Законодательство

Вопрос: О применении гражданином и резидентом РФ, владеющим недвижимым имуществом соответствующей стоимости во Франции, норм Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество от 26.11.1996 к солидарному налогу и налогу на наследство.

Вопрос: В соответствии со ст. 120 ГК РФ государственное учреждение может быть автономным, бюджетным и казенным.

Согласно пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН казенные и бюджетные учреждения.

Вправе ли применять УСН государственные автономные учреждения?

Вопрос: Некоммерческое партнерство (НП) осуществляет деятельность в области мониторинга и статистики образования. НП в 2011 г. является благополучателем по договору пожертвования денежных средств от благотворителя. Цели пожертвования - поддержка, мониторинг и оценка образовательных программ в РФ с обязательным предоставлением отчетов о целевом использовании пожертвованных средств.

Является ли получаемое пожертвование доходом, подлежащим налогообложению налогом на прибыль, либо применяется п. 2 ст. 251 НК РФ и пожертвование не учитывается при определении налоговой базы?

Вопрос: ОАО оказывает физлицам брокерские услуги и признается их налоговым агентом. Справочниками "Коды доходов" и "Коды вычетов", утвержденными Приказом Минфина России и ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, для доходов и расходов от операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, коды доходов и коды вычетов не предусмотрены.

Какие коды следует использовать при заполнении формы 2-НДФЛ в целях НДФЛ в отношении доходов и расходов, полученных/понесенных налогоплательщиком в 2011 г. по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги?

Вопрос: В соответствии с пп. 27 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность по распиловке древесины. Существуют два вида классификаторов с указанием предпринимательской деятельности "Распиловка древесины":

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД ОК 029-2001, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (далее - ОКВЭД), код 20.10 "Распиловка и строгание древесины, пропитка древесины";

Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), код 018327 "Распиловка древесины". Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 23.12.2010 N 1072-ст код ОКУН 018327 "Распиловка древесины" изменен на "Услуги по вспашке огородов, распиловка дров" и введен в действие 01.04.2011.

Каким из классификаторов следует руководствоваться при возникновении сомнений в отнесении осуществляемого ИП вида деятельности к виду деятельности, в отношении которого применяется УСН на основе патента?

Если руководствоваться ОКУН, то как отражаются на определении вида деятельности внесенные в ОКУН изменения?

Если руководствоваться ОКВЭД, то распространяется ли УСН на основе патента на все включенные в группу 20.10 "Распиловка и строгание древесины" подгруппы?

Вопрос: 1. Подлежит ли взысканию с налогоплательщика штраф за просрочку представления "нулевой" налоговой декларации на неделю? 2. Привлекается ли в указанном случае налогоплательщик к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.5 КоАП РФ?

 

Вопрос: О порядке зачета для целей исчисления налога на прибыль налога, удержанного в Республике Казахстан с доходов российской организации, полученных по сублицензионному договору о передаче казахской организации неисключительных прав на использование программного обеспечения.

Вопрос: ООО заключает договоры с индивидуальными предпринимателями на оказание некоторых видов услуг. При заключении договора индивидуальные предприниматели представляют ООО копию свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выписку из ЕГРИП.

Должно ли ООО как налоговый агент удерживать с индивидуального предпринимателя как с физлица НДФЛ с выплаченного вознаграждения за предоставленные услуги, в случае если вид услуг, являющийся предметом заключенного договора, не поименован среди видов деятельности индивидуального предпринимателя в представленных им документах?

Является ли законным договор, заключенный от имени предпринимателя, на оказание услуг, не поименованных в указанных документах?

Вопрос: В апреле 2009 г. по кредитному договору банк (кредитор) для пополнения оборотных средств предоставил ООО (заемщику) денежные средства в сумме 10 000 000 руб. сроком на 5 лет и с уплатой процентов на полученную денежную сумму в размере 12% годовых. Данная сумма была перечислена ООО на расчеты с поставщиками за поставленные товары, выполненные работы (услуги).

В этом же месяце между вышеуказанным ООО (заимодавец) и индивидуальным предпринимателем (заемщик) был заключен договор займа в сумме 10 000 000 руб. сроком на 3 года и с уплатой процентов в размере ставки рефинансирования банка. Денежные средства в сумме 10 000 000 руб. были перечислены ООО (заимодавцем)с расчетного счета в другом банке. Ежемесячно индивидуальный предприниматель (заемщик) оплачивает проценты, начисленные по договору займа. В декабре 2009 г. индивидуальный предприниматель выпускает свои собственные простые векселя (беспроцентные) со сроком "по предъявлении" на сумму основного долга и на сумму процентов, начисленных в соответствии с договором займа на дату выдачи векселя, и передает их ООО в счет погашения задолженности по вышеуказанному займу.

Будет ли в таком случае у индивидуального предпринимателя для целей НДФЛ возникать материальная выгода с экономии на процентах?

Может ли ООО в целях налога на прибыль учесть в расходах проценты, начисленные по кредитному договору, заключенному с банком?

Вопрос: Согласно ст. 844 ГК РФ сберегательный сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного в сертификате срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат.

К процентам по сберегательному сертификату применяются положения п. 27 ст. 217 НК РФ. Соответственно, указанные проценты не подлежат налогообложению НДФЛ, если размер выплачиваемых банком процентов не превышает сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты, - по рублевым сертификатам или не превышает сумму, рассчитанную исходя из 9% годовых, - по сертификатам, номинированным в иностранной валюте. Если же сумма выплачиваемых процентов превышает установленные размеры, то полученный в этом случае налогоплательщиком доход в виде процентов (в части превышения размера, установленного в ст. 217 НК РФ) облагается банком НДФЛ по ставке 35% для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации. При этом не имеет значения, является физическое лицо, предъявившее сертификат к оплате, первым держателем сертификата или нет.

Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ и возникает ли объект налогообложения по НДФЛ в случае, если сертификат предъявляется к погашению лицом, получившим данный сертификат от другого физического лица (путем покупки, дарения и др.)?

Вопрос: О праве ФНС России как органа, уполномоченного Минфином России, при получении соответствующего запроса от компетентного органа Чешской Республики или его уполномоченного представителя либо компетентного органа ФРГ или уполномоченного им органа запрашивать у банков информацию в отношении физических лиц, предоставление которой предусмотрено ст. 86 НК РФ в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), для последующего направления данной информации соответственно чешскому или германскому компетентному органу или их уполномоченному представителю (органу).

Вопрос: О возможности в отношении органов государственной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющих полномочия по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности в соответствии с приказами Минфина России, применять положения Распоряжения Правительства Российской Федерации от 15.11.2002 N 1611-р в части проведения переоценки основных средств и нематериальных активов.

Вопрос: О праве Росграницы привлекать аудиторские организации в качестве независимых экспертов в целях проведения ведомственного финансового контроля на договорной (контрактной) основе.

Вопрос: Управление Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по области является территориальным органом федерального органа исполнительной власти. Подлежит ли управление Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по области освобождению от уплаты госпошлины за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, предусмотренных пп. 36 и 41 п. 1 ст. 333.33 НК РФ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для получения оставшейся части имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с выходом физлица на пенсию и получением данным физлицом дохода только в виде пенсии.

Вопрос: Организация (ОАО) внесла в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации объекты основных средств.

Объекты основных средств, передаваемые ОАО, можно разделить на следующие группы:

- объекты, созданные и введенные в эксплуатацию до 2004 г.;

- объекты, созданные и введенные в эксплуатацию до 2004 г., модернизация, реконструкция и техническое перевооружение которых осуществлялись после 2004 г.;

- объекты, создание которых началось до 2004 г., а ввод в эксплуатацию, последующие модернизация, реконструкция и техническое перевооружение осуществлялись после 2004 г.;

- объекты, созданные и введенные в эксплуатацию после 2004 г.

Большая часть объектов перешла в собственность ОАО в 2008 г. в порядке правопреемства при реорганизации в форме присоединения к ОАО других организаций.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

С 1 января 2004 г. налогообложение НДС в общих случаях производится по ставке 18%. Ранее налоговая ставка по НДС составляла 20 процентов.

Кроме того, ст. 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ устанавливается срок "не менее 5 лет" для хранения следующих документов: книг покупок, книг продаж, бухгалтерских учетных регистров, первичных документов, счетов-фактур. Соответственно, в 2011 г. прошел срок хранения документов, относящихся к периоду до 2006 г., и большая часть документов, из которых можно определить ставку НДС, на настоящий момент не сохранилась.

Правомерно ли при восстановлении НДС:

- к остаточной стоимости объектов основных средств без учета стоимости переоценки, введенных в эксплуатацию до 2004 г., применять ставку НДС 20%;

- к остаточной стоимости объектов основных средств без учета стоимости переоценки, введенных в эксплуатацию после 2004 г., применять ставку НДС 18%?

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

При этом НК РФ не урегулировано, какую величину переоценки необходимо брать для расчета суммы восстанавливаемого НДС - полную сумму дооценки (уценки) объекта или сумму, скорректированную с учетом износа переоцененного объекта.

Правомерно ли при определении остаточной (балансовой) стоимости в целях исчисления восстанавливаемого НДС применять следующий порядок:

- определить коэффициент износа дооцененного объекта основных средств как отношение суммы начисленной амортизации по объекту к его первоначальной стоимости с учетом суммы дооценки;

- сумму дооценки умножить на коэффициент износа (сумма амортизации дооценки);

- сумму дооценки уменьшить на сумму амортизации дооценки (дооценка с учетом износа);

- сумму остаточной (балансовой) стоимости объекта уменьшить на сумму дооценки с учетом износа?

В каком порядке и в какие сроки ОАО должно уплатить НДС в бюджет за III квартал 2011 г., учитывая то, что объекты основных средств переданы в уставный капитал дочерней организации в июле 2011 г.?

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае если имущество используется в операциях, не подлежащих налогообложению НДС, восстановленный НДС необходимо учитывать в прочих расходах, учитываемых при расчете налога на прибыль, за исключением операции, предусмотренной пп. 1 п. 3 ст. 171 НК РФ.

Передача имущества в уставный капитал - операция, не подлежащая налогообложению НДС (п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ).

Вместе с тем согласно п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, в случаях приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

Исходя из изложенного вправе ли ОАО учесть в составе прочих расходов для целей исчисления налога на прибыль сумму восстановленного НДС при передаче в уставный капитал объектов основных средств?

Вопрос: Об отсутствии оснований для постановки на учет в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД организаций (индивидуальных предпринимателей), указавших при государственной регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых они могут быть признаны налогоплательщиками ЕНВД, но фактически данные виды деятельности не осуществляющих.

Вопрос: Согласно ст. 844 ГК РФ сберегательный сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного в сертификате срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат.

К процентам по сберегательному сертификату применяются положения п. 27 ст. 217 НК РФ. Соответственно, указанные проценты не подлежат налогообложению НДФЛ, если размер выплачиваемых банком процентов не превышает сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты, - по рублевым сертификатам или не превышает сумму, рассчитанную исходя из 9% годовых, - по сертификатам, номинированным в иностранной валюте. Если же сумма выплачиваемых процентов превышает установленные размеры, то полученный в этом случае налогоплательщиком доход в виде процентов (в части превышения размера, установленного в ст. 217 НК РФ) облагается банком НДФЛ по ставке 35% для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации. При этом не имеет значения, является физическое лицо, предъявившее сертификат к оплате, первым держателем сертификата или нет.

Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ и возникает ли объект налогообложения по НДФЛ в случае, если сертификат предъявляется к погашению лицом, получившим данный сертификат от другого физического лица (путем покупки, дарения и др.)?

Вопрос: О праве ФНС России как органа, уполномоченного Минфином России, при получении соответствующего запроса от компетентного органа Чешской Республики или его уполномоченного представителя либо компетентного органа ФРГ или уполномоченного им органа запрашивать у банков информацию в отношении физических лиц, предоставление которой предусмотрено ст. 86 НК РФ в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), для последующего направления данной информации соответственно чешскому или германскому компетентному органу или их уполномоченному представителю (органу).

Вопрос: О возможности в отношении органов государственной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющих полномочия по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности в соответствии с приказами Минфина России, применять положения Распоряжения Правительства Российской Федерации от 15.11.2002 N 1611-р в части проведения переоценки основных средств и нематериальных активов.