Законодательство

Вопрос: О порядке учета в налоговой базе по налогу на прибыль расходов российской организации в виде процентов, выплачиваемых по кредиту, предоставленному немецкой организацией - учредителем.

Вопрос: Иностранная организация, зарегистрированная на территории Республики Кипр, принимает решение о выплате дивидендов учредителям - иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. Иностранная организация поручает оплатить дивиденды своему представительству, зарегистрированному на территории РФ. Является ли указанное представительство налоговым агентом по НДФЛ в указанной ситуации?

Вопрос: В 2009 г. ЗАО принято решение о выплате дивидендов в размере 10 000 руб. Акционеры - физические лица являются налоговыми резидентами РФ. В 2009 г. ЗАО само получило дивиденды в сумме 11 000 руб. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, составляет отрицательную величину, таким образом, по мнению организации, в соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ у ЗАО как у налогового агента обязанность по уплате налога не возникает. В 2009 г. ЗАО выплатило акционерам дивиденды в сумме 5000 руб., при этом НДФЛ не удерживался. На 01.01.2010 образовалась кредиторская задолженность по выплате дивидендов акционерам в сумме 5000 руб., которая была погашена в 2010 г. В 2010 г. ЗАО дивиденды не получало. Надо ли удерживать НДФЛ из доходов в виде дивидендов, начисленных в 2009 г., но выплаченных акционерам в 2010 г.?

Вопрос: Банк является брокером физического лица (далее - клиент) и выполняет функции налогового агента в отношении доходов клиента, полученных от операций с ценными бумагами.

В 2011 г. клиент обратился в банк с заявлением о возврате ему излишне удержанной банком суммы НДФЛ, исчисленной в отношении доходов по брокерским операциям по итогам 2009 г.

На основании ст. 231 НК РФ возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по этому налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Вправе ли банк вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ по операциям с ценными бумагами по итогам 2009 г. за счет платежей по НДФЛ в 2011 г. как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам?

Какие документы налогоплательщик обязан представить налоговому агенту о факте возврата либо невозврата налоговым органом излишне удержанных сумм НДФЛ? В каком порядке банк должен известить налоговый орган о возврате налогоплательщику ранее излишне удержанной суммы НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. ИП осуществляет розничную торговлю фармацевтическими товарами через аптеку. Также он осуществляет продажу фармацевтических товаров по безналичному расчету детским садам, дому-интернату для престарелых, с которыми заключены договоры купли-продажи.

С 01.01.2007 ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Все доходы, поступившие по безналичному расчету по договорам купли-продажи, ИП учитывает в доходах при применении УСН.

Вправе ли ИП пересчитать налог, подлежащий уплате при применении УСН, за период с 2007 г. по I квартал 2011 г.? Подлежит ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с продажей фармацевтических товаров бюджетным учреждениям? Каков порядок возврата излишне уплаченной суммы налога при применении УСН?

Вопрос: Физлицо в декабре 2007 г. приобрело в собственность жилое помещение (квартиру). В декабре 2009 г. физлицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы". Жилое помещение (квартира) в установленном порядке переведено в нежилое помещение, и в январе 2010 г. получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности. С февраля 2010 г. нежилое помещение было сдано в аренду (под офис). В ноябре 2010 г. физлицо продало помещение другому физлицу.

Физлицо приобрело квартиру в собственность до регистрации в качестве ИП. Расходы на приобретение квартиры и на перевод в нежилое помещение не учитывались в деятельности ИП.

Вправе ли физлицо при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму доходов от продажи нежилого помещения на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на покупку в декабре 2007 г. квартиры?

Вправе ли физлицо в целях НДФЛ учесть фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на реконструкцию, перепланировку и перевод жилого помещения (квартиры) в нежилое помещение?

Вопрос: ООО переоформило право собственности на здание, в результате чего свидетельство о праве собственности на само здание погашено, взамен него выдано 5 новых свидетельств на различные помещения, составляющие в совокупности все здание.

Данный вид операций не предусмотрен налоговым законодательством.

При постановке на учет в целях налога на прибыль ООО определило первоначальную стоимость каждого помещения исходя из первоначальной стоимости здания и доли площади нового помещения в общей площади здания. Сумма начисленной амортизации также распределена между вновь образованными помещениями. Срок полезного использования каждого помещения оставлен таким же, как и срок полезного использования самого здания.

Правомерны ли действия ООО?

Вопрос: Организация осуществляет оптовую перепродажу гражданского оружия, а также имеет свой розничный магазин площадью менее 150 кв. м, через который реализует гражданское оружие, патроны к нему, сопутствующие товары. Кроме того, организации принадлежит мастерская, в которой осуществляется художественное оформление (гравировка, резьба по дереву) приобретенного готового гражданского оружия, имеющего сертификат соответствия и паспорт, без изменения основных частей оружия. Художественно оформленное гражданское оружие реализуется через розничный магазин. Доля продаж художественно оформленного оружия от общего объема продаж через розничную сеть гражданского оружия составляет 0,5%.

Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по реализации художественно оформленного гражданского оружия через розничный магазин?

Вопрос: В 2008 г. тремя учредителями было образовано дачное некоммерческое товарищество (далее - ДНТ). В конце 2010 г. член ДНТ (один из учредителей) дал беспроцентный заем ДНТ на приобретение коммуникаций. Он планирует прекратить обязательство ДНТ по займу прощением долга.

В соответствии с пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством РФ или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества невостребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.

Учитывая, что прощение займа приведет к увеличению стоимости чистых активов ДНТ и уменьшению его кредиторской задолженности, сумма прощенного займа не будет учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Подлежит ли учету в целях исчисления налога на прибыль сумма займа, обязательство по которому прекращено прощением долга?

Если один из членов ДНТ (один из учредителей) сделает безвозмездный взнос в ДНТ в целях погашения займа ДНТ, подлежит ли такой взнос учету в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: ОАО заключило договор на оказание услуг по проведению декларирования и регистрации импортируемой ОАО парфюмерно-косметической продукции.

В соответствии с формой бланка Свидетельства о государственной регистрации продукции, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 19.10.2007 N 657, свидетельство не содержит срока его действия и является действительным с момента выдачи до прекращения поставок продукции на территорию РФ и (или) изготовления продукции на территории РФ. В форме Свидетельства о государственной регистрации нового образца для Таможенного союза, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 28.05.2010 N 299, указывается, что срок действия свидетельства о государственной регистрации устанавливается на весь период изготовления продукции или поставок подконтрольных товаров на территорию Таможенного союза.

Указанные свидетельства о государственной регистрации продукции являются бессрочными, и срок их использования заранее ОАО установить не может, так как многие импортные контракты - бессрочные, а срок производства продукции производителем не устанавливается. Свидетельства о государственной регистрации продукции выдаются на основании протоколов испытаний и исследований аккредитованной испытательной лаборатории.

ОАО осуществляет декларирование соответствия путем принятия декларации о соответствии. Единая форма декларации о соответствии, утвержденная Решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 N 319, предусматривает, что она действует в течение определенного срока (как правило, 5 лет). Результаты исследований и испытаний, положенные в основу декларации соответствия, срока действия не имеют.

ОАО считает, что НК РФ не устанавливает обязанностей по равномерному распределению расходов на оказываемые контрагентом услуги по подготовке свидетельств о государственной регистрации продукции, деклараций о соответствии, а также результатов необходимых испытаний в течение определенного периода.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ равномерное распределение расходов устанавливается для случая, когда из условий договора предусматривается получение доходов в течение более чем одного налогового периода.

ОАО несет расходы по оплате услуг по проведению декларирования и регистрации импортируемой ОАО парфюмерно-косметической продукции. В результате ОАО получает оформленные и зарегистрированные декларации соответствия и подписанные свидетельства о государственной регистрации продукции. По данному договору ОАО не получает прямого дохода, а несет лишь расходы, оплачивая услуги исполнителя. В абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ не идет речи о получении дохода от результата использования оказанных услуг (работ), а имеется в виду прямое получение дохода от самой услуги в течение более чем одного налогового периода.

Если договор возмездного оказания услуг по проведению декларирования и регистрации парфюмерно-косметической продукции не предусматривает для ОАО получения дохода в течение более чем одного налогового периода, выполняется исполнителем единовременно и принимается к учету на основании единого акта выполненных работ (услуг), вправе ли ОАО отнести расходы по оплате указанных услуг в целях налога на прибыль к косвенным расходам и учесть их в полном объеме в текущем отчетном (налоговом) периоде?

Вопрос: В принадлежащем физлицу гараже хранятся вещи, вышедшие из употребления как непригодные, т.е. представляющие собой металлолом.

Ввиду того что металлолом является бытовым, образовался в результате использования вещей и соответствующего изменения их свойств (утраты потребительских свойств и преобразования в металлолом), первичные документы о возникновении у физлица права собственности на указанный металлолом бытового происхождения не могут существовать.

Металлолом физлицом не приобретался, так как граждане приобретают имущество, как правило, в целях личного потребления. Тем более что приобретение металлолома является лицензируемой деятельностью, которую граждане, не будучи предпринимателями, осуществлять не вправе.

Следовательно, гражданин, не являющийся предпринимателем, не имеющий соответствующей лицензии, не может приобретать металлолом, а следовательно - иметь документ о его приобретении, возникновении у него права собственности на металлолом.

Единственным документом, который мог бы подтвердить нахождение металлолома в собственности физлица более 3 лет, является составленный им в произвольной форме акт осмотра гаража от 20.07.2007.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доход, полученный физлицом от сдачи металлолома, будет являться объектом налогообложения по НДФЛ.

Пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ установлено, что имущество, находившееся в собственности налогоплательщика три года и более, освобождается от налогообложения.

Физлицо планирует в 2011 г. сдать указанный металлолом и получить доход от его сдачи.

Будет ли для целей освобождения от НДФЛ являться достаточным подтверждением нахождения у физлица металлолома в собственности более 3 лет составленный им акт осмотра гаража от 20.07.2007?

Если нет, то какой документ следует представить как подтверждающий право собственности физлица на металлолом?

Следует ли физлицу представлять налоговую декларацию по НДФЛ с отражением в ней суммы дохода, полученного от сдачи металлолома?

Следует ли физлицу исчислить НДФЛ по ставке 13% с суммы, полученной при сдаче металлолома?

 

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по передаче в субаренду торговых мест в торговом центре.

На основании договора аренды недвижимого имущества (аренды торговых мест) собственник здания передает предпринимателю во временное владение и пользование 21 единицу торговых мест на первом этаже и 19 единицы на втором этаже. Полученные в аренду торговые места (помещения) находятся в здании торгового центра, представляют собой конструктивно-обособленные торговые секции. Оборудование торговых секций, установка в них торгового оборудования производятся самими субарендаторами.

Торговый центр является многофункциональным двухэтажным комплексом.

В торговом центре есть торговые залы, но помещения, которые предприниматель арендует и сдает в субаренду, обозначены в технической документации (плане и экспликации) как торговые, без указания наличия торгового зала.

Помещения не имеют внутренних перегородок, не обеспечены торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями и помещениями для хранения товаров и подготовки их к продаже. Проходы для покупателей являются общими для всех торговых мест торгового комплекса.

Применяется ли ЕНВД в отношении деятельности индивидуального предпринимателя по сдаче в субаренду вышеуказанных конструктивно-обособленных торговых мест в торговом центре, имеющем торговые залы?

Вопрос: ООО в течение 2006 - 2007 гг. в соответствии с договором инвестирования, в котором выступало в качестве заказчика-инвестора, осуществляло совместно с двумя другими инвесторами строительство торгово-развлекательного центра.

В январе 2008 г. ООО получило свидетельство о государственной регистрации права, вид права - общая долевая собственность. Доля ООО в собственности составляет 1/5, двоим другим инвесторам принадлежит по 2/5.

В январе 2008 г. объект был сдан в эксплуатацию и между тремя собственниками был заключен договор о совместном содержании торгового центра, согласно которому в качестве агента выступало ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы".

Другие инвесторы применяли УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

ООО как агент заключило договоры с коммунальными службами и производило ежемесячно оплату коммунальных расходов, при этом другие собственники возмещали агенту расходы по содержанию торгового центра на основании счетов, предъявленных агентом.

Агент (ООО) осуществлял распределение коммунальных расходов, оплаченных коммунальным службам, между собственниками согласно доле каждого в праве собственности на объект недвижимости (торгово-развлекательный центр).

ООО возмещенные суммы коммунальных расходов не включало в доходы.

В 2011 г. в ходе выездной налоговой проверки деятельности ООО за 2008 - 2010 гг. налоговый орган сумму дохода, полученного ООО за 2008 и 2009 гг. за сдачу в аренду нежилого недвижимого имущества, увеличил на сумму коммунальных услуг, возмещенных ООО другими собственниками.

Включается ли в указанном случае в налоговую базу по налогу при применении УСН сумма возмещенных коммунальных расходов, полученная агентом (ООО) от других собственников?

Вопрос: Организация, зарегистрированная в РФ и применяющая УСН, осуществляет на территории Республики Беларусь деятельность по предоставлению исключительных прав на интеллектуальную собственность - зарегистрированный товарный знак, секрет производства.

Руководствуясь Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 и законодательством Республики Беларусь, контрагент организации в Белоруссии, являясь налоговым агентом, удерживает с перечисляемого организации вознаграждения налог на доходы.

Механизм возврата (зачета) налога, уплаченного (удержанного) с дохода, полученного в другом государстве, для налогоплательщика, применяющего УСН, НК РФ не предусмотрен.

Согласно ст. 2 указанного Соглашения оно распространяется на налоги на доходы и имущество, взимаемые в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства, независимо от метода их взимания. В Соглашении перечислены налоги на доходы и имущество, действующие в соответствии с законодательством РФ на момент подписания Соглашения - 21.04.1995. В настоящее время к ним относятся: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц.

При этом Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься Договаривающимися Государствами после даты подписания этого Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов.

Упрощенная система налогообложения была введена в дополнение к существующим в Российской Федерации налогам. Налог, уплачиваемый при применении УСН, является налогом на доходы, что следует из установленного для данного специального налогового режима объекта налогообложения.

Следовательно, налог, уплачиваемый при применении УСН, отвечает требованиям п. п. 1 и 3 ст. 2 Соглашения и в отношении данного налога должен действовать механизм устранения двойного налогообложения.

Каким образом организация может вычесть (зачесть) сумму налога, уплаченного в Республике Беларусь с дохода, полученного в данном государстве, при исчислении налога, подлежащего уплате в отношении данного дохода в РФ?

Вопрос: О неприменении ставки НДС в размере 10 процентов в отношении лекарственных средств, на которые истек срок действия временных регистрационных удостоверений, а новые регистрационные удостоверения еще не выданы и проходят процедуру подтверждения государственной регистрации лекарственных средств.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов иностранной организации - единственного участника ООО, полученных в результате увеличения уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации ресурсоснабжающими организациями услуг по отоплению и горячему водоснабжению жилищным организациям.

Вопрос: Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю хозяйственными товарами.

Оформление сделки происходит следующим образом:

- покупатель выбирает товар по образцам, каталогам и прайс-листам непосредственно в офисе - в отделе маркетинга, выписывает документы на выбранный товар в бухгалтерии, оплачивает товар в кассе организации;

- покупатель с оформленными документами забирает товар на складе, расположенном в другом здании.

Подпадает ли данный вид деятельности как розничная торговля под ЕНВД или налогообложение указанной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель принимает на работу граждан Узбекистана. В силу п. 1.1 ст. 231 НК РФ с 1 января 2011 г. возврат сумм НДФЛ в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом при подаче налоговой декларации за предыдущий налоговый период по месту жительства (пребывания) налогоплательщика. Гражданин Узбекистана прибыл на территорию РФ в ноябре 2010 г., срок пребывания в РФ - до ноября 2011 г., декларацию необходимо представить в 2012 г.

Каким образом для возврата сумм НДФЛ иностранный работник должен подать декларацию в налоговый орган по месту жительства (пребывания), если он не пребывает на территории РФ с предыдущего года?

Вопрос: Физлицо является получателем субсидии на оплату услуг ЖКХ. Являются ли указанные субсидии доходом физлица?

Должно ли физлицо уплачивать с данного дохода НДФЛ?