Законодательство

Вопрос: Об отсутствии оснований для увеличения в целях исчисления налога на прибыль первоначальной стоимости нематериальных активов в случае их модернизации и доработки.

Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата уплаченных налогоплательщиком в бюджет по требованию налогового органа процентов, начисленных ему на сумму НДС, возмещенную в заявительном порядке, на основании решения налогового органа об отказе в возмещении указанной суммы, принятого по результатам камеральной проверки, которое впоследствии отменено вышестоящим налоговым органом.

Вопрос: ЗАО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2011 г. ЗАО заключило договор добровольного медицинского страхования работников со страховой компанией сроком на один год. Можно ли учесть взносы по указанному договору в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 22.02.2006 N 03-02-07/2-10 НК РФ не препятствует налоговому органу на основании вынесенного решения производить списание суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок подачи налогоплательщиком заявления о зачете (возврате) и соблюдается ряд других перечисленных в Письме условий.

В ответ на обращение ООО в налоговый орган с заявлением о списании в аналогичном порядке невостребованной и незначительной суммы излишне уплаченной пени получено решение об отказе на основании разъяснений указанного Письма. Однако в Письме разъяснения даются только в отношении налога. Какой порядок списания пеней и штрафов применяется в указанных обстоятельствах?

Вопрос: Согласно Федеральному закону от 22.07.2008 N 159-ФЗ между индивидуальным предпринимателем, являющимся субъектом малого предпринимательства, и управлением имущественных отношений по городу 15.01.2010 был заключен договор купли-продажи муниципального имущества. Стоимость имущества указана с учетом НДС. Договором предусмотрена рассрочка платежа на 5 лет. В соответствии с договором индивидуальный предприниматель производит ежегодные платежи с момента подписания договора, последний платеж должен быть уплачен 15.01.2016.

Право собственности на имущество зарегистрировано 06.02.2010, что подтверждается свидетельством о праве собственности. На основании абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ при реализации на территории РФ муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, НДС уплачивается налоговыми агентами - покупателями указанного имущества. При этом указанные лица обязаны исчислить, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Исчисление и уплата НДС в 2010, 2011 гг. производились индивидуальным предпринимателем в момент осуществления частичной оплаты уже приобретенного имущества.

В ходе проведения налоговой проверки налоговым органом установлено, что индивидуальный предприниматель должен был уплатить НДС со всей стоимости имущества в момент регистрации права собственности на указанное имущество.

Имеет ли право индивидуальный предприниматель перечислять НДС частями в момент осуществления частичной оплаты уже приобретенного имущества?

Вопрос: ООО 21.04.2011 приняло на работу по загранпаспорту гражданина Республики Беларусь (имеющего разрешение на постоянное жительство в Республике Армения), временно пребывающего на территории Российской Федерации (что подтверждает представленная им отрывная часть бланка уведомления о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания), заключив с ним бессрочный трудовой договор.

По какой налоговой ставке НДФЛ (13 или 30%) ООО следует облагать доход данного работника с момента его приема на работу?

Какие документы ООО должно иметь, чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ данного работника?

Вопрос: Управляющая компания (ООО) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". ООО заключен агентский договор, согласно которому агент от имени и по поручению ООО за вознаграждение осуществляет прием денежных средств от собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, а также зачисляет их на расчетные счета ресурсоснабжающих организаций.

На какую дату ООО следует признавать доходы в виде денежных средств, полученных от собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги: в момент зачисления денежных средств агентом на расчетный счет ООО или в момент поступления денежных средств через платежный терминал на лицевой счет агента?

Вопрос: Организация при направлении в командировки возмещает своим работникам расходы на такси, что предусмотрено внутренним нормативным актом организации. Квитанции и заказы-наряды, подтверждающие произведенные расходы, не всегда содержат реквизиты, поименованные в Приложениях N N 4 и 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112.

Относятся ли в данном случае суммы возмещения к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: О порядке применения норм п. 3 ст. 311 НК РФ в отношении порядка зачета сумм налога на прибыль, удержанного иностранной организацией - налоговым агентом с доходов российского банка от источников за пределами Российской Федерации.

Вопрос: Некоммерческое партнерство (СРО) ведет разработку национального стандарта. Для этих целей от некоторых членов СРО дополнительно, кроме вступительных и членских взносов, привлекаются целевые взносы, которые будут направлены на разработку национального стандарта. Некоммерческое партнерство ведет раздельный учет дополнительных целевых поступлений. Средства будут потрачены по назначению.

Следует ли СРО учитывать указанные дополнительные целевые взносы в составе доходов в целях налога на прибыль?

Вопрос: Некоммерческое партнерство получило основные средства в качестве членского взноса, а также приобрело основные средства за счет собственных средств. Данные основные средства задействованы в процессе оказания образовательных услуг (основной вид деятельности некоммерческого партнерства согласно уставу и лицензии).

В каком порядке начисляется амортизация по данным основным средствам для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физическое лицо в 2008 г. приобрело квартиру по договору долевого участия в строительстве жилого дома. Физическое лицо сразу полностью оплатило стоимость квартиры. Налоговые декларации физическое лицо сдавало за 2008, 2009, 2010 гг. Срок сдачи дома по договору - 2009 г. Фактически дом сдан 31.12.2010. Акт приема-передачи квартиры и свидетельство о праве собственности получены в 2011 г. В настоящее время физическое лицо не работает, так как является пенсионером, ветераном труда. Налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ. Правомерен ли отказ налогового органа?

Вопрос: В ОАО внедряется новый сервис для клиентов - юридических лиц - электронный документооборот с использованием электронной цифровой подписи. Данный сервис позволит более чем 200 тыс. клиентов исключить посещение офисов компании, ускорит обмен первичными документами налогового и бухгалтерского учета и существенно повысит качество обслуживания клиентов.

В соответствии с п. 1.2 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, утвержденного Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н, основанием для принятия покупателем сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, является счет-фактура в электронном виде в утвержденном формате.

В настоящее время формат электронного счета-фактуры не утвержден.

Вправе ли ОАО выставлять своим клиентам - потребителям электрической энергии счета-фактуры в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для последующего принятия сумм НДС к вычету в формате .pdf (с формой представления информации, используемой для бумажных счетов-фактур)?

Вопрос: Основным видом деятельности организации, зарегистрированной в г. Москве, является бурение скважин на воду в Московской области для физических лиц.

В соответствии с ОКУН данный вид деятельности относится к бытовым услугам (код 016217) и, следовательно, в соответствии с НК РФ подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.

Организация не имеет обособленного подразделения и заключает все договоры с физическими лицами на бурение скважин в г. Москве, принимает деньги по договорам, пробивает чек на кассовом аппарате.

На сегодняшний день все работы выполняются силами одной бригады буровиков, при этом работы имеют разъездной характер, могут производиться в течение одного месяца, как в одном, так и во многих других районах Московской области.

Буровая бригада выезжает на место проведения работ, бурение занимает от одного до пяти дней в одном населенном пункте, далее бригада переезжает в соответствии с новым договором на бурение в другой населенный пункт, который может быть расположен как в том же, так и в другом муниципальном образовании. Населенные пункты, в которых производятся работы, относятся к различным налоговым органам и имеют различные ОКАТО. Муниципальные образования, в которых производятся работы, могут повторяться в течение года с различной периодичностью, в разных месяцах, кварталах.

Должна ли организация вставать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговых органах, действующих на территориях каждого муниципального образования, где производятся работы?

Должна ли организация после окончания работ подать заявление в налоговый орган о снятии ее с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД?

Каков порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД, в случае если организация пробурила скважины в нескольких поселениях, которые имеют разные ОКАТО, но находятся в одном муниципальном образовании?

Можно ли при работе двух буровых бригад, закрепленных за муниципальными образованиями, учитывать при расчете величины физического показателя численность только тех работников, которые там работали, в том числе одного менеджера и директора?

Вопрос: В соответствии с должностными инструкциями работники ООО находятся в командировках длительные периоды времени. Налоговый статус работника определяется на конец каждого месяца налогового периода исходя из 12 следующих подряд месяцев.

Если окончательный статус работника как налогового резидента РФ определяется в июле - ноябре, ООО (налоговый агент) производит уменьшение ранее удержанного по ставке 30% НДФЛ и возврат работнику НДФЛ.

Если окончательный налоговый статус не установлен до ноября и определен только в декабре, то пересчет и возврат НДФЛ осуществляет налоговый орган при обращении налогоплательщика.

В соответствии с Письмом ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150, если гражданин приобрел статус налогового резидента РФ в течение налогового периода, а это может произойти сразу после 3 июля соответствующего календарного года, то есть задолго до его окончания, суммы налога за предыдущие месяцы этого налогового периода могут быть на основании заявления налогоплательщика пересчитаны исходя из налоговой ставки в размере 13 процентов самим налоговым агентом.

В случае когда гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации, то есть признается налоговым резидентом РФ, возврат НДФЛ может осуществлять в течение этого налогового периода налоговый агент - работодатель.

Правомерна ли следующая позиция ООО: когда окончательный налоговый статус работника как налогового резидента РФ еще не определен, налоговый агент не производит пересчет в уменьшение и возврат сумм НДФЛ, а доудержание налога производит?

Каков порядок возврата сумм НДФЛ налоговым агентом при приобретении работниками статуса налоговых резидентов РФ, который не может измениться?

Вопрос: Банк выплачивает заработную плату за месяц двумя платежами: в середине месяца выплачивается аванс в счет зарплаты, а в конце месяца - зарплата за прошедший месяц. Выплаты производятся следующим образом.

В последний рабочий день месяца банк перечисляет сумму зарплаты после удержания НДФЛ в банк-контрагент для последующего распределения и зачисления на текущие счета работников. Следует отметить, что у банка не открыт корреспондентский счет в банке-контрагенте и перечисленная сумма зарплаты учитывается банком-контрагентом на внутреннем промежуточном счете.

В первый рабочий день следующего месяца банк-контрагент переводит суммы зарплаты с внутреннего промежуточного счета на текущие счета работников банка.

В какой из дней банк должен перечислить удержанный НДФЛ в бюджет: в день перечисления заработной платы в банк-контрагент или в день перевода банком-контрагентом заработной платы на текущие счета работников банка?

Вопрос: Организация оказывает услуги по размещению рекламных материалов на спортивных мероприятиях (Чемпионат России по автомобильным гонкам в классе Туринг (RTCC)):

- размещение рекламных наклеек на поверхности спортивных транспортных средств (транспортные средства как собственные, так и арендованные);

- размещение рекламных баннеров в зоне стоянки и обслуживания транспортных средств (размещение на основании договоров с организатором чемпионата);

- размещение рекламных конструкций, баннеров на внутренней и внешней сторонах ограждения трассы (размещение на основании договоров с организатором чемпионата).

Размещение длится в среднем в течение 2 дней на каждом этапе.

Этапы автомобильных гонок Чемпионата России проводятся в разных регионах РФ. Организация зарегистрирована и свою основную деятельность ведет в г. Москве. В отношении данного вида деятельности на территории г. Москвы введена система налогообложения в виде ЕНВД.

Так как предпринимательская деятельность ведется не на территории г. Москвы, должна ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД?

Если да, то каков порядок исчисления суммы ЕНВД?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 17 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" некоммерческое партнерство может быть реорганизовано в форме преобразования в ООО. Некоммерческое партнерство не формирует уставный капитал и не определяет доли в имуществе партнерства, принадлежащие членам партнерства. В ООО подлежит формированию уставный капитал, состоящий из номинальной стоимости долей его участников.

Каким образом будет определяться размер долей в уставном капитале ООО, принадлежащих участникам при формировании уставного капитала ООО за счет имущества реорганизованного партнерства?

Возможно ли формирование уставного капитала ООО за счет имущества партнерства или вклада каждого участника в счет оплаты долей в уставном капитале ООО?

Возникает ли налоговая база по налогу на прибыль у участника ООО в размере безвозмездно полученной им доли в уставном капитале ООО при определении размера доли участника в уставном капитале в случае формирования уставного капитала ООО за счет имущества реорганизованного партнерства из расчета равенства долей каждого участника?

Является ли доходом, подлежащим налогообложению налогом на прибыль, имущество, полученное ООО в результате преобразования партнерства, если такое имущество было сформировано партнерством за счет имущественных взносов членов партнерства на реализацию уставных целей?

Вопрос: ЗАО приобретает лицензию на использование программных продуктов у иностранных правообладателей посредством сети Интернет. При этом договор на бумажном носителе, накладная или акт приема-передачи не оформляются. После оплаты счета приобретателю лицензии передается код для скачивания программы с его сайта. Лицензионное соглашение заключается сторонами в электронном виде путем принятия лицензиатом стандартных условий, изложенных на сайте правообладателя, в момент инсталляции программы. Программы используются ЗАО в производственной деятельности.

В соответствии со ст. 252 НК РФ затраты, учитываемые в целях налогообложения прибыли, могут подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Каков порядок применения данной нормы ст. 252 НК РФ в случае, когда заключение и исполнение сделки по приобретению программного продукта и прав на его использование у иностранного лица осуществляются посредством сети Интернет?

Вправе ли ЗАО учесть затраты на приобретение лицензии на использование программных продуктов (подотчетным лицом) в целях исчисления налога на прибыль при наличии следующих подтверждающих документов:

- квитанция платежа от 20.05.2011;

- счет по заказу от 20.05.2011;

- выписка по контракту клиента от 01.06.2011?

Вопрос: По условиям торгового соглашения, утвержденного советом директоров фондовой биржи, кроме случаев расторжения договора, любые дивиденды, проценты, доход или иное распределение на ценные бумаги продавец обязуется передать покупателю в течение 10 банковских дней, следующих за днем получения продавцом такого дохода, при условии, что дата составления списка лиц, имеющих право на получение дохода, совпадает с датой заключения договора или приходится на более позднюю дату по сравнению с датой заключения договора.

В соответствии с указанными требованиями брокер перечисляет сумму дивидендов, поступивших от российского эмитента на специальный брокерский счет продавца по договору купли-продажи ценных бумаг, покупателю по этому договору. При этом в ситуации, когда покупателем является иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации и не являющаяся акционером на дату составления списка получателей дивидендов, в отношении которых эмитентом уже удержан налог на прибыль, при перечислении доходов покупателю имеется правовая неопределенность в обложении налогом на доходы иностранных организаций рассматриваемых выплат.

Признается ли российский брокер налоговым агентом на основании ст. ст. 309 - 310 НК РФ при перечислении дохода, в том числе процентов в виде купонного дохода, покупателю в соответствии с указанным положением торгового соглашения?

В случае если обязанность налогового агента у российского брокера возникает, то правильно ли, что доход иностранной организации - покупателя для целей налогообложения признается дивидендом и согласно пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ облагается по ставке 15%, несмотря на то что покупатель не является акционером на дату составления указанного списка, т.е. не соответствует п. 1 ст. 43 НК РФ?

Если положениями международного соглашения об избежании двойного налогообложения предусмотрена налоговая ставка для удержания налога на территории РФ ниже той, по которой налог фактически был удержан эмитентом при выплате дохода продавцу, то каким образом покупатель - резидент иностранного договаривающегося государства сможет вернуть сумму излишне удержанного в РФ налога?