемесячно уплачивают денежные средства на капитальный ремонт многоквартирных домов. Средства собираются и аккумулируются на расчетном счете управляющей компании (коммерческая организация). Управляющая компания ведет учет поступлений денежных средств с аналитикой по каждому многоквартирному дому и расходует их только с согласия собственников жилья (общего собрания).

Должна ли управляющая компания учитывать средства, поступающие от собственников многоквартирных домов, в налоговой базе по налогу на прибыль?

Вопрос: В 2010 г. супруги за счет общих денежных средств приобрели квартиру. Договор купли-продажи, платежные документы, акт приема-передачи, свидетельство о регистрации права собственности оформлены на супругу. Также на супругу оформлен ипотечный кредит, супруг выступает поручителем. Платежи по указанному кредиту производились обоими супругами. Супруга воспользовалась правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруг за предоставлением вычета не обращался. Может ли супруг в отношении приобретенной квартиры и процентов по ипотечному кредиту получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ и в каком размере?

Вопрос: С 2000 г. физическому лицу принадлежали:

1/3 в праве общей долевой собственности на арматурный цех и пропарочные камеры;

1/3 в праве общей долевой собственности на здание бетоносмесительного цеха и растворного узла;

1/3 в праве общей долевой собственности на административное здание и мастерские.

Сособственники указанных объектов недвижимого имущества без согласия физлица передали эти объекты организации по договору безвозмездного пользования имуществом. Физлицо не имело возможности пользоваться указанными объектами.

Физлицо обратилось в суд с заявлением о взыскании в его пользу денежной компенсации за принадлежащие ему доли в праве собственности на имущество отдельно по каждому из указанных объектов недвижимости.

В марте 2008 г. судом приняты решения о взыскании с ответчиков (сособственников) денежной компенсации за 1/3 в праве собственности на здание бетоносмесительного цеха и растворного узла и за 1/3 в праве собственности на здание арматурного цеха и пропарочных камер. Также суд взыскал в пользу физлица судебные расходы (госпошлина, проведение экспертиз, услуги адвоката). Указанные судебные решения были полностью исполнены только в 2010 г.

17.09.2009 определением суда было утверждено мировое соглашение о выплате физлицу одним из сособственников компенсации за 1/3 в праве собственности на административное здание и мастерские. Условия мирового соглашения сособственником не исполнены, компенсация взыскивается с должника в размере 50% от его заработной платы.

1. Относятся ли полученные физлицом суммы денежных компенсаций за принадлежащие ему доли в праве собственности на имущество в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ?

2. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы, полученные в возмещение судебных расходов (госпошлина, проведение экспертиз, услуги адвоката), понесенных физлицом в ходе судебных процессов?

 

Вопрос: Супруги в 2002 г. приобрели квартиру, право собственности зарегистрировано на супруга. В 2010 г. супруг умер. Единственным наследником умершего является супруга. В 2011 г. супруга зарегистрировала право собственности на указанную квартиру (50% квартиры принадлежит супруге на праве совместной собственности, 50% - на основании свидетельства о праве на наследство) и продала ее. Следует ли уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения положений Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40, и Положения Банка России от 05.01.1998 N 14-П индивидуальными предпринимателями, а также об отсутствии обязанности индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств и отсутствии оснований для привлечения их к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Вопрос: Организация заказала сторонней организации разработку программы для ЭВМ стоимостью 500 тыс. руб., которая в целях исчисления налога на прибыль учитывается в качестве объекта нематериальных активов после ввода в эксплуатацию и погашается посредством амортизации.

В процессе эксплуатации НМА потребовалось его усовершенствование (доработка), стоимость которого составила более 40 тыс. руб.

Вправе ли организация единовременно учесть при исчислении налога на прибыль затраты, осуществленные после ввода в эксплуатацию НМА, на его доработку, усовершенствование на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ либо обязана увеличить сформированную стоимость нематериального актива?

Вопрос: Освобождаются ли от уплаты налога на имущество физических лиц граждане, являющиеся пенсионерами, вышедшими на пенсию по старости досрочно в связи с исполнением ими определенных профессиональных обязанностей (осуществление педагогической деятельности в учреждениях для детей)?

Вопрос: В январе 1997 г. иностранная организация (Ирландия), не осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, приобрела в собственность квартиру, находящуюся на территории РФ, по договору купли-продажи, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права. В мае 2010 г. иностранная организация встала на учет в налоговом органе в связи с владением недвижимым имуществом на территории РФ.

В июле 2011 г. иностранная организация продала данную квартиру гражданину РФ. У иностранной организации отсутствуют открытые счета на территории РФ.

Подлежит ли налогообложению налогом на прибыль доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, полученный от продажи квартиры, находящейся на территории РФ?

Вопрос: Некоммерческое объединение граждан создано в форме дачного некоммерческого партнерства, применяет УСН. В соответствии с уставом дачного некоммерческого партнерства источниками формирования имущества устанавливаются следующие виды взносов членов партнерства:

вступительные взносы;

членские взносы;

целевые взносы.

Будут ли учитываться вышеуказанные взносы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Физическое лицо по наследству от родителей получило земельный участок. По истечении менее трех лет земельный участок был продан.

В связи с тяжелым материальным положением физического лица возможно ли изменить срок уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации земельного участка?

Вопрос: Необходимо ли ГУП уплачивать государственную пошлину за государственную регистрацию прекращения права хозяйственного ведения ГУП на объекты недвижимого имущества (собственность субъекта РФ) в случае изъятия данного имущества по решению собственника и передачи его государственному учреждению субъекта РФ на праве оперативного управления? Можно ли руководствоваться в данном случае Письмом Минфина России от 26.03.2010 N 03-05-05-03/12?

Вопрос: Заемщик не вернул в срок банку полученные денежные средства по договору кредита. В договоре оговорены штрафные санкции за задержку погашения кредита и уплаты процентов за пользование кредитом.

Банк подал в суд иск о взыскании с заемщика задолженности по кредиту, суммы процентов за пользование кредитом, пени за задержку платежей, уплаченной госпошлины. Суд принял решение о взыскании соответствующих сумм с заемщика, и решение суда вступило в законную силу.

Исполнительный лист передан судебному приставу-исполнителю для взыскания задолженности по кредитному договору.

1. С какой даты прекращается начисление процентов по кредиту в целях налога на прибыль, если кредитный договор не был расторгнут?

2. В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ банк включает в состав внереализационных доходов подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств.

Вправе ли банк на основании п. 3 ст. 266 НК РФ в целях налога на прибыль сформировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности в виде штрафов, пеней?

Вопрос: ОАО уплачивает налог на имущество организаций как собственник здания (общежития). ОАО было преобразовано из государственной организации. По плану приватизации указанное здание было включено в уставный капитал ОАО.

ОАО обратилось в управление Федеральной регистрационной службы с заявлением о государственной регистрации права собственности на здание общежития. В государственной регистрации права на недвижимое имущество ОАО было отказано.

Арбитражным судом в удовлетворении требований ОАО о признании незаконным отказа управления Федеральной регистрационной службы в государственной регистрации права на недвижимое имущество было отказано. Суд установил, что сделка по приватизации в части включения в уставный капитал ОАО здания общежития является недействительной (ничтожной) и не имеет юридических последствий. Данное здание отнесено к ведению органов местного самоуправления в силу закона.

В связи с тем что здание общежития учитывалось на балансе ОАО в качестве объекта основных средств на основании акта приватизации, который является недействительным (ничтожным) в части включения в уставный капитал ОАО здания общежития, указанное здание подлежит снятию с баланса ОАО. При этом обязанность ОАО по уплате налога на имущество организаций прекращается.

Является ли решение суда основанием для исключения здания общежития из состава основных средств и прекращения обязанности ОАО по уплате налога на имущество организаций?

Вопрос: Российская организация заключает кредитный договор с банком Азербайджана. В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 11 Соглашения от 03.07.1997 между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество право взимать налоги с процентов, выплачиваемых по разным долговым обязательствам, предоставлено стране-получателю. В то же время оговаривается право взимания налога и в стране-источнике, если получатель процентов является их фактическим владельцем, однако в этом случае налог не может превышать 10% от общей суммы процентов.

Должна ли российская организация при выплате процентных доходов по кредитному договору с банком в Республике Азербайджан удерживать налог на прибыль с доходов этого банка и по какой ставке?

Может ли российская организация уплачивать сумму налога на прибыль из собственных средств?

Вопрос: В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

Исчисление, удержание и уплата суммы налога по НДФЛ осуществляются налоговым агентом (ОАО) по окончании налогового периода, а также до истечения налогового периода по истечении срока действия договора или при выплате налогоплательщику денежных средств (дохода в натуральной форме). При выплате дохода более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм НДФЛ.

Считается ли НДФЛ излишне удержанным и подлежащим возврату в соответствии со ст. 231 НК РФ до окончания налогового периода и (или) до истечения срока действия договора в налоговом периоде в случае, если:

- расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг, произведенные налогоплательщиком без участия налогового агента, были подтверждены после продажи данных ценных бумаг и после удержания НДФЛ при выплате дохода налоговым агентом до окончания налогового периода;

- сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом при первой выплате дохода, больше суммы НДФЛ, исчисленной при второй выплате дохода налогоплательщику до истечения налогового периода?

Вопрос: В 2008 г. физическое лицо продало принадлежавший ему торговый павильон другому лицу и обратилось в налоговый орган за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Решением налогового органа в предоставлении вычета было отказано. Основанием для отказа явилась норма абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в соответствии с которой положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

По мнению физического лица, данная норма прямо запрещает применение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества в целях предпринимательской деятельности (например, торговля недвижимостью, осуществляемая периодически с целью получения предпринимательского дохода).

В результате рассмотрения ВАС РФ аналогичного дела сложилась правоприменительная практика в пользу налогового органа. То есть ВАС РФ счел однократную сделку по продаже собственного недвижимого имущества как извлечение дохода в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Об этом говорит Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09.

До вынесения вышеуказанного Постановления арбитражные суды придерживались иной точки зрения.

Таким образом, продажа индивидуальными предпринимателями имущества, так или иначе задействованного в предпринимательской деятельности, не направленная на систематическое извлечение прибыли, то есть сама по себе не являющаяся предпринимательской деятельностью, не позволяет налогоплательщикам в полной мере реализовать права, предоставленные налоговым законодательством.

Распространяются ли на доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от продажи торгового павильона, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Физлицо-военнослужащий, являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, приобрело квартиру за 3 325 000 руб.

При этом оплата производилась за счет: а) средств ипотечного кредита в размере 2 000 000 руб.; б) средств целевого жилищного займа в размере 427 991 руб.; в) собственных средств в размере 897 009 руб.

По условиям кредитного договора погашение обязательств в общем порядке осуществляется за счет средств целевого жилищного займа, однако может осуществляться и самостоятельно за счет собственных средств военнослужащего.

В случае если погашение обязательств по кредитному договору осуществляется за счет средств целевого жилищного займа, средства предоставляются в безналичной форме путем зачисления на банковский счет военнослужащего, открытый в банке.

ФНС России рассматривался вопрос о праве налогоплательщиков (военнослужащих) в целях исчисления НДФЛ уменьшить доход, полученный ими от продажи жилья, приобретенного за счет безвозмездной субсидии на приобретение жилья на основании государственного жилищного сертификата, предоставляемой военнослужащему за счет средств федерального бюджета на строительство или приобретение жилья (Письмо ФНС России от 23.10.2009 N 3-5-02/1588).

Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры на вторичном рынке жилья в рамках накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих?

Правомерно ли в указанной ситуации средства ипотечного кредита включить в сумму фактически произведенных физлицом расходов на приобретение квартиры и получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном объеме (в размере 2 000 000 руб.)?